新形勢下事業單位內部控制優化路徑研究

朱靜

摘要：隨著我國市場環境不斷變化，經濟環境也越來越復雜，事業單位承擔著保護國有資產安全的責任，在激烈的市場環境下，實際管理形式也越來越復雜。但從實際情況分析，事業單位在完善內部控制制度的過程中，還有許多方面的風險問題。市場經濟環境愈發復雜，對事業單位的服務質量與管理效率提出更高要求。因此，事業單位在實際運營發展過程中，應當將內控建設作為基礎內容，及時發現蘊藏的問題，進行管理機制的創新與優化。以下本文就事業單位內部控制作為研究對象，分析當前事業單位內控存在的主要問題，在此基礎上提出幾點優化路徑，具體如下。

關鍵詞：事業單位;內部控制;優化路徑;審計監督

從事業單位的角度分析，建立健全的內部控制制度主要是為了實現單位的控制目標，提升單位的風險防范能力，在提升內部管理水平的基礎上，優化內部組織結構。事業單位通過完善內部控制制度，保障各項經濟活動的合法性。不僅要保證資金的安全性，還要編制合理的財務報告，進而保證信息的完整性，開展合理的規劃與調整?；谛滦蝿荼尘跋?，事業單位的經濟體制不斷深化與改革，對單位的內控管理工作也提出了更高的要求，保證單位資金的安全性，逐步創造出更高的經濟價值。

一、新形勢下強化事業單位內部控制的必要性

（一）實現資金科學化運用

在事業單位的實際運營過程中，各個部門的資金使用情況都可能會受到影響。所以，單位在資金的使用過程中，應當注重合理的利用資金，強化各個部門的職能建設，進而實現單位穩定的長遠發展目標。但就實際情況進行分析，我國事業單位的財務管理工作還存在許多不完善的地方，缺乏系統的資金預算，部門執行力度不足。因此，只有保證資金的合理性與科學性，才能夠有效落實政府的基本職能。

（二）避免財務風險問題發生

事業單位在開展內部管理工作的時候，蘊藏著許多方面的財務風險。尤其是國有資產流失、財政資金的浪費等問題。因此，在強化事業單位內部控制管理過程中，應當從事前分析、事中延伸管理與事后控制與監督等。不僅有利于避免財務風險問題發生，還能夠形成對財務人員的約束。

二、新形勢背景下事業單位內部控制存在的問題

目前，大多數事業單位都要結合各級財政部門的基礎規定，搭建健全的內控管理機制。但由于許多單位對內部控制機制建設的重視度不足，資金分配不均勻，導致內部控制管理工作中出現許多問題，主要體現在以下幾點：

（一）內控意識淡薄，領導重視程度不足

許多事業單位領導對內部控制建設的重視度不足，內控意識淡薄。因此，要想實現規范化管理的基礎目標，就要建立健全的內控機制。尤其是事業單位內部財務保護控制、審批權限控制、完善會計控制系統等幾個方面的工作中，沒有對管理制度進行細化控制，導致內部控制的作用無法凸顯出來。

（二）內控執行力不足

事業單位在開展內部控制管理工作的過程中，應當建立健全的內控管理體系。但就實際情況進行分析，事業單位實施內部控制管理工作的時候，內控制度的執行力不足。在開展預算管理工作的時候，沒有解決實際情況與預算編制工作脫節的問題。另外，事業單位的預算考評管理機制不健全，都會影響內部控制的執行力，無法為后續的經營決策提供依據。

（三）審計監督力度不足

事業單位加強內部審計監督力度，主要就是為了發現內控管理的薄弱部分，并利用有效的控制手段，完善內控機制。但就實際情況進行分析，事業單位的內部審計監督實效性不強，許多審計措施流于形式化。但是在外部的審計監督工作中，許多事業單位的資金運用是否合法的方面進行監督審計，對內控制度落實的重視度不足。

三、新形勢下強化事業單位內部控制的有效措施

（一）搭建健全的內控體系，優化內控環境

事業單位在建立內控體系的同時，應當明確資金的控制原則，但是往往會忽視人員的內控建設。因此，在人員、資金等各個方面入手，搭建健全的內控制度。在此基礎上，應當定期進行調整，對內控的實施效果進行檢查，并針對其中存在的問題，找到其中最重要的問題，并進行全面的分析，及時的頒布制度的整改，對各個區域的工作進行適當的調整。在強化內控環境的建設過程中，增強全民的控制意識，樹立正確的會計內控理念，逐步完善企業的治理結構。通過對企業的控制權進行合理的配置，強化董事會的建設，完善法人治理結構。在秉承以人為本的基礎上，制定完善的員工培訓計劃，使員工能夠將重心放在工作中。通過建立健全的約束機制與激勵機制，增強企業的向心力。在此基礎上，幫助內控建設工作的順利開展，逐步形成良性循環的控制機制。

