路橋工程企業稅收成本優化關鍵著力點研究

江偉

摘要：稅收是國家財政最為重要的收入來源之一，也是保障國家穩定和正常運轉關鍵組成部分，更是企業日常重要支出項目。稅收成本優化是指企業在納稅義務發生之前，對涉稅重要經濟事項在政策允許范圍內主動采用合法的會計處理技術以及運用各項政策法規等關鍵策略措施，進行事先組織謀劃安排，以達到節約企業納稅成本、降低企業各項稅費。當前，路橋工程企業可以在遵循國家法律、法規要求的基礎上，通過稅收成本優化所采取的關鍵著力點進行相應的研究分析，進而實現減少各項稅費，最終達到優化經濟效益目的。本文主要對稅收成本優化的含義進行簡要的論述，然后對路橋工程企業稅收成本優化的關鍵著力點進行系統分析研究，以引起路橋工程企業管理層及財務工作人員的重視，提高企業的稅務管理人員稅收策劃能力，有效降低企業成本，增強企業抵御風險能力，實現企業效益最大化。

關鍵詞：路橋工程企業;稅收成本優化;關鍵著力點研究

伴隨著社會經濟全球化的飛速發展，當前經濟體制改革的不斷深入，稅收管理在我國宏觀調控方面所體現的價值、作用以及占據的地位越來越重要，稅收是企業在開展經濟活動過程中必須支付的成本。因此，其金額將直接或間接影響企業以及個人的實際經濟利益。鑒于此，路橋工程企業要想將自身的經濟效益達到最大化，首先需要針對當前的稅收政策進行充分、深入的研究分析，在國家法律和稅收法規允許的范圍內，采取較為有效的策略措施來優化稅收成本，使其能夠處于最佳狀態，從而使企業在經濟效益方面獲得最大化。而要保證這一目標的實現，最經濟有效的方式就是企業開展針對性的稅收成本優化工作。企業不僅需要加強對當前最新稅收政策及導向進行研究分析;同時，為保持企業實現長久的發展，防止企業遭受各種因素的影響而出現資金鏈斷裂的情況，企業還需要結合自身的特點與市場狀況，綜合考慮影響稅收的各項因素，并通過采用多種方式，最終實現節稅增收的目的。

一、稅收成本優化的概念

稅收成本優化是指企業在納稅義務發生之前，對涉稅重要經濟事項在政策允許范圍內采取積極主動的關鍵策略措施，事先進行組織謀劃安排，以達到節約企業納稅成本、控制企業稅收負擔的目的。通過對多種納稅方案的篩選，從中選擇稅收利益最優方案的決策。稅收成本優化不僅僅是一種有利于路橋工程企業發展的重要方法，同時也是提升企業內部工作人員管理水平的一個有效途徑[1]。

（一）路橋工程企業開展稅收成本優化的特點

1.合法性原則。路橋工程企業承擔著國家大型橋梁及高速公路建設，需要面對各種類型的審計、巡視及檢查，因此稅收成本優化必須保證其合法性，企業一旦被發現涉嫌違法，將會造成難以挽回的損失，并影響到正常的生產經營活動的開展。因此，企業要保證所開展稅收成本優化策略合法、合理，這樣才能在市場眾多的同類型企業中贏得良好的信譽和口碑。

2.利益可支配最大化。路橋工程企業大多為國有企業，國有企業在社會經濟中扮演著重要角色，承載著重大歷史使命，承擔著重要社會責任。路橋工程企業職工群體眾多，不同群體利益需要兼顧。通過對企業開展合理有效的稅收成本優化，兼顧企業、個人短期與長期利益，實現利益可支配最大化，提高股東與職工滿意度，從而帶動企業實現可持續發展[2]。

3.利益與風險進行權衡。企業在開展稅收成本優化時，需要把控好風險與收益，在風險與收益之間找到平衡點。路橋工程企業作為大型施工企業，其所負責建設的項目范圍較大，工期較長，通常對于資金要求也非常高，同時資金的流動性也會較大，獲得收益也較高，那么需要納稅額度也就會相對增加，因此，企業要確保稅收成本優化過程中投入資金的安全，只有這樣才能給企業帶來更多收益[3]。

