新三板掛牌企業內部控制建設分析

石星群

摘要：在企業的財務管理工作中，內部控制是一個重要內容，直接影響企業的管理水平和長遠發展。文章以新三板掛牌企業為例，首先分析了財務管理的意義，然后指出內部控制的原則和基本結構，最后闡述了內部控制存在的問題和改進措施，以供參考。

關鍵詞：新三板;掛牌企業;財務管理;內部控制;改進措施

隨著經濟社會快速發展，越來越多的企業通過上市擴展融資渠道、擴大經營規模。新三板市場在現有市場的基礎上擴容，由于起步晚、運作形式不完善，企業的資金管理工作存在一些問題。內部控制，通過采用組織、計劃、調節等手段，能提高資源利用效率，達到預設的管理目標，從而提高企業的經營效率[1]。以下結合實踐，探討了新三板掛牌企業的內部控制工作。

一、新三板掛牌企業財務管理的重要意義

高新技術企業掛牌新三板，意味著企業走向了市場，成為公眾公司，為社會所熟知和認知，對企業的發展有諸多優勢。企業要想在新三板持續健康穩步的發展，就要不斷完善財務管理，總結重要意義在于：第一，建立風險監控機制，確立以市場為導向的經營戰略，有助于降低企業的經營風險，提高核心競爭力。第二，結合企業自身的實際情況，合理規劃籌資管理、投資管理，有利于優化企業資本結構，實現資源的優化配置。第三，為企業提供了有力的監督工具、自我約束機制，有利于財務人員不斷學習提升，建立健全內控機制。

二、企業內部控制的原則和基本結構

（一）原則

企業內部控制工作，要遵循以下原則[2]：①合法性，要遵守國家的法律法規、規章制度。②整體性，內控工作涉及企業財務會計的各個方面，既滿足短期目標，又能符合長遠規劃。③針對性，內控工作要針對企業財務會計的薄弱環節，提高財務會計水平。④一貫性，內控制度制定后，要具有一致性、連續性，不能隨意改變。⑤適應性，根據企業的發展動態，及時對內控制度進行補充完善。⑥經濟性，內控實施要注重成本效益，提高內控制度的可行性。⑦發展性，內控制度的編制，要考慮企業的宏觀政策和發展要求。

（二）結構

第一，事前防范。首先建立一套內控制度，依據是財務管理辦法、預算管理暫行辦法、企業資金授權審批管理辦法等，制度要和這些工作內容相關。其次在資金管理上，合理設置機構、崗位、人員，遵循不相容職務相分離的原則，各個部門和崗位相互監督、相互制約。最后要在審批上下功夫，嚴格執行授權批準制度，節約不必要開支，規定經辦人的職責范圍和工作要求。

第二，事中控制。事中控制的對象，包括現金、存款、貨幣資金、應收應付票據等，主要采取賬實盤點、實物隔離、庫存限額等方法，保證資金的完整性、安全性、合法性。

第三，事后監督。在企業的每個會計期間，或者重大經濟活動完成后，內控部門均要按照規范程序，對經濟業務進行審計，發現內控工作的不足之處。各個職能部門在會計期間，或完成經濟活動后，也要向資金管理部門，反饋資金的變動信息，看資金的籌集和需求是否一致，看資金的結構和預算是否相符，看產品賒銷是否遵守信用政策等[3]。如此，一方面能及時準確了解資金管理情況，通過調整措施，提高資金管理的科學性、有效性。另一方面，可將資金管理結果和部門業績指標相掛鉤，有利于責權利相結合，調動管理人員的積極性。

三、新三板掛牌企業內部控制存在的問題

（一）內控基礎薄弱

新時代下，市場環境更加復雜，企業之間的競爭更加激烈，再加上我國的特殊國情，新三板掛牌企業的財務管理難度大，不利于內控工作的開展。具體來看，一些新三板企業過分強調利潤收益，不重視財務內控，企業缺少良好的內控環境，甚至導致財務風險增加。還有一些新三板企業的財務內控意識薄弱，并沒有結合市場環境的變化，對內控工作進行優化完善，導致內控具有滯后性。此外，企業的財務活動，本身就會受多方面因素的影響，內部基礎薄弱，就會導致內控執行時問題不斷出現，降低了財務管理水平。

（二）制度不夠完善

內控工作貫穿在企業經營管理的各個方面，內部財務控制屬于企業內控的范疇，完善的內控機制，才能確保內控工作有章可循，提高企業的財務管理能力，對財務管理具有重要的作用和意義。新三板掛牌企業的內部財務控制不完善，會對財務管理產生制約，主要體現在以下幾點：①新三板企業不能有效的進行財務風險管控，在風險的識別、分析、應對上，沒有建立有效的管控機制。②企業內部執行力較弱，不能將內部會計控制活動，有效貫穿在經濟活動的全過程，無法完整的監控企業整體的經營情況。③現行的內控制度和企業的實際情況不相符，對其他企業的借鑒程度過深，不能有效的監督企業內部財務控制情況，影響企業的財務管理水平。

