論新形勢下如何開展企業內部控制審計

何媛媛 張紅梅

摘要：隨著市場經濟快速發展，我國國民經濟步入新時期，供給側改革不斷推進，企業內部審計制度、政策規劃繼續完善，傳統內部審計已不滿足新形勢下的發展需求，在新形勢下企業面臨新審計要求。新形勢下企業要改革、創新發展，滿足當下發展要求，就要不斷地提升自身的內審工作水平。構建內部控制審計新理念，提高內部審計水平，促進企業發展、進步，實現創新改革。新時期內部審計改革，給企業帶來了創新發展、制度的完善，促進了社會進步，基于企業需要，站在內部控制審計體系角度，思考內審工作途徑，在保障制度建設的正確發展方向，實現企業市場化發展。本文通過探討內審不足，尋求企業審計質量提升，使其服務于企業整體發展。

關鍵詞：內部控制審計;社會經濟發展;新形勢

中圖分類號：F239文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）05-0182-02

近年來，全球經濟不斷發展，企業內部控制審計改革處于關鍵時期，國民經濟步入新常態，各項政策不斷完善，審計署內部審計規定修訂進入落實階段，為企業改革、創新提供了條件。企業需要及時調整內審工作現狀，確保審計難題得到有效的解決。作為經營主體的管理組分部分，內部控制審計成為監督企業經濟活動的重要手段，也成為企業經濟效益提升的重要途徑。新形勢下，對內部控制審計分析，結合新形勢下發展特點，研究企業如何有效實現內部控制審計管理，以及優化內部控制審計工作路徑，是一項十分值得探討的問題。

一、新形勢下如何開展企業內部控制審計重要性

1.內審是內控的重要組成部分

內部控制審計是對目標企業內部控制進行審查、分析、評價后，確定制度的可信度，對內部控制有效性鑒定的審計方式。當下市場競爭激烈，企業面對的風險越來越大，內部控制審計則是對企業的內控進行的再控制，成為企業提升經濟效益，完善管理的重要手段。內部控制審計是內部環境要素，是經營主體單位對自身的評價。內控與內審分不開，沒有內審對內控健全度有效性的評價，企業的內控是不能有效實施的，這樣的內部控制是形同虛設的，受限的內審會造成內控失控，企業舞弊行為不能有效監管，使企業風險加大，對其未來的發展不利。因此，完善內控審計是十分必要的。

2.內控發展的必然產物

內控是現代化企業管理的必然產物，其發展促使企業內部審計工作產生了重大的變革，從測評為基礎的審計，向抽樣審計發展。這樣的內控審計方法的出現，可以有效保證審計質量，并且大大地減少了審計工作時間，使成本減少，提升了審計的工作效率，因此，其正在不斷的被認識與接受。

3.強化內部管理的需要

面對激烈的市場競爭環境，企業面臨經營分散、控制權利層級多等一系列難題，這樣的背景下，企業間的不正當競爭、財務風險、資金周轉不靈等情況與日俱增，因此，不管從主觀還是客觀角度，都需要建立起與自身發展一致的自我調節的內部控制審計制度，促進內部管理協調一致，強化監督與控制，進而提升企業競爭力及企業的經營效率。

二、新形勢下企業內審現狀及不足

1.新形勢下企業內審現狀

企業作為經濟發展中的支撐主體，其內部控制審計對于國家的審計質量、效果產生一定的影響。由于審計署對審計工作修定后，企業內部控制審計導向工作應予以加強，盡快適應修定內容，發揮出內部控制審計工作引導作用。目前，企業內部控制審計工作是保證企業健康發展的前提，對企業內部管理工作予以監管，需要有獨立性。但是，當前多數企業內部控制審計獨立性不足，無法高效開展內部控制審計工作，造成審計工作缺少應有的獨立性，審計成果有待加強。內部審計工作是一項復雜的監管工作，要對各業務客觀檢查，并形成審計報告，這種方式下，多數企業對前期評價結果應用不充分，工作效率難以提升，因此，需要提升成果轉化率，尋求效益的提升。

2.新形勢下企業內審不足

（1）內審部門及其監督缺失。企業作為經濟主體資本運轉的組織，其創造價值是巨大的，內部控制審計工作較規范，但是其監管力量缺失，在內部控制審計執行時，沒有真正實現內部控制審計應有的能力，對于財務控制體系并沒有準確的管理，審計工作部門、人員獨立性缺失，審計人員、部門受管理層控制，造成審計監督力難以保證。內部控制審計地位低，監管工作難以高效開展。隨著社會進步，企業多元化發展，內部分工越加細致，內審人員對各部門工作不了解，缺少應有的流程控制，相關活動控制流程簡單，致使過程時效性控制不足。另外，監管權界限不清，相關制度不完善，監督作用受到限制，部分層級績效監管難以實施。財務、經營信息對接難度大，在開展內部控制審計時，財務、經濟指標溝通不充分，使內部審計監督職能缺失。

