工程施工企業財務內部控制的現狀及完善措施

余玉林

摘要：財務內部控制是當前各企業、公司共同關注的問題，只有提升這方面的能力，才能夠保證自身財務健康，財務使用足夠科學，同時完善的內部控制制度能夠有效提升生產效率，從而促進工程項目更好的完成。因此本文主要對財務內控進行分析，希望對相關從業者有一定的幫助。

關鍵詞：施工項目;財務內部控制;現狀以及完善

一、施工項目財務內部控制的重要性與原則

財務內部控制指的是施工企業通過定制實施一系列的程序以及控制方法，以此來貫徹實施自身的法律法規、規章制度，實現自身財務信息質量的提升，保證財務安全，從而提高企業的經濟效益。在當前的施工項目中財務控制一般需要遵循以下幾個方面的原則：第一，在實施財務內部控制的時候，不能夠違背我國相關的法律法規，需要在相關的制度規定下進行財務控制工作。第二，財務內部控制實施的時候，需要明白權責范圍，不能夠出現擅權、越權的行為。第三，內部控制的實施需要擴大范圍，覆蓋到施工的全方面中，這樣才能夠有效展開工作。第四，完善內部控制的監督制度，這樣才能夠確定內部控制的有效實施。第五，內部控制本身就是為了組織效益服務，因此在實施內部控制后，不能夠損害經濟效益。第六，內部控制應該具備一定的靈活性，這樣在具體的實施過程中，能夠進行一定的調整，這樣才能夠有效適應單位內部情況。

二、當前施工項目財務內部控制的現狀

（一）對內部控制認識不足

施工中存在這樣的一種情況，部分工作人員對內部控制存在認識不足的情況，認為在工程項目中，只需要將工程以及項目生產負責好，就能夠有效利用資產，就能夠保證項目以最優的狀態運行。然而實際上，盡管工程管理以及項目生產對項目運行非常重要，但要保持其最優運行，必須加強對財務內控的管理。在當前的施工中，財務主管只能夠進行財務核算，財務管理人員無法真正對企業項目進行管理，企業對內部的管理往往局限于生產以及經營方面，以上種種情況導致了財務部門職能不能夠遍布整個過程中，造成了企業內部控制實施不利，對企業的成本沒有起到相應的控制作用，導致企業的效益下降，對企業的長期發展不利[1]。

（二）管理人員內部控制能力不足

在當前的財務管理中，專業水平對財務管理的效果有著非常大的影響，一旦財務人員對財務管理方面的能力達不到內部控制管理的需求，就會導致財務管理核心化的內容受到影響。在當前的施工項目中，只注重對技術人員的培養，對財務管理以及內部控制方面重視程度不足，這就導致了內部控制在實施的時候得不到高層的支持，從而影響整個控制的發揮。其次，隨著當前施工企業制度在不斷完善，財務內部管理需要擴大自身的控制范圍，在全企業之間實施，但是當前財務人員本身的能力存在一定的欠缺，過分重視理論，在實際實施的時候，漏洞存在較多，并且財務人員對自身的能力提升不夠重視，在實際的情況中，一旦出現較為復雜的情況，就會導致財務管理內部控制無法順利實施，最終造成財務管理工作無法落實。最后則是單位內部工作人員缺乏對財務內部控制的認識，導致財務內部控制在單位內部實施的時候，不能夠得到應有的響應，財務管理工作無法正常進行，責任也無法精確到個人，財務管理工作自然不能夠有效實施。

（三）財務管理控制力度不足

我國施工企業為了能夠讓財務管理人員與其他部門之間形成相對的獨立，在一般情況下會使用財務派遣制度。這樣的方式能夠有效避免財務部門工作受到其他部門的影響，財務管理人員也能夠在執法的過程中，嚴格按照制度執法，這樣的做法能夠讓財務措施在較為嚴謹的情況下運行，但是其中社會性存在欠缺：例如在施工的過程中，部分項目以及材料的使用是由專人負責，由于人情等原因，能夠更加容易做好這件事，但是在實際生產過程中，很多時候各部門之間會存在人情維系工作的情況，貿然阻止，甚至會造成工程進度受損，因此在當前對這樣的現象不能夠及時進行制止，對工程長期的發展也會形成一定的阻礙，這是當前財務管理中一個較為矛盾的地方。

