企業財務管理內部控制建設與風險防范

張冬鶴

摘要：我國市場經濟體制的成功運行催生了一大批現代化企業，隨著市場競爭加劇，這些企業紛紛開始尋求進一步發展的可行性策略，很多企業管理層嘗試從內部控制入手，尤其在財務管理領域取得了不小的成效。事實上，建立企業財務管理內控體制對企業長遠穩定發展至關重要，但必須做好風險防范工作，才能最大化發揮內控體制的作用。

關鍵詞：財務風險;內部控制;措施

一、企業財務管理內控體制建設的重要性

（一）保障了企業的資產安全和完整

企業建立財務管理內控制度，能夠更好地監控資金流動情況，確保貨幣資金的安全性。具體體現在：可以全方位考慮企業的償付能力，增強風險意識;對物料的驗收、出入庫、交舊領新、資產使用、處置等一系列程序進行規范，實現有序管理企業物資;可以落實崗位相分離原則，通過員工之間的相互制約來預防資產盜竊現象，抑制財務損失，在保護企業資產的同時提高資產利用率，為企業生產經營活動的正常運行提供有效的保障。

（二）保證了企業會計信息真實

企業財務管理內控體制有助于會計人員明確責任劃分，確保不同崗位之間權責分明、相互監督和相互制約;在一定程度上降低了工作中的錯誤和操作上的弊端;強化了對會計資料的管理要求，比如通過對會計憑證進行審核、復核以及匯總處理，及時發現錯誤并糾正，有效減少企業物資損失，最重要的是保證了會計核算的數據可靠，提高了會計信息質量。

（三）促進了企業經濟效益的提升

作為企業提高自身經濟效益的重要手段，財務管理內控體制能夠保證業務流程的不斷創新，使企業內部各項工作機制得以強化，從而形成一套相互監督、相互制約的管理體系，既有助于企業生產經營的有序進行，又促進了企業經濟效益的顯著提升。

二、目前我國企業財務風險的主要類型

（一）籌資過程中產生的風險

企業為了擴大再生產必須使用大量的資金，而在企業內部積累難以產生一定利潤時，就必須向金融機構進行舉債，雖然舉債使企業享受了財務杠桿的優惠，而隨著資產負債率的不斷加大，一旦企業無法償還到期利息、本金將會受到法律訴訟的影響，甚至是關系到企業的生存與發展。

（二）投資過程中產生的風險

所謂投資風險是指由于未對擬投資的項目進行可行性分析、預測經濟利益失敗而使企業投資項目未能獲得預期利益的可能。

（三）企業資金回籠過程中產生的風險

在日常的經營中，企業如果沒有正確地管理產品的銷量、存貨數量、信貸回收與信用政策，就會給企業帶來無法有效回收資金的風險。

三、造成企業產生財務風險的具體原因

（一）國家宏觀政策調整對企業產生的影響

隨著我國互聯網不斷發展及國家產業政策的調整，企業間的競爭不斷升級，傳統依靠產品價格優勢營銷模式已經無法適應信息化時代的發展，加之，國外市場對我國企業產品的沖擊，企業正在面臨著前所未有的風險與挑戰。同時，國家為了對企業實施宏觀管控，通過稅率、銀行利率等政策的調整，均對我國企業生存與發展產生了巨大的影響，并形成了一定的財務風險。

（二）企業財務人員財務風險意識有待提高

目前，個別小型企業在選聘財務人員時多以親屬、熟人作為用人標準，個別財務人員由于在專業、學歷等方面的限制，無法對日益更新的財經知識給予必要的重視，仍沿用傳統手工或核算型的財務管理模式對經濟業務進行反映，未能將管理會計引入到企業財務管理工作當中，無法為管理層決策提供更多有用信息。

（三）企業內部控制制度執行不到位

目前，我國個別企業并未按照《企業內部控制制度規范》要求建立內控制度，或雖然建立制度但存在操作性不強等問題，無法在不相容崗位分離、授權審批、內部審計等程序與企業經濟業務進行有效監控，一來造成企業財務核算差錯率高，二來也給企業資產安全帶來一定的威脅。此外，個別企業沒有考慮財務制度的適用性，直接照搬其他類型企業制度作為本企業財務制度。還有一些企業的財務管理流程不規范，再加上企業財務人員的自身素質不高，他們就會更加不按流程進行財務管理了，有的甚至還會篡改財務數據，這使企業面臨著極大的財務風險。

