淺談企業財務預算管理

王萌

摘要：財務預算管理是企業管理活動中重要組成部分之一，加強財務預算的管理工作對企業發展能夠起到十分重要的促進作用，但在實際管理活動中常常遇到各種各樣的問題，如何協調企業各部門，統籌兼顧，全面安排，綜合平衡各部門預算，本文通過闡述預算管理中的問題進行分析，并提出企業如何加強財務預算管理控制的措施。

關鍵詞：財務預算管理;預算執行;預算控制

引言

財務預算是企業管理中經常發生的管理活動，是企業制定決策的基礎。財務預算的制定要與企業經營規劃、戰略目標保持一致，是為企業實現戰略目標而做出的詳細安排，是將企業目標進行數字化反映的一種方式，將企業當前的實際生產經營狀況，以財務數字的方式反映給管理層。

一、財務預算管理中的常見問題

（一）重視程度不夠

企業管理層對于財務預算的認識程度不深，認為財務預算管理就是企業財務部門的工作，就是按照上年的財務數據編制下年的財務數據，使預算的編制僅安排給財務部門完成，造成其他職能部門不能有效地配合財務部門完成預算的編制工作，而財務部門對業務體系了解不深，這就導致了財務預算中無法將各部門中實際發生狀況充分反映給領導層分析，領導層也就無法依據財務預算數據去制定適合企業發展的方向。

（二）預算編制不全面

對于企業管理層來說預算管理往往只重視銷售預算與費用預算，更多關注明年銷售額會增加多少，給企業帶來多大的利潤，費用管控如何，不能做到各部門全面統一制定預算。

而各部門之間往往也是按照對著自己最有利的計劃安排，但對于企業整體來說未必是最優選擇，這就需要管理層協調各部門，統籌兼顧，全面安排，相互協調。

（三）預算編制與執行脫節

預算的制定要與實際經營相關，不切合實際的預算使執行變得毫無意義。過高的預算，看不出管理的力度;過低的預算，達不到企業發展的規劃。

預算編制完成后在執行過程中，也會遇到問題，如在預算的執行過程中不按照已審批的預算來執行，隨心所欲的修改已審批的預算，面對執行中的偏差問題不是進行偏差分析，而是采用修改預算的方式來完成，與預算的控制規劃完全是兩條平行線，起不到約束的作用。

（四）沒有建立考核激勵制度

預算執行過程中，管理層對預算管理的考評工作不重視，未將考核獎勵機制引進預算管理中，對未完成預算的部門沒有考核，使預算管理形同虛設;執行好的部門沒有獎勵，無法調動員工的積極性和能動性。

二、預算的編制與執行

（一）建立全面預算管理體系

實現財務預算管理目標的一個重要方式是建立全面預算管理體系。預算的工作組織分成四層，即決策層、管理層、執行層和考核層。首先，由企業管理層擔任全面預算管理體系中的決策層，負責制定企業的戰略目標;其次，設立預算管理委員會，由預算管理委員會來擔任管理層，負責企業預算管理工作，協調溝通決策層與執行層之間的問題;再次，由企業內部各職能部門擔任執行層，如生產、研發、銷售等部門，負責本部門業務所涉及的相關預算編制及執行工作，并配合管理層進行預算分析和預算控制;考核層由人力資源部門根據預算執行情況進行考核與激勵。

（二）預算編制與預算執行的分析

企業預算編制應該按照上下結合的原則進行，企業預算管理委員會下達企業計劃編制年度預算的工作要求及時間進度，由各職能部門負責人將年度預算工作要求逐級傳達到預算末級單位，各職能部門結合業務特點及進度要求提出預算需求，逐級反饋給預算管理委員會匯總，企業管理層根據企業發展戰略和預算管理委員會反饋的各職能部分預算，提出下一年度的企業方針目標。根據企業預期的方針目標，預算管理委員會及各職能部門負責人溝通協調后分解至各職能部門。