4.明確的目的性。企業開展稅收成本優化主要目的非常明確，并不是為了給企業帶來其他收益，其目的主要是為了減少企業的納稅金額。路橋工程企業施工點多面廣，面臨的環境及稅收政策復雜，不同區域稅收可能有差異，需要在稅收成本優化前制定一個明確的目標，并判斷稅收成本優化的輕重緩急[4]。

（二）路橋工程企業開展稅收成本優化的意義

路橋工程企業主要以管理人員、技術人員、一線工人為主，大部分人員財務知識缺乏，稅務知識更是知之甚少。通過開展稅收成本優化策略研究，有助于相關人員熟悉掌握財稅知識，規避稅務風險，減少成本開支，提高企業經濟效益[5]。

二、路橋工程企業稅收成本優化工作中的不足之處

（一）缺乏完整的稅收管理體系

絕大部分路橋工程企業既沒有專業的稅收成本優化人員，也沒有建設自身的稅收管理體系，主要是依附于財務會計部門，但由于我國當前的稅法體系建設、征收機制等原因，還存在許多不完善的地方，在一定程度上導致負責稅務崗位人員的自由裁量權比較大。同時，企業在開展稅收成本優化工作時，由于嚴重的信息不對稱，容易導致企業決策人員容易做出誤判，而無法合理的規避額外稅負。

（二）企業的納稅籌劃意識不足

隨著我國稅收法律、法規政策的不斷更迭，路橋工程企業對新實施的相關稅收法律制度和政策學習研究不夠，并且也不能及時掌握最新的合理避稅技巧，這些不足，將會導致企業出現漏交稅款行為，一旦被舉報或稅務機關查處，除補繳各類稅款外，還需要按規定繳納滯納金以及罰款，這將會給企業聲譽及品牌帶來不利影響，甚至會影響到企業今后正常的生產經營活動，給企業造成不必要的損失。企業應對稅法中各種特殊條款、優惠措施以及地區稅收政策差別等規定加以研究，以減少潛在的稅務風險。

（三）稅收成本優化方式單一，企業稅負增加

路橋工程企業當前稅收成本優化工作近幾年才剛剛興起，管理層也只是通過外部培訓學習或者在與其他單位工作交流過程中獲悉相關信息，缺乏對稅收成本優化可行性策略研究分析，財務人員缺少實際操作經驗;并且稅收成本優化方法、手段較為單一，容易掉入稅收陷阱，甚至會出現違法嫌疑，這樣將會導致企業的稅負增加。

三、路橋工程企業稅收成本優化的關鍵著力點

路橋工程企業的稅收管理人員必須在熟練掌握、了解國家各類稅收政策基礎上，充分利用政策允許的操作空間，結合路橋工程企業特點，明確稅收成本優化著力點目標，并采取切實有效措施，使企業實現效益最大化。

（一）合理使用稅收優惠政策

路橋工程企業可以根據中標項目以及工程的實際情況，選擇適用的計稅方法，進行稅收成本優化，合理避稅。企業選擇一般計稅方法，建筑服務稅率為9%，進項稅額可以抵扣;另一種簡易計稅方法適用于營改增前的老項目、以清包工方式提供的建筑服務以及為甲供工程提供的建筑服務，征收率為3%，進項稅額不可以抵扣。此外，還可以利用特定時期政府給予企業所得稅稅收優惠政策，如：獲批高新技術企業資格后，可以按15%優惠稅率征收;研發費用加計扣除政策;企業新購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性稅前扣除等一系列稅收優惠政策進行稅收成本優化。

（二）確認計量收入，延遲繳納稅費

路橋工程企業應繳納的稅費，是由業主批復計量收入、開具增值稅發票所決定，同時計量收入對于企業獲利情況產生直接影響。當前，企業可根據部分業主在支付動員預付款、材料預付款時不要求開票，只需要預交2%的增值稅，待正式批復計量后再開具增值稅發票，合理利用計量時間差。也可以根據工作進展情況及工程施工進度，相應確認計量收入，由于受建設周期跨度長、計量批復不確定等因素的影響，很多施工項目，施工期都在一年以上。因此，企業必須根據自身發展需要，合理確認計量收入，并以此來調節延遲繳納稅費，提升企業自身的資金利用率。

