企業全面預算管理的困境及對策探討

于娜

摘 要：全面預算管理作為一種全新的管理方法，越來越受到人們的重視。在我國，全面預算管理雖然已經在很多企業中推廣應用，但基于多種主、客觀因素的影響，很多企業的全面預算管理實施效果不盡如人意，未能發揮預算管理在企業經營發展中的作用。本文闡述了全面預算管理的含義和重要職能，并就企業在全面預算管理中存在的困境和應對策略進行了探討。

關鍵詞：全面預算? 職能? 困境和對策

中圖分類號：F275.2?文獻標識碼：A?文章編號：2096-0298（2020）03（b）--02

1 全面預算管理概述

1.1 全面預算管理的含義

全面預算管理是現代社會中企業為實現戰略目標、經營目標，通過上下結合、分級編制、逐級匯總的方式，將企業的各個指標進行層層分解，通過預算編制、溝通、預算執行、預算分析、預算控制以及預算協調與考核等一系列方法進行的一整套完整的指標管理控制體系。

1.2 現代企業全面預算管理的主要功能和作用

1.2.1 對企業的經營發展有規劃和計劃的職能

全面預算管理作為一種最新、最實用的企業管理方式，它可以將企業的戰略規劃和目標層層分解到各個單位和部門，通過制訂月度、季度的產量、銷量、成本、費用等一系列分配計劃來完成企業最終的經營目標，使企業的發展規劃得以持續有效地進行。

1.2.2 對企業各單位、各部門之間有溝通和協調職能

企業在預算管理的全過程中，都需要由企業各個單位和部門通力合作，在預算編制環節，需要由全員參與預算的編制，通過各部門對各預算指標的溝通，達成一致意見，按照企業的需求計劃逐層編制、匯總形成符合企業實際的預算。在預算執行與控制環節，需要由部門積極溝通，對存在的問題進行協調解決，以確保經營任務的完成。在考核與評價環節，同樣需要通過各部門的有效溝通來評價企業的業績，以公平公正公開的原則進行業績指標的考核，以起到預算激勵作用，進而提高企業的管理水平。

1.2.3 對企業的經營完成情況有控制和監督職能

預算管理的控制與監督職能在企業的生產經營中發揮著重要的作用，預算控制貫穿了企業經營活動的全過程，通過預算指標檢查企業預算的實際執行情況，通過實際數和預算數，本期數和上期數的對比分析，同時通過對企業生產經營、預算執行等情況的事前、事中、事后全過程的監督，及時發現企業經營中存在的薄弱環節和不足，及時糾正錯誤，避免重大問題的產生，保證全面預算的有效推進。

1.2.4 對企業的經營成果有考核和評價職能

全面預算的考核是在一定時間內對企業預算的執行和完成情況進行的一種動態的考核，不僅要對企業目標完成情況進行考核，還要對企業全面預算管理的參與部門和人員進行考核，并通過相應的績效激勵機制對參與考核的主體進行相應的獎懲，以促進企業管理水平的提高、問題和風險的規避，并形成企業的考核評價報告，發現自身的不足，總結經驗教訓，最終實現企業的長期化良性發展。

2 現代企業在全面預算管理過程中所面臨的困境

2.1 預算目標不明確

近年來，企業內外經濟環境的變化速度不斷地加快，也加快了企業發展戰略的變化速度，然而很多的企業由于戰略目標定位不準，經營導向不明確，眼光不夠長遠，致使企業只能看到眼前的經營活動和發展情況，而無法看清企業長期的經營發展動態，導致企業全面預算管理目標的短期化、片面化，使得企業短期的預算目標與企業未來的長遠發展不相匹配，使企業陷入管理混亂和危險的境地，難以取得預期的效果。

2.2 企業預算人員編制水平堪憂

全面預算的編制是一個全員參與的工作，要求編制者應當具備一定的編制水平，并且對企業的戰略目標和管理理念有充分的理解，但現今的很多企業的預算編制人員，尤其是一線部門的預算編制人員文化水平不高，能力不足，同時又缺乏預算相關知識的培訓和學習，對企業的戰略目標和管理理念不能充分理解，導致預算編制的準確性、完整性、明細性較差，使預算脫離企業實際，偏差較大。

2.3 信息化水平落后，導致預算使用效率低下

在信息化高速發展的今天，信息化已融入生活中的方方面面，已成為生活工作中不可或缺的一部分，然而現今的很多企業信息化水平仍然較低，編制全面預算仍然采用EXCEL等辦公軟件進行，不僅編制速度慢，出錯率也很高，同時也不方便數據的查詢、預算數和實際數的對比分析，致使全面預算可用度不高。

2.4 各層級信息不對稱，導致預算松弛或預算操縱

第一，在很多企業認為預算是財務部門的事情，對于自己部門的預算僅是為了完成任務而去編制，各層級、各部門之間缺乏必要的溝通，不結合企業的戰略目標、預算目標和企業實際的經營情況，在編制預算時通過刻意增大成本費用、降低收入、產品產量等方式來逃避預算超支或生產指標、銷售任務完不成等的責任，導致預算形同虛設。第二，對于企業管理者而言，為使企業價值最大化，增加產品產出量和銷售量，同時減少成本費用的發生，雖然能從企業全局出發，實現資源的合理配置，但主觀性太強，容易導致其他層級的員工缺乏執行的積極性、主動性，從而導致預算的松弛或操縱現象的發生。

