高等院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

袁春麗

摘要：在新時(shí)代背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平逐步提高，高校教育得到了人們普遍的關(guān)注。對(duì)于我國(guó)普遍高等院校來(lái)說(shuō)，整體規(guī)模正在持續(xù)擴(kuò)大。伴隨經(jīng)濟(jì)體制的改革，高校在進(jìn)行管理的時(shí)候，理應(yīng)做到和市場(chǎng)完成全面接軌。這其中，內(nèi)部控制便有著非常重要的作用。為此，相關(guān)人員理應(yīng)做好深入研究，加強(qiáng)內(nèi)部控制，以此對(duì)當(dāng)前高校工作存在的問(wèn)題進(jìn)行全面處理。本篇文章主要描述了高等院校內(nèi)部存在的主要問(wèn)題，并對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要方法方面發(fā)表一些個(gè)人的觀點(diǎn)和看法。

關(guān)鍵詞：高等院校;內(nèi)部控制建設(shè);內(nèi)部審計(jì)

從現(xiàn)階段發(fā)展而言，我國(guó)高等院校的發(fā)展速度越來(lái)越快，尤其是在進(jìn)入21世紀(jì)之后，都開(kāi)始進(jìn)行擴(kuò)招。正是由于這方面因素存在，使得高等院校的管理難度大幅度提升。為此，學(xué)校理應(yīng)參照教育部提出的相關(guān)規(guī)定，對(duì)原有的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行優(yōu)化，改進(jìn)其中的不足，進(jìn)而推動(dòng)高等院校的建設(shè)工作可以順利進(jìn)行。

一、當(dāng)前高等院校內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境極為薄弱

在當(dāng)前高校之中，內(nèi)部環(huán)境極為薄弱的問(wèn)題一直十分普遍。許多高校的領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于控制系統(tǒng)的創(chuàng)設(shè)缺乏重視，自然對(duì)于系統(tǒng)審計(jì)也不會(huì)有所重視。相比于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)，高校的實(shí)際定位與之有著較大區(qū)別，其職能主要是人才培養(yǎng)，并非盈利。所以，內(nèi)控系統(tǒng)的創(chuàng)建同樣存在諸多缺陷。

這其中，首要問(wèn)題便是資金投入十分欠缺。一般來(lái)說(shuō)，高校的所有資金都是由出納進(jìn)行管理，而賬務(wù)方面另有他人負(fù)責(zé)。由于制度存在缺陷，或者人員數(shù)量不足，高校往往會(huì)將出納和對(duì)賬工作交給同一個(gè)人負(fù)責(zé)，如此便會(huì)給資金管理帶來(lái)隱患。對(duì)于高校本身來(lái)說(shuō)，貨幣是管理工作中非常重要的一個(gè)部分，在日常工作之中，理應(yīng)做到重點(diǎn)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，盡可能降低由于內(nèi)部不嚴(yán)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。從目前來(lái)說(shuō)，在實(shí)際工作之中，經(jīng)常會(huì)有資金被挪用的情況產(chǎn)生。

內(nèi)控系統(tǒng)未能得到重視的另一原因便是我國(guó)內(nèi)控系統(tǒng)的創(chuàng)設(shè)時(shí)間偏晚，主要還是在單位內(nèi)部建立較多，很多高校人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知較為淺薄，甚至根本不知道什么是內(nèi)控系統(tǒng)，自然很難對(duì)其有所重視。不僅如此，許多高校內(nèi)部的員工年齡偏大，思想十分陳舊，對(duì)于工作的認(rèn)知仍然停留在早期階段，對(duì)于審計(jì)工作自然無(wú)法有效重視，甚至?xí)⑵渫耆鲆暋Ｈ绱艘粊?lái)，內(nèi)部審計(jì)的作用自然很難得到有效發(fā)揮，從而失去了本身應(yīng)有的職能。