（三）擴大進項稅額抵扣，抵減應納稅額

路橋工程企業最大支出為直接材料投入，“降低綜合采購成本使其最低，進而保證利潤最優”是企業采購必須遵循的前提條件，企業應該站在平衡稅負的情況下，考慮供應商的開票問題，通過綜合采購成本及進項稅管理，選擇一般納稅人可以抵扣進項稅額且在集團供應商名錄中的企業進行合作，既保證了產品的質量，又可以充分抵扣進項稅額從而提升盈利能力，增強市場競爭力。

（四）扣除不用計算賦稅的費用

費用扣除將會在路橋工程企業的所得稅匯算清繳時產生一定影響，企業需要在稅法允許的范圍內，合理列支發生的各項費用，評估潛在的損失，減少稅基，減輕稅收壓力。首先，企業需要對國家準許列支費用具有充分的了解，有效減少賬目上企業利潤的構成，實現適當減少繳納稅費。其次，企業還需要對所有出現經濟損失的費用進行詳細的記錄和嚴密的審查，保證各種費用不會超過稅法所要求的列支限額。

（五）認真研讀合同內容，提升管理水平

路橋工程企業的稅收成本優化中，必須充分認識到加強合同管理的重要性，發揮合同在企業經濟活動中的作用。企業在實際運營、發展過程中，需要與其他企業建立合作關系，雙方需要簽署合同。合同中的法律主體、價格、結算方式等條款將直接影響到企業的納稅工作的有效開展。因此，在簽訂合同時，企業需要明確合同雙方的法律主體，確保合同、資金、發票“三流一致”;充分考慮合同的價格條款，明確價款中是否包含增值稅，這將直接影響由于稅率變動而引起增值稅額的變化以及繳納印花稅等稅額;發票的類型和價款的結算方式等。這些合同條款將會給企業在納稅籌劃方面產生最為直接的影響，因此，相關人員需要對合同中所涵蓋的經濟因素認真地進行分析，最大程度的減少不必要的稅收支出。

（六）構建完善的稅收會計核算體系，提升稅務管理人員素質

鑒于構建完善的稅收會計核算體系，對于企業稅收成本的控制具有極其重要的作用，因此路橋工程企業需要在日常開展稅收會計核算工作時，建立一套完備的稅收會計核算體系，由專職稅務管理工作人員，從發票的購買、保管、開具、進項稅發票認證抵扣到納稅申報、稅款繳納等涉稅工作的各個環節開展工作。優化企業的稅務業務流程，定期在企業內部開展稅收專業知識的培訓和考核，使企業的稅務人員能夠及時掌握和了解國家最新出臺的稅收優惠政策，在開展稅收會計核算工作時，熟練掌握國家各項稅收政策，確保稅收成本優化工作的順利進行。企業的決策管理層則需要加強對稅收工作執行情況的監管，并設定激勵機制，通過各種方式來鼓勵財務人員不斷地學習稅務專業知識，充分掌握納稅標準與要求，合理進行避稅、節稅，降低企業稅負。

四、總結

綜上所述，稅收對于路橋工程企業的成本支出具有極其重要的影響，而企業的會計稅收成本優化水平高低將直接關系到企業的健康、持續發展。因此，路橋工程企業需要根據企業自身特點和稅收環境變化，在日常稅收成本優化管理過程中，充分利用稅收政策及信息化技術，采取各種有效措施，降低企業的稅務風險，提升企業的利潤空間，最終保持持續健康穩定發展。

參考文獻：

[1]楊天鹿，紀海榮.現行準則對房地產企業稅收策劃的影響及對策分析[J].現代經濟信息，2018 （03）：194-195.

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[3]何遠禎.論小企業會計準則與稅法差異基礎上的稅收成本優化策略[J].現代商業，2015 （29）：146-148.

[4]焦鴻超.企業所得稅納稅籌劃中的會計核算處理及應用研究[J].環球市場，2019 （11）：118.

[5]周書靈，李仲軼，寧青青.小企業稅收成本優化研究——基于小企業會計準則與企業所得稅法之差異[J].商丘師范學院學報，2013 （7）：94-96.