三、施工項目財務內部控制問題的對策

（一）加強人員的內控意識以及素質

想要提升施工內部控制的效果，首先需要改變內部工作人員的內控意識，因此需要從以下幾個方面進行：第一，加強財務內部控制的宣傳，通過張貼告示以及組織宣講等方式強調內部控制的重要性，只有這樣，才能夠有效提升人們對施工項目內部控制重要性的認識，這樣才能夠有效提升人們的財務內控意識。第二，企業高層也應該加強對財務內控方面的認識，并且帶頭進行實施，讓內控制度能夠自上而下進行實施，從而對內部控制水平進行強化，同時有單位領導的加入，財務內部控制能夠具備足夠的公信力，從而提升自身的內部控制實施，促進內部控制在全單位實施。第三，應該增強財務內控人員的綜合素質，提升自身對內部控制方面的實踐能力，從而讓內部控制能夠更好實施，促進企業進步[2]。

（二）加強內部控制力度

在當前的工程企業中，需要增強內部控制力度，最好的方式是建立完善的內部控制體系，因此加強內部控制力度，應該從以下幾個方面著手：第一，加強工程企業職務分離，并且優化業務程序，增強手續審核以及批復的流程等，例如在面對工程業務的時候，需要對重要的業務進行劃分，一方面能夠對職責進行明確，另一方面也能夠降低出現一言堂的情況，增強手續的處理能夠有效促進工程各項進度的要求，并且能夠推動業務更好進行，將職責進行劃分，在工作的時候能讓責任更好落實。第二，增強工程中控制活動的實施，成立控制小組，主要是對內控的政策以及制度進行實施，將責任落實下去，在工程企業出現問題的時候，能夠第一時間對問題進行解決，從而推動內部控制的進行。第三，加強內部信息溝通機制，能夠讓內部控制在實施的時候，時刻與相關部門進行溝通，一旦出現問題相關部門能夠及時進行修改或完善，從而推動內部控制進行。第四則是增強內部控制的監督能力，主要是對預算、資金、工作人員態度進行監督，必要時刻可以建立績效評估手段，對工作以及資金等方面的使用進行評估，按照績效成績進行獎金的發放以及扣除，并且績效與升職掛鉤，以此來推動工作人員的積極性，促進內部監督機制的形成。

（三）加強風險控制以及內部工作人員內控能力

風險控制是所有工程企業非常重視的問題，在施工項目中自然也是如此，因此在當前的施工項目中，需要加強風險預警機制，對其中可能出現的風險進行匯總，并且針對這些風險作出相應的風險預案，這樣才能夠有效促進風險內控的進步。其次，加強風險應對手段，在出現風險的時候，能夠第一時間作出反應，將風險控制住，尤其是一些災害、資金方面的風險，會對財政造成威脅的，都應該實現進行預演，這樣才能夠在風險發生的時候，將風險降至最低的程度，以此來推動風險預警工作的實施。

除此之外，工作人員內部控制能力也需要進行相應的提升，最好的方式有這幾種：第一，加強內部的監督制度，對工作能力不足或者工作中偷奸?；娜藛T予以警告，從而提升內部工作人員的警惕心，在工作中能夠更加投入。第二，在內部實施績效考核，以考核結果對工作人員的待遇進行劃分，鼓勵工作人員加強內部控制的能力，提升工作人員的積極性。第三，企業定期組織培訓，對工作人員工作能力進行培養，以此提升工作人員的內控知識，促進內部控制能夠在工程項目中更好的開展。第四，單獨成立審計部門，由各部門骨干組成，對工作效果進行提升，同時也能夠對工作中的問題進行有效糾正，促進工程項目的進步[3]。第五，增強施工企業在施工的過程中，相關法律程序的完整，確保實施效率增強，從而推動企業的發展，進而保證企業能夠更好的發展。

四、結束語

綜上所述，當前在內部控制中，財務內部控制依舊存在很多漏洞，但是只要對此進行有效的改革，幫助工程項目財務內控體系完善，就能夠有效促進工程行業的發展，實現工程項目順利完成。

參考文獻：

[1]舒萍.淺談鐵路施工項目財務內部控制的現狀及完善措施[J].財經界（學術版），2019 （15）：149-150.

[2]徐運韜.淺談鐵路施工項目財務內部控制的現狀及完善措施[J].現代營銷（下旬刊），2018 （08）：211-212.

[3]馬淑香.加強鐵路施工企業財務內部控制的策略探析[J].當代會計，2015 （05）：37-38.