四、通過內部控制制度有效防范企業財務風險的措施

（一）重視內部控制防范財務風險作用

企業管理層應重視財務風險識別工作的重要性，并在內部通過宣傳、培訓等方式增加財務人員風險防范的意識。企業在制定投資方案時，應詳細調查企業外部各種因素，識別潛在的風險因素，以降低投資失利的風險。

（二）樹立正確的財務風險防范觀念

企業財務人員應樹立正確的管理會計理念，通過互聯網、大數據等信息化手段有效識別財務風險，并通過內部控制制度對經濟業務中存在的風險加以控制。企業的財務人員還要具有良好的職業素養與正確的價值觀，作為天天與錢打交道的工作人員，必須要時刻遵守財務人員的職業道德規范，真正做到“常在河邊走，堅決不濕鞋”。擁有一支專業技術過硬的財務人才隊伍對于企業識別財務風險及實施內部控制制度具有重要的意義，它同時也是有效提升企業財務管理效率及防范財務風險水平的重要前提。

（三）建立健全財務風險防范體系

企業應建立起科學、有效的財務風險防范體系，通過內部控制、大數據平臺、ERP信息化管理軟件實時監控企業經濟業務中存在的潛在財務風險，第一時間為管理層提供防范、識別風險的措施。企業可在財務管理制度中明確財務預警方案內容及各部門的具體職責分工，以保證企業財務風險防范工作有效地發揮作用。企業管理層應根據市場變化因素有經濟發展規律對財務管理制度進行相應的調整，特別是應對內部控制制度進行修訂與補充，以發揮其在控制經濟業務活動中所起的作用。企業應建立起制度化的財務風險控制制度，避免由于內部管理工作疏忽，使企業遭受重大的財務風險。在日常的財務管理中，企業必須要重視預算控制。只有做好了現金預算，企業才能合理地使用資金，防止現金不流動或者大量流失。

（四）通過對財務管理進行內部控制，防范企業內部核算風險

1.嚴格投資項目審核關。重大投資項目關乎企業經濟利益實現及生存與發展，企業應建立嚴格的授權審批機制，對于重大資產采購、長期股權投資、企業兼并與重組等事宜應在取得全體股東過半數同意后方可實施，以避免因盲目上馬致使企業遭受無法挽回的經濟損失。

2.強化企業全面預算管理。企業管理層應提高對全面預算管理的重視程度，根據市場環境變化等因素對下一年度收入、支出進行科學預算，并指定財務部門對預算執行進行全程監控，及時發現企業在預算管理中存在的問題，切實做到全面預算;最后，做好資金管理，資金是企業發展的根本和命脈，保證資金鏈的穩定便是保障企業長期發展的有效良方。

3.嚴格企業基礎會計核算流程。企業應結合自身財務管理需要建立嚴格、規范的會計核算報銷流程，特別是應在不相容崗位分離、會計復核、授權審批等方面予以規定;同時，為會計核算配備具備一定專業技能及職業道德素養的財務人員，通過定期培訓，強化財務人員自我學習意識;在項目審批過程中，要做到審批程序嚴格高效，嚴格界定各層領導的審批權限，強調制度管理;建立健全內部審計管理，保證內部審計部門的工作獨立性，對于內審中出現的問題要嚴肅對待。

4.為內部控制與風險防范營造良好的運行環境。企業在建立內部控制制度、配備相應人員實施后，應督促企業內部各部門之間強化溝通與配合，積極為企業財務人員實施內部控制制度及風險防范措施給予一定的支持，為其運行提供必要的環境。

目前企業面對著形勢復雜的環境，企業唯有及時識別出潛在的財務風險，方能在競爭激烈的市場中謀得一席之地。因此，企業應通過建立、健全內部控制制度以及時發現、識別財務風險，降低企業工作人員因管理漏洞而出現貪污舞弊行為的概率，確保企業資產的安全、完整，不斷降低企業財務風險。

參考文獻：

[1]劉麗.財務管理在企業內部控制建設中的價值[J].中國集體經濟，2018 （17）：122-123.

[2]鄭喜平.芻議新時期財務管理與內部控制體系的建設[J].全國流通經濟，2018 （26）：50-51.

[3]何時杰.淺析企業財務管理內部控制建設與風險防范[J].中國商論，2019 （18）：99-100.