探究企業內部控制建設難點及應對策略

胡珊

摘要：基于社會形勢發展，我國企業近年來發展愈加迅猛，但是企業內部控制建設缺稍顯落后，無法為新時代企業帶來發展價值。本文針對內部控制在企業中的建設難點問題進行探討，并分析這些難點問題發生的原因，并提出有效的應對策略。

關鍵詞：企業;內部控制;建設

現階段企業立足實際并隨社會經濟的不斷發展，競爭越來越激烈，為謀求企業自身穩妥發展，不得不尋求有效的管理方法[1]。企業內部控制作為企業經營管理的有效方法，在執行與實施過程中，可有效保證企業的財產的安全與完整。

一、內部控制在企業中的建設的難點

（一）內部控制配套建設制度急需完善

為保障企業可以按照預期完成內部控制建設任務，其需推行配套監管性較強的制度體系[2]。企業管理人員在持續優化內部控制制度進程中，需圍繞企業階段性運營現況予以落實。有些企業則是在現行規章制度或成熟企業基礎上進行效仿的，崗位職責不明確，甚至出現職務兼容情況，導致內部控制制度難以有效實施。部分企業建立的內部控制制度由于未及時更新與完善，無法實現與時俱進，導致其不符合企業發展實際，在整個運行過程中，存在重重問題，最終導致喪失了內控作用。

（二）缺乏有效的內部控制人才

專業的內部控制人才對企業實施內部控制制度具有推動作用。但不少企業在實施或執行內部控制制度上，缺乏專業人才，且主要依靠財務人員。但由于財務人員對企業內控工作缺乏具體的知識與技能，導致企業內控工作無法穩妥進行。財務人員在整個內控工作實施過程中，只能靠不斷完善知識，才能保證內控工作穩妥推進，不利于內部控制工作的整體實施效果。

（三）企業內部控制意識淡薄

目前，企業雖已逐漸對內部控制提高了重視程度，但由于部分管理不具備科學決策能力，企業內控成效隨之削減，加之領導層由于對內部控制存在誤解，導致企業在實施內部控制期間明顯限制了企業的正常經營與發展，出現束手束腳等情況，從而導致企業內部管理出現異常或混亂。

（四）缺乏良好的內控體系推行能力

為保障企業內控體系與企業運營目標關聯在一起，其需根據經營發展需求不斷加大內控體系推行力度，只有有效執行內部控制體系，才能實現企業的階段性發展戰略性執行目標。然而，企業因缺乏推行內控體系能力，使內部控制建設流于形式，在經營管理過程中，還會出現無視內部控制制度的現象，導致內部控制制度形同虛設。此外，部分企業的某些部門迫于領導方面的壓力，在執行企業內部控制制度時，未充分體現內部控制制度的嚴肅性，使內控控制制度的執行流于形式，導致企業的內部管理效果不佳。

二、企業內部控制建設難點的產生原因

企業內部控制建設會或多或少的存在這樣或那樣的問題，但根據企業自身發展情況的不同，其內控建設難點問題產生的原因主要有幾個方面：

（一）企業不規范的法人治理機構

企業需在綜合治理經驗及資源前提下推行法人治理機制，對保證企業內控工作的有效推行具有重要作用。部分企業存在的法人治理結構問題主要是其治理結構不規范。企業在經營發展過程中，是由弱變強、由小變大的過程，隨著經營管理范圍的不斷擴大，管理層次也越來越多，為充分細化各管理職能，實施企業內部控制是十分有必要的。在我國整體企業中，法人治理結構不規范表現較為突出的是國有企業與集體企業改制部分。受原有體質限制，部分企業的董事、高管及監事未能給予明確區分，很多職位均由一人擔任，各方權責不明，未能根據工作需求妥善分配各自任務，使管理機制缺乏時效性、科學性、管理性，在經營發展過程中存在不少虛假情況，這加大了企業內部控制建設的難度。

（二）不完善的企業考核制度

國有企業、集體企業中考核制度不完善情況較為嚴重。我國國有企業、集體企業對領導干部的考核均是以目標完成情況來衡量的。這種缺乏其他考核指標的考核制度，易出現企業領導層為完成企業目標而進行弄虛作假。看似已完成企業目標，但實際企業經營狀況并不理想。這些實際情況也只有領導層自己知曉，使企業在經營管理過程中尋找諸多問題，難以實現企業的內部控制效果。