（二）內(nèi)控方法過(guò)于落后

在當(dāng)前高校之中，內(nèi)控系統(tǒng)一直未能得到有效重視，自身功能被完全忽視，在設(shè)置制度內(nèi)容的時(shí)候，往往會(huì)直接照搬其他企業(yè)單位的制度。這其中，照搬次數(shù)最多的便是《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。然而企業(yè)的實(shí)際情況和高校存在諸多差異，這些制度全部都是基于市場(chǎng)本身為企業(yè)設(shè)立而成，完全不符合高校發(fā)展的要求。如此便會(huì)造成高校的內(nèi)審制度出現(xiàn)了不健全的情況，有著大量問(wèn)題。除此之外，我國(guó)高校普遍人數(shù)較多，實(shí)際規(guī)模非常龐大，因此每個(gè)學(xué)校在進(jìn)行控制工作的時(shí)候，重點(diǎn)內(nèi)容有著諸多區(qū)別，很難創(chuàng)設(shè)一套滿足所有高校內(nèi)控系統(tǒng)的審計(jì)制度。這樣一來(lái)，自然會(huì)給制度建立帶來(lái)了諸多影響。

（三）預(yù)算管理過(guò)于表面化

對(duì)于我們國(guó)家普遍高等院校來(lái)說(shuō)，經(jīng)常會(huì)有預(yù)算和實(shí)際情況不符的情況存在。學(xué)校在完成預(yù)算編制后，但卻并沒(méi)有在實(shí)際工作中按照其要求執(zhí)行，或者會(huì)有預(yù)算編制與實(shí)際不符的現(xiàn)象，導(dǎo)致其內(nèi)容很難滿足實(shí)際要求。究其原因主要是高校內(nèi)部許多工作人員自身對(duì)于預(yù)算法規(guī)的了解較為淺薄，意識(shí)較差，在實(shí)際管理的過(guò)程中極為松懈。不僅如此，一些高校設(shè)置的編制內(nèi)容并沒(méi)有針對(duì)差異方面進(jìn)行分析，而是將工作重心全部放在了預(yù)算執(zhí)行方面。如此必然會(huì)對(duì)于預(yù)算的結(jié)果有所忽視，在完成執(zhí)行之后，實(shí)際效果自然很難達(dá)到預(yù)期。而且由于反饋機(jī)制存在主動(dòng)缺陷，因此很難為預(yù)算優(yōu)化提供參考，進(jìn)而造成次年的預(yù)算編制同樣會(huì)出現(xiàn)偏差問(wèn)題。

（四）內(nèi)控人員的水平有限

對(duì)于審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，理應(yīng)由單一部門獨(dú)立負(fù)責(zé)，因此對(duì)于員工的綜合水平有著較高的要求，堅(jiān)決不能有其他部門人員進(jìn)行頂替的情況存在。然而從當(dāng)前情況來(lái)看，普遍高校中均有崗位設(shè)置不合理的情況。一些高校的工作人員數(shù)量十分緊缺，在開(kāi)展內(nèi)審工作時(shí)，往往會(huì)有其他部門的人員進(jìn)行兼任，使得審計(jì)工作的獨(dú)立性受到影響。例如，很多高校便會(huì)將審計(jì)工作全部交給財(cái)務(wù)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)。單從正常情況來(lái)看，財(cái)務(wù)部門的職能并不包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)，通常只負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)賬方面的業(yè)務(wù)。如此操作，很容易導(dǎo)致許多工作開(kāi)展會(huì)與當(dāng)?shù)卣叽嬖诓町悾罱K得到的審計(jì)結(jié)果也很難起到完善系統(tǒng)的效果。

二、高等院校加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境

為了能夠針對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)工作展開(kāi)全面優(yōu)化，首要工作便是需要提升廣大工作人員自身對(duì)于審計(jì)工作的基礎(chǔ)意識(shí)，促使其能夠真正意識(shí)到系統(tǒng)審計(jì)的重要性所在。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，領(lǐng)導(dǎo)人員在其中有著極為重要的作用。尤其是在高等院校之中，只有當(dāng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員提高了重視程度，才能確保其他各個(gè)部門的工作人員同樣有所重視。針對(duì)這一情況，學(xué)校里一個(gè)針對(duì)系統(tǒng)審計(jì)方面展開(kāi)全面宣傳，強(qiáng)調(diào)其重要性所在，并以相關(guān)真實(shí)案例作為基礎(chǔ)，確保廣大人員能夠更好地接受。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展，學(xué)校內(nèi)部人員的綜合理念便會(huì)發(fā)生一定程度轉(zhuǎn)變，改進(jìn)自身工作模式，按照規(guī)定的要求投入到日常活動(dòng)之中，并為內(nèi)控系統(tǒng)的實(shí)際發(fā)展奠定優(yōu)良的基礎(chǔ)。除此之外，針對(duì)學(xué)校本身進(jìn)行全面調(diào)查，對(duì)于一些內(nèi)控系統(tǒng)已經(jīng)十分完善的部門，理應(yīng)給予充分鼓勵(lì)，除了需要做到通報(bào)表?yè)P(yáng)之外，還要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。如此一來(lái)，員工們便會(huì)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，并在未來(lái)工作中再接再厲，同時(shí)也能為其他部門做出榜樣，為學(xué)校內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的完善創(chuàng)設(shè)良好的基礎(chǔ)條件。