各職能部門在收到預算管理委員會分解的方針目標，結合下一年業務進展、去年同期的歷史數據，提出詳細的預算方案，上報預算管理委員會。預算管理委員會匯總、審核各職能部門的預算方案，提出綜合考慮各職能部門預算后的建議，對發現的問題給出初步的意見并反饋給各職能部門進行修正。

各職能部門將修正后的預算重新報送預算管理部門，由管理部門將其匯總并編制出企業的整體預算方案，然后報送預算管理委員會進行討論，對于其中不符合企業發展規劃的事項退回職能部門重新修改，經過多次反復后最終編制出企業年度預算草案。由預算管理委員會提交管理層審批通過后，形成正式企業年度預算，下達到各職能部門按最終預算方案執行。

企業預算執行工作需嚴格按照預算方案進行，在執行過程中一般對預算事項不允許調整，但若由于市場或相關政策法規的變化導致預算無法按照既定方案進行的情況下或者在預算執行過程中發現偏差，此時可以對預算方案進行調整。預算執行過程中的調整工作需要由末級單位由下往上進行申請，最終匯總后形成正式的書面報告。在報告中要對當前預算執行情況進行闡述，并對預算調整情況進行說明。預算管理委員會根據報告進行分析，并編制詳細的預算調整方案后，報送給管理層進行審核，審核通過后下發各職能部門按照調整方案進行預算執行工作。

（三）建立預算分析制度

企業應建立預算分析制度，由管理層定期召開預算執行分析會，將實際執行數據與預算數據及去年同期數據進行比對，全面地掌握實際的執行數據，并對執行過程中的偏差進行分析，及時進行糾偏操作。

企業預算委員會應該定期進行預算審計，充分發揮內部審計的監督作用，維護預算管理工作的嚴肅性，及時糾正預算執行中產生的問題。在預算調整時，企業可以組織專項審計，充分收集財務、業務、市場、政策等方面的信息資料，從定性與定量兩個層面充分分析，出具審計報告，直接報送預算委員會作為企業管理層的進行預算決策的參考數據。

（四）財務績效評價

企業預算執行考核是企業績效評價的主要內容，應當將各部門預算執行情況，與預算執行單位負責人的獎懲掛鉤，并作為企業內部人力資源管理的參考。企業預算方案分解至各職能部門，各職能部門逐級分解至末級單位，使考核主體涵蓋整個企業，執行好的員工進行獎勵，超出預算的單位進行考核，充分調到員工工作的積極性，使每個員工都能參與其中，為企業的發展貢獻自己的一份力。

三、企業財務預算控制措施

（一）科學地制定財務預算方案

在激勵的市場競爭中，企業要正確地認識自身發展水平，科學合理地制定企業的方針目標，既不盲目激進，也不保守自閉。合理有效地進行預算控制，有利于企業面對復雜多變的市場環境，能夠穩固根基，尋求自身的發展。要做到科學這一點，就必須扎實以前年度財務數據，不造假，不虛報，汲取良好的經驗，選擇最佳的預算方式，運用真實數據反映企業發展狀況。

（二）加強財務預算控制靈活度

預算制定并不是一成不變的，預算是不能偏離企業發展的戰略，隨著國家政策法規的變化，企業發展戰略會進行相應的調整，企業的預算也應該相應的進行調整。但預算的調整不能隨意，要建立健全預算調整審批流程，明確各個審批節點的作用，調整預算執行中出現的重要的、不符合常規的關鍵性差異，使當前的預算方案在企業整體規劃上能夠實現最優化。

（三）提高員工業務素質

財務預算的制定要遵循以人為本的原則，要想實現企業財務預算的控制，企業員工的綜合素質必須維持在一個較高的水平上，企業要定期對員工進行培訓和指導，讓每個員工熟悉自己崗位，熟知崗位職責，以及了解自己對于本崗位職責的完成程度。調動每位員工的積極性，積極主動參與到預算制定當中，將員工的能動性發揮到最大。

參考文獻：

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