（三）企業管理者未有效明確內部控制管理目標

部分企業在日常經營管理過程中，普遍存在重經營、輕管理的行為。由于管理者不了解內部控制體系，不清楚企業中內控建設及運行重要性，將企業經營發展與內控脫離開來，未能明晰內控體系優化目的及財務部門的管理職責，喪失內部控制自覺性、積極性，加之企業節約管理成本，將內控視為企業經營的絆腳石，阻礙自身權利的發揮，所以對內部控制體系建設既不關心，也不積極，缺乏明確的管理目標，導致企業內部控制失敗。

（四）監督缺乏有效性

為提高內控合理性，避免管理制度浮于表面，需企業不斷提高自身監督能力，針對證券、稅務、財務等環節進行監管，相比與內部監督，外部監督是指注冊會計師與社會輿論對企業進行的監督，但在企業的實際經營中，內、外監督力度均有待提高。

三、應對企業內控建設策略

（一）健全內控制度

從標準、細則、體系、制度、評價等角度出發建立健全內控制度，指導企業完成各項內控任務，這就需要企業總結內控經驗，旨在提高內控制度建立質量，同時需加強內部控制意識，使企業的內部控制工作有效聯系企業實際情況，做到從實際出發。企業在進行內部控制建設前，需對企業的經營管理情況做出詳細評估，結合目前企業各方綜合發展及獲利情況，針對各運行環節給予有效制約。企業需對內部控制工作有清醒的認識，在進行內控建設過程中，應有效評價內控制度，并做好反饋工作，從而促進內控制度的不但完善，且越發符合企業實際，促進企業合理運營。

（二）做好企業內控人員培訓工作

為保障各項內控工作得以貫徹落實，需企業重視人才，并根據人才發展切實要求做好培訓工作，將人才培訓工作納入內控發展及建設體系內，并在企業經營管理的發揮積極作用。內部控制人員的素質高低，對發揮其內控作用，保證內部控制工作質量具有重要作用。當企業缺乏內控人員時，需通過公開招聘的方式，解決人才不足情況。

（三）提升企業領導層的整體素質

企業領導層的素質情況對企業綜合運營產生一定影響。這就需要企業領導不斷提升內部控制意識與職業道德水平，對企業的經營發展具有重要影響。為增強企業領導層整體素質的提升，可通過培養或再教育的方式，幫助企業領導層有效掌握管理知識，決定管理策略。

（四）加大企業監督力度，規范法人治理結構

為實現內部控制在企業中的順利執行與實施，企業需加強企業內外部監督工作。因此，企業在內部控制建設過程中，需有效解讀內控體系，明確工作重點，建立相關的監督管理制度，并確保有效實施。建立專門的監督部門，提升監督部門的工作效率，實行監督與自我監督。企業內控實施的基礎是規范的法人治理結構，明確崗位職責，確保董事會、高管、股東會及監事會的管理職能，促進各崗位工作各司其職，協調運轉，同時嚴格規范監事會的監管職能，促進企業管理監督機制的有效完善。

（五）做好內控體系推行工作

在生產運營中企業需開展內部控制活動，應以控制、管理企業風險為目的，建立包括制度標準、內控流程、工作標準及應急預案四個方面的企業內部控制管理體系，確保企業能夠實現當前所設經營目標。在企業推行相關內控體系前提下需加大管理層重視程度，健全內部控制機構，在了解企業實際經營的情況下，結合企業市場宏觀環境與行業相關政策變化，全面梳理企業面臨的風險，設定合理的風險參數。強化風險管理、內部控制管理等基礎性工作，嚴格按照各項規章制度執行，加強風險事件的管理。為增強風險管控能力，可開展應急預案的培訓工作與風險演練活動。同時根據企業各部門的工作職責，做好責任分工，重視風險控制，尤其是關鍵風險事件的控制措施與其實施效果。在企業經營生產過程中，將日常面臨的關鍵風險事件納入到日常的內部控制管理工作中，加強風險的事前、事中及事后的控制與管理，提升企業內部控制體系的執行效果。

四、結束語

總之，在新時期形勢下，企業面臨著復雜多變的發展環境，為企業穩步發展，企業應積極開展內部控制相關實踐及建設性活動，提高自身運營能力與整體經營發展能力，但在整個內控工作實施過程中，仍存在很多難點。因此，企業需正視這些問題，通過不斷完善企業內控制度，加強企業內控人才培養，提升領導層整體素質，加大企業監管力度，規范法人治理結構等決策，促進企業健康可持續發展。

參考文獻：

[1]賀艷.企業內控建設的難點探究[J].會計師，2016 （20）：50-51.

[2]王學梅.企業內部控制存在問題及對策[J].市場研究，2018，473 （09）：58-59.

[3]劉湘洋.企業內部控制建設中存在的問題與措施[J].企業改革與管理，2016 （9）：21-22.