中小型企業(yè)內(nèi)部審計的探索性研究

蘇美玲

摘? 要：中小型企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中處于重要地位，是促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，促進(jìn)社會更加穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量，不斷地推動社會主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但在內(nèi)部審計工作中仍然存在著眾多問題，本文以中小型企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀展開說明，對我國中小型企業(yè)的內(nèi)部審計中所存在的問題進(jìn)行研究并展開其對策，增強(qiáng)我國中小型企業(yè)在我國的內(nèi)部審計部門工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè);內(nèi)部審計;現(xiàn)狀;措施

中小型企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占重要地位，在我國國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著無法代替的作用，是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一股重大力量。隨著中國經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，企業(yè)的管理與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作也在逐漸變化，內(nèi)部監(jiān)督在企業(yè)管理中有著重中之重的作用。但就我國中小型企業(yè)的發(fā)展情況來看，內(nèi)部審計存在著很多問題，這些問題需要我們改進(jìn)以及完善，以便提高中小型企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

一、我國中小型企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

內(nèi)部審計作為組織內(nèi)部控制和公司治理的重要組成部分，已經(jīng)在組織中發(fā)揮著日益重要的作用。尤其是隨著薩班斯法案的頒布實施，國內(nèi)外組織對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重視，更加凸顯了內(nèi)部審計在組織中的作用。但是不可否認(rèn)的是，在目前依然存在一部分組織中的內(nèi)部審計沒有發(fā)揮作用，內(nèi)部機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。甚至有一些內(nèi)部審計人員對工作的職責(zé)、職業(yè)道德都沒有一個很好的規(guī)范。

（一）審計部門及審計人員的機(jī)構(gòu)設(shè)立不夠規(guī)范

就目前情況來講，我國有些企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與其他職能部門基本上都處于同一地位，甚至有些中小型企業(yè)還沒有專職的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員，這也在一定程度上無法對內(nèi)部審計的獨(dú)立性、客觀性及權(quán)威性提供保障。而且在很多中小企業(yè)中，專設(shè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員依舊屬于企業(yè)經(jīng)營者的范疇，所以在一定程度上難以發(fā)揮內(nèi)部審計權(quán)威性以及客觀性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置是不能連帶與企業(yè)財務(wù)部門或其他部門的，這樣不僅打破了內(nèi)部審計的獨(dú)立性，同時也使權(quán)力過于集中，部門之間不能相互制約，致使一人權(quán)力過大，而且我國針對中小型企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏指導(dǎo)和規(guī)范，導(dǎo)致了大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的制度不夠規(guī)范，不能很好的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

（二）審計部門工作人員的資質(zhì)以及職業(yè)道德不夠高，不能有效地發(fā)揮作用

中小型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)、采購、生產(chǎn)等硬性崗位的人員比較重視，而對內(nèi)部審計部門的人員崗位則無關(guān)緊要，這樣不僅導(dǎo)致人力資源配置的不均衡，還致使內(nèi)部審計人員能力及職業(yè)道德低下。因此，我多中小型企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量水平都很低。

由于內(nèi)部審計是一個專業(yè)性較強(qiáng)的、對象復(fù)雜、具有明顯內(nèi)向性的職業(yè)。因此，外部人員難以對內(nèi)部審計的工作過程做出客觀、全面的評價。所以，在企業(yè)的管理制度中有必要制定專門的內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，對他們在工作中的操守和品行進(jìn)行有效約束，提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。同樣，職業(yè)道德規(guī)范的建立可以很好的與外界進(jìn)行友好溝通，這樣不僅能促進(jìn)外界對內(nèi)部審計部門的信任與支持，還可以幫助內(nèi)部審計工作人員與同事們和諧相處，增強(qiáng)自己在各部門的良好形象，以便加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的威信，為內(nèi)部審計工作的順利展開提供保障。

二、造成中小型企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀的原因

就目前的內(nèi)部審計情況，找出內(nèi)部審計現(xiàn)狀的問題所在，不僅能夠有效地提升我國中小型企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，還可以有效地促進(jìn)我國的社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（一）企業(yè)管理層對內(nèi)部審計部門的重視程度較低

由于中小型企業(yè)的管理層中，部分高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作并不了解，他們認(rèn)為真正的內(nèi)部審計就是一個用來擺設(shè)的部門，根本無法反應(yīng)工作內(nèi)容的真實性，這種現(xiàn)象不僅導(dǎo)致了內(nèi)部審計部門的工作不被領(lǐng)導(dǎo)重視，還導(dǎo)致了內(nèi)部審計人員在工作交往中遭到冷落。因此，內(nèi)部審計在中小型企業(yè)中所存在的經(jīng)濟(jì)價值也就直線下降，還增加了企業(yè)在未來發(fā)展中陷入風(fēng)險的可能性。

（二）企業(yè)缺少對內(nèi)部審計部門人力資源的有效配置

在我國，中小型企業(yè)的規(guī)模也是較小的，資金運(yùn)作方面也存有限制，以至于吸納不到優(yōu)秀的高素質(zhì)專業(yè)人士。而且，我國中小型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計部門的重要性沒有足夠的了解，甚至是忽視。因此，更加不會花費(fèi)大量的資金來聘用內(nèi)部審計的高資質(zhì)人才。所以導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作人員在中小型企業(yè)中根本無法勝任審計業(yè)務(wù)工作，風(fēng)險評估以及判斷決策是否正確的能力很低，大大增加了企業(yè)在未來運(yùn)營中的風(fēng)險，對企業(yè)未來的發(fā)展只有弊沒有利。

三、改進(jìn)中小型企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀的對策

（一）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計的認(rèn)識，注重內(nèi)部審計的作用

領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計進(jìn)行充分了解，不僅有利于促進(jìn)內(nèi)部審計工作的實施，還可以降低企業(yè)在運(yùn)營中所承擔(dān)的風(fēng)險。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計部門的工作進(jìn)行學(xué)習(xí)與研究，充分了解內(nèi)部審計對公司的發(fā)展產(chǎn)生的作用，客觀的對公司內(nèi)部的問題進(jìn)行合理分化，進(jìn)而加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計部門的地位，并加大力度支持內(nèi)部審計部門的工作，為企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)管工作人員創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境。

（二）對內(nèi)部審計人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高工作質(zhì)量

為了增強(qiáng)我國中小型企業(yè)內(nèi)部審計人員工作的能力，進(jìn)行定期培訓(xùn)是一個重要的決策。首先，要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)與公司發(fā)展的現(xiàn)狀制定一些相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部管理的機(jī)制，建立一個培訓(xùn)內(nèi)部審計人員的管理辦法，通過內(nèi)部審計部門的工作提高來對企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督和治理。其次，在吸納高資質(zhì)的審計人才中，提升中小型企業(yè)內(nèi)部審計人員的能力與素質(zhì)，堅決不聘用非專業(yè)人士和職業(yè)道德低下的人員。最后，一定要在資金方面給予足夠的支持，這樣更能有效率地對內(nèi)部審計工作人員的能力進(jìn)行提高，審計工作人員的崗前培訓(xùn)尤為重要，從而切實提升工作人員的綜合素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

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