2.5 對預算執行與管控重視度不夠，導致預算偏差

預算編制完成后，預算的執行與管控應貫穿于企業的整個生產經營過程，而很多的企業在經營管理過程中，對于預算的執行力度不夠，管控不到位，對于各個時間節點上該發生的成本、費用不發生或超預算發生，該取得的收入未取得等原因，不進行整理、分析，不認真進行總結，在問題發生時一味地采用追加預算、調整預算等方式進行，致使全面預算發揮不了實際的作用。

2.6 考核不公，獎懲不明

全面預算考核在企業的預算管理中起著重要的作用，不僅可以發現企業存在的不足和面臨的風險，還可以起到約束和激勵作用。但現在很多企業只重視預算的編制，而輕視預算的執行、考核與評價，對于預算編制、執行好的部門和差的部門進行同等對待，獎勵與懲罰方面沒有明顯區別，不僅不能調動員工的積極性，還會導致執行好的員工產生不滿情緒，挫傷工作積極性，而差的部門得過且過、麻木不仁，久而久之，會引起相互之間的不信任和猜忌，不利于企業的經營發展。

3 針對上述困境應采取的對策

3.1 明確預算管理目標

全面預算管理的目標是企業戰略目標的外在表現，是實現戰略目標和戰略規劃、落實經營目標的具體行動方案，企業應當站在長遠發展的角度編制企業的全面預算。預算的目標應當具有先進性或挑戰性，但也不能定得太高，脫離企業的實際情況，并且應當與國內外經濟變化、行業市場環境變化相適應，與企業的戰略規劃和經營目標相一致，并貫穿于預算管理的始終。

3.2 提高預算人員專業素質

第一，很多企業參與編制預算的人員都是從各個部門抽調的，相關專業知識相對缺乏，對預算的認識不夠，針對此問題企業應加強各層級預算編制人員的專業水平，定期組織相關專業知識的培訓和輔導，針對預算編制和執行中出現的問題，及時召開預算分析討論會，討論問題產生的原因，總結存在的不足以及解決問題的辦法。第二，提高預算編制人員的思想認識，把預算工作當作重要工作來抓，避免預算編制的隨意性。

3.3 加強信息化建設

第一，企業應當加強信息化建設，定制符合公司經營管理要求的預算管理系統，并與公司財務核算系統、人力資源系統、業務系統以及企業的ERP系統相對接，實現部門間預算管理信息的共享，避免預算成為信息孤島，方便數據的查詢對比，可以提高工作效率，減少出錯概率，便于及時發現問題，找出偏差，真正發揮預算對企業經營管理的指導作用。第二，應當搜集與企業相關的經濟政策、行業指標等資料信息，有助于企業預算更貼近實際。

3.4 有效溝通，避免預算松弛或預算操縱

預算松弛現象是每個企業普遍存在的問題，要想避免預算松弛或預算操縱現象的發生，第一，各部門在預算編制時應當嚴格按照下達的預算編制指導意見，依照預算管理的具體要求、預算表格的填制說明和要點，結合企業內、外經濟環境、行業狀況的變化，在準確把握企業發展方向的基礎上編制全面預算。第二，各層級之間應當建立良好的溝通渠道，各部門預算編制完成后，應該逐級進行審核、上報，對于預算的編制要有合理、充分的理由，做到上下同心、信息對稱，避免因管理層審核過嚴或是過松而引發預算松弛或預算操縱現象。第三，應該采用上下結合式的預算編制方式，保證最高層管理者、部門管理人員以及預算編制人員、預算執行人員都能參與進來，做到預算編制松弛有度。

3.5 加強預算執行與管控力度

第一，企業在日常經營管理過程中，應該按照各項預算指標嚴格執行預算，將預算的各項指標進行分解，從橫向上落實到各個單位和部門，從縱向上落實到各個崗位和個人，真正做到預算全員參與。第二，以年為周期編制三年滾動預算，以實現企業的長期化預算管理。以年為周期編制年度預算，將年度預算細分到月度、季度，通過分期的精細化管理，保證企業年度預算目標的實現。第三，完善預算分析體系，制定相關的預算執行分析制度，加強預算執行中的監督控制，進行預算指標和實際完成指標的對比分析，編制預算分析報告。第四，定期召開預算分析會，公布預算執行情況以及預算執行過程中發現的問題和存在的風險，找出產生問題和風險的原因，并據此提出改進意見和措施，以發揮預算執行中的管理控制作用。第五，企業應當對非常規或金額重大的預算內事項、超預算或預算外事項進行嚴格的審批，以避免風險的發生。

3.6 加強預算考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明

第一，制定嚴格的預算執行考核制度，對預算執行部門和個人進行嚴格的考核，將預算目標執行情況納入部門和個人考核和獎懲的范圍，與個人的工資和績效掛鉤，充分調動員工的積極性，切實保證績效考核的有效執行。第二，建立預算執行考核評價制度，企業預算執行完畢，應當依據預算的執行情況進行評價，撰寫考核報告，評價預算管理各環節工作的質量、企業價值的實現情況，并根據考核的情況去確定今后努力的方向，切實提高企業的預算管理水平。

4 結語

綜上所述，為了實現企業的戰略目標和經營目標，應當加強對全面預算的執行力度和管控力度，通過企業全體員工的共同努力，不斷提升企業的市場競爭力，確保企業戰略目標的實現，使企業能夠長遠的發展。

參考文獻

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