（三）缺乏風險評估

相關調查發現，新三板企業在財務內控上，責權流程不清晰，缺乏風險評估，具體表現為：①財務崗位中，存在一崗多職或一職多崗的現象，導致財務內控責權不清，沒有落實到崗位和人員身上。②財務內控流于形式，針對財務管理問題，并沒有第一時間反饋并處理，容易誘發大的風險隱患。③財務內控的流程模糊，不僅存在缺陷，而且不符合企業的建設發展要求，尤其是在預算、流動資金的管理上，內控制度力度弱，會導致運營成本增加。④企業掛牌后，風險要素增多，財務管理期間，企業不注重風險的識別、評估，可能導致風險事件發生，造成巨大經濟損失。

（四）專業人才缺失

新三板企業在傳統管理理念和模式的影響下，人力資源管理上存在很大不足，由于管理方法不科學、企業文化建設不到位，導致員工的認同度低。其一，企業內部管理混亂，沒有落實培訓教育，導致人才的專業能力提升緩慢，難以適應企業的戰略發展目標需求。其二，績效考核流于形式，沒有制定合適的獎懲激勵措施，無法發揮出員工的創造力，也會影響內控工作的實施。

四、新三板掛牌企業內部控制的改進措施

（一）夯實內控基礎

新三板企業在內控上，首先要夯實基礎，采取新視角，以市場為導向，對財務管理工作進行全面深入分析，創建良好的內控環境。第一，將財務內控和企業文化建設相結合，整個企業從上到下、各個部門崗位，均要認識到內控工作的重要性，實現全員參與，提高崗位人員的認同感，能積極配合、支持內控工作實施。第二，結合市場環境、自身發展，構建財務內控組織機構，實現內部控制、戰略發展的有機結合。內控機構要求具有獨立性，不受領導、職能部門的干擾，以各項經營活動為對象，借助于全員參與的力量，促使內部資金科學運轉。

（二）完善內控制度

第一，企業在財務管理方面，要制定嚴格的財務管理標準，財務工作嚴格按照標準執行，財務報表和賬目要真實、完整、準確，能夠反映企業的經營狀況。高新技術企業應設置研發支出輔助明細賬，對研發費用進行合理合規的核算和歸集[4]。符合資本化條件的，進行資本化處理;不符合資本化條件的，期末進行費用化處理。對于跨年的、連續幾年的技術服務收入，企業應按照當年實際發生的時間范圍，進行會計核算和收入確認，絕對不能以收款或開票金額確認收入。第二，加快業財融合，將財務內控貫穿在企業各個經營環節，能完整系統地控制企業的經營情況。在此基礎上，加大企業內部財務控制力度，提高財務人員的整體業務水平，及時學習、跟進步伐，逐步提高企業的財務管理水平。

（三）注重風險評估

新三板企業在財務內控上，會不可避免地遇到各類風險，企業必須注重風險評估，制定有效應對措施。第一，在風險的防控上，要全面分析運營情況、財務內控情況，準確識別風險的類型，例如資金管理風險、流動性風險等，預測風險的發生率、危害程度，提出針對性的應對方案。第二，新三板企業針對財務風險，應該從事前、事中、事后全過程進行分析管控，從關鍵環節和內容入手，提高風險防控的科學性。第三，要有專門的技術評測部門，對創新性進行評估、考察，判定是否能為企業未來的經濟利益作出貢獻。針對研發項目進行管理時，要加強項目管理人員的財務風險意識，利用財務規劃對財務風險進行管控。

（四）推行信息技術

目前信息技術已經在各行各業普及應用，新三板企業應該正確看待信息技術帶來的機遇和挑戰，結合財務內控現狀，發揮出大數據技術的優勢，從財務支出、報表等方面入手，構建科學的內控系統，提高信息化程度[5]。具體操作上，利用大數據建立財務內控模塊和數據庫，對財務信息數據動態更換，在數據共享的基礎上，實現財務內控統一管理，保證財務信息的真實性和準確性;針對流動資產、固定資產，加大控制力度，消除風險因素，實現資產的保值增值。利用智能化平臺，深化內部責任控制，采用內部治理、職責授權等方式，實現內控的多層面、全過程，尤其是在融資、投資、盈利上，加大管控力度，提高財務內控的信息化。

（五）培養專業人才

一方面，對內控人員進行教育培訓，鼓勵內控人員參與培訓活動，加深對內控工作的理解，學習成功的管理經驗。新上崗人員，接受崗前培訓，熟悉業務流程，經考核通過后才能上崗。另一方面，內控人員要和職能部門加強溝通，可由內控、業務部門的負責人，組成內控工作小組，定期舉行會議，對近期內控工作進行總結，了解內控工作進展。

五、結語

綜上所述，新三板掛牌企業的財務管理中，內部控制是一項重要內容，基本結構包括事前防范、事中控制、事后監督。針對目前內控工作存在的問題，應該夯實內控基礎，完善內控制度，注重風險評估，推行信息技術，并培養專業人才。希望為實際內控工作提供借鑒，推動新三板掛牌企業健康發展。

參考文獻：

[1]吳小蘭.新三板掛牌企業內部控制建設研究[J].行政事業資產與財務，2019 （13）：55-56.

[2]張敏.新三板掛牌企業財務管理問題探析[J].財會學習，2019 （9）：35-36.

[3]謝興盛.新三板掛牌企業的內部控制及信息披露研究[J].市場論壇，2018 （5）：37-39.

[4]黃雄.新三板掛牌企業財務內控缺陷及其補救對策[J].企業改革與管理，2019 （6）：124，128.

[5]張誼昕.“新三板”掛牌企業財務風險成因與控制研究[J].全國流通經濟，2018 （22）：108-109.