（二）落實內部控制執行工作，強化人才隊伍建設

事業單位在開展內部控制工作的時候，應當不斷提升內控活動的有力執行，保證內部控制制度能夠得到落實，尤其是從以下幾個方面入手：建立健全的預算執行控制制度，根據單位的基本職能，履行單位的財政管理要求。在了解基礎預算目標與標準的基礎上，規范化單位內部的預算編制，提升預算執行分析能力，加強考核管理力度，了解預算目標與實際情況存在的差異，注重全過程的控制與分析工作，還要嚴格財政資金預算的支出，利用預算管理對經濟活動實行規范化管理。在對人才培訓進行創新的基礎上，結合企業的實際情況，制定完善的戰略控制政策，定期開展專項的教育工作，逐步構建高素質的人才隊伍，將企業文化、公司治理理念等傳遞給各個階層的員工，進而不斷的壯大企業的發展規模，建設高素質的人才隊伍。

與此同時，建立健全的風險控制制度，包括制定風險決策、衡量風險與預警、風險監控等多個管理系統，杜絕出現內部會計信息失真、資金管理不明確等財務風險。在建立崗位不相容制度的基礎上，確定內部授權審批與業務經辦崗位的基本職責，保證財務監管人員與會計核算不能由同一名員工兼任。只有保證員工能夠明確自身的基本職責，才能夠保證各個部門的工作人員了解自身的基本工作職責。通過強化內部會計系統控制的工作，整理事業單位的會計憑證、記賬簿與財務報表編制等工作流程。利用規范化會計基礎工作的方式，保證內部會計信息的真實性與實效性。通過規范化事業單位的資產保全管理，落實財產清查機制，加快信息的反饋速度，對各類資產進行驗收，定期開展資產清查、資產盤點、資產處置的工作，實現規范化的管理目標。

（三）搭建完善的信息溝通機制

基于信息化時代背景下，信息資源逐漸成為事業單位追求的市場資源。誰獲得了先進的信息，就得到了先機。由此可知，在社會的持續發展過程中，信息資源十分重要。事業單位每天都會獲得大量的經濟信息，而信息屬于一種價值較高的資源。各個部門在強化內控建設力度的同時，應當意識到信息資源管理的重視度，并健全內控報告制度，利用制度進行約束，建立健全的信息化平臺，實現業務部門與財務部門的交流與溝通，保證各個部門的工作人員都能夠了解資金的使用情況、財務情況與內部管理信息等，對風險問題進行事前的預警，以便于盡早做出優化措施，還能夠為管理層提供相應的依據，促進后續經營活動的順利開展。

（四）提高內控監督管理力度，完善考核機制

事業單位建立健全的監督體系，能夠保證事業單位內控工作的有效性。在加強監督管理力度的基礎上，應當了解內部審計的重要作用，優化單位內部的審計機構層次。在完善事業單位審計工作機制的基礎上，保證內部審計的權威性與獨立性，定期對內部控制制度的執行情況、資金管理情況與財政資金使用情況進行監督與審計。在此基礎上，完善考核機制，逐步實現對企業資金的合理調控，將預算編制作為基礎內容，實行對日常管理活動的監督與管理。對于超出預算領用范圍的部門，要對資金的使用權限做出明確的規定，對資金的使用情況進行合理的調配。為了增強單位內控工作的有效性，就需要定期開展評價與分析工作，并編制準確的評價性報告，梳理內控過程中存在的問題，并提供更加準確的指導。此外，要利用外部監督的效用，與審計部門、紀檢部門進行配合，進而掌握內部控制的薄弱環節，保證單位各項工作合法合規的進行。

四、結束語

綜上所述，在事業單位的發展過程中，應當將內部控制作為核心內容，能夠不斷提高單位的管理效率。在加強對單位內部各個項目管控力度的基礎上，提出相應的優化措施，并且優化內部控制環境，完善管控制度，強化內控監督力度，杜絕不必要的風險問題發生，逐步創造出更高的經濟效益與社會效益。

參考文獻：

[1]陳海英.加強新形勢下事業單位財務內部控制的思考[J].商訊，2019 （18）：128-129.