（2）內審監督體系不完善。內審監督體系作為企業重要管理體系，為企業長期發展保駕護航。影響企業部門協作的重要因素是相關法律監督體系的完善程度。企業的經濟活動要受到社會、法律監督，才可以實現自身管理工作更加透明。監督體系在企業中具有十分重要地位，其可以提高員工的工作態度。但是現階段，許多企業的監督職并不能落實到實際上，一方面，內控審計沒有建立監督管理委員會，監督力度不足，企業內控審計意識薄弱，相關環節的內控審計實施進度受限，使內審對內控評價、監督難以推進，無法實現內審對內控有力的監督。信息共享制度缺失，賞罰制度不明確，導致監督不徹底，不能產生實際效用。另一方面，是企業內審體系當中的監督不力。全面性內審程序缺失，管理機制中監督機制不健全，缺少其實施監督細化過程。

（3）內審人員及其工作能力不足。許多企業工作人員并都沒有對內部控制內審有足夠的重視，也缺少相關的理念，認為財務工作簡單，聘請財務管理人員時，并沒有關注其專業技能。許多企業管理層管理知識不重視，缺少了內控審計了解，造成審計制度不能發揮其實際作用。想保證企業內部控制審計創新發展，則需要在制度上提供支持，但目前很多企業財務工作并沒有展現出顯著的作用。由于財務管理制度不完善，其在具體實施上只是以習慣方式來解決，隨意性很強。不規范的制度造成企業基礎性工作薄弱。在內部控制審計過程中，存在不規范現象，影響財務反映結果。

三、企業開展內審優化路徑

1.強化內審重視度，保障內審獨立性

企業內部控制審計獨立性，主要有經營監督權分離、內審監督機構的設立等。同時，內部控制審計機構需要給予相關機構的監督權限，使監督工作可以獨立的推進，確保內部審計機構監督的經營單位可以正常運轉，監督機制相互獨立。將內部審計工作質量要求納入戰略規劃中，在企業發展目標、規劃中，完善內審機構組織設計，使得內審質量隨戰略發展目標的變化提升。面對審計工作不重視、內部控制審計中的問題，機構設置不準確等現象，要強化企業對于內部控制審計的重視程度。以綜合管理方式，提高審計水平，促進企業工作人員對審計認識，實現創新使審計可以符合社會發展需求，實現審計工作的新發展。審計人員需要不斷地提升其專業技能、綜合素質，保證工作質量的提升。利用現代科學技術，提升人員素質、規范審計流程，提高工作效率。

2.完善內審工作及監督體系

為確保內部控制審計體系的完善，經營主體單位需要增強國家審計與企業內部控制審計的協同性。審計人員及時做好銜接工作，規范日常審計程序、內容、指標體系的同時，通過設計輔助報表、統計表，對內部控制審計成果予以規范化處理，為審計做好鋪墊。構建符合自身實際情況的內審機制。結合監管政策變化，關注監督機制完善性，其工作的開展不只受監督機構監督，還要受企業全員監督，完善參與信息舉報機制，利用信息化手段實現工作透明性的提升。完善內控審計監督制度體系，在內部財務控制中，需要利用嚴格的監督制度貫穿企業管理中，保證企業內部管控順利實行。在新形勢下，面對內部控制審計存在的問題，企業需要準確把握發展方向，保證具備更完善的方案。完善方案不只是制度，還包含規范內容，從實際出發，找到合適的監督體系。

3.提高工作人員素質、強化成果應用轉化

提高企業的內部審計人員專業素質，培養工作責任意識，明確其的工作職責。保證其可以適應社會環境，提高其專業技能。企業要重點加強財務人員專業、管理知識的提升，完善責任意識，為企業內部管理提供更加適合的方式。新形勢下，企業要合理應用內審成果，對其進行內涵轉化，推動內部控制審計效益的發揮。此時企業的管理者需要關注優化成果應用機制。做好成果分析，指出?企業內部控制審計成果中存在的問題，及審計過程中存在的薄弱環節，及時改善發現的經營管理問題，提高成果轉化效率。要求內部控制審計部門與其他部門建立溝通機制，保證財務管理工作的順利進行，通過加強監督管理，實現企業的內部崗位可以實現有效的監督，使部門間高效配合內審工作，保證各部門間有效制約，推動內部控制審計成果向提升經營水平方向的轉化，避免管理工作存在差錯。

四、結語

隨著市場經濟不斷完善，企業內部審計工作越來越重要，而當下企業在新形勢下的審計工作不容樂觀，尤其是當前企業內部控制審計質量還需要繼續提高，企業只有不斷創新改革，才可以有效提升企業在內部控制審計方面的水平，不斷地完善內部控制審計工作，才可以滿足社會發展需要，進而實現發展與創新，確保資本高效運轉，企業內部效益提升。企業應該不斷地對自身內部控制審工作中存在的障礙進行分析、評價，結合最近內部控制審計規定、政策變化及自身的實際內審情況，探尋出與現狀相適應、更加適合自身發展的、符合新形勢的內控審計優化路徑，進而推動企業健康發展。

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作者簡介：

1.何媛媛，供職于四川省有線廣播電視網絡股份有限公司成都分公司。

2.張紅梅，供職于四川省有線廣播電視網絡股份有限公司成都分公司。