（二）將最新的內(nèi)部審計(jì)方法引入進(jìn)來(lái)

對(duì)于審計(jì)制度來(lái)說(shuō)，一直能夠算作是系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作中的重要基礎(chǔ)，只有當(dāng)整個(gè)制度的內(nèi)容足夠完整和健全時(shí)，才能將其應(yīng)有的職能全部發(fā)揮出來(lái)。基于這一情況，高校可以嘗試向周邊大企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)其內(nèi)部的審計(jì)制度予以借鑒。相比于高校，企業(yè)在初期建立的時(shí)候便已經(jīng)制定了內(nèi)審制度，因此制度的創(chuàng)立已經(jīng)有了非常長(zhǎng)的時(shí)間。伴隨市場(chǎng)的快速演變，其同樣也在不斷完善，因此有著非常強(qiáng)的借鑒意義。但是需要注意的是，在實(shí)際借鑒的時(shí)候，應(yīng)該和高校自身原有的特點(diǎn)結(jié)合在一起，不能強(qiáng)行進(jìn)行套用。基于借鑒本身，從而能夠創(chuàng)設(shè)符合高校本身的獨(dú)有制度。例如，《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》便是非常有用的參照資料，盡管此類指引僅僅只針對(duì)企業(yè)本身，但是很多內(nèi)容都能滿足高校本身的特點(diǎn)。不僅如此，針對(duì)高校內(nèi)部的一些特定職能，理應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行詳細(xì)討論，尤其是對(duì)于一些控制相對(duì)較為薄弱，很容易導(dǎo)致失效情況出現(xiàn)的地方，理應(yīng)提出全新的審計(jì)方法，及時(shí)展開(kāi)監(jiān)督工作，并對(duì)其不斷優(yōu)化和完善。如此一來(lái)，審計(jì)制度本身的作用便能夠有效發(fā)揮。

（三）做好預(yù)算管理工作

之所以對(duì)于預(yù)算編制進(jìn)行強(qiáng)化和細(xì)化，其本身目的便是為了不斷提升財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行效果。在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程之中，理應(yīng)先從上一年的實(shí)際情況展開(kāi)處理，以此可以深入分析在過(guò)去一年之中，單位預(yù)算執(zhí)行的具體情況，找出其中效率偏低以及缺陷較大的地方，以此能夠及時(shí)采用一些針對(duì)性措施予以全面改進(jìn)。另外，高校內(nèi)部的預(yù)算單位也可以向西方國(guó)家企業(yè)的預(yù)算制度進(jìn)行借鑒，與自身實(shí)際情況以及我國(guó)市場(chǎng)特點(diǎn)結(jié)合在一起，對(duì)于各個(gè)預(yù)算的科目?jī)?nèi)容予以全面細(xì)化。通過(guò)實(shí)際工作，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，從而可以確保部門的預(yù)算制度得到全面優(yōu)化。不僅如此，還可以基于預(yù)算中多個(gè)不同的功能和性質(zhì)，以此確保預(yù)算科目能夠做到合理歸納。通過(guò)創(chuàng)設(shè)預(yù)算體系的方式，加強(qiáng)其多樣性特點(diǎn)，從而能夠?qū)⒃缙谶^(guò)于單一化的預(yù)算模式完全頂替。同時(shí)還要進(jìn)行全面規(guī)范，確保所有支出都能夠得到有效明確，并由相關(guān)科目與其完全對(duì)應(yīng)。這樣一來(lái)，預(yù)算管理將會(huì)更具預(yù)見(jiàn)性特點(diǎn)，并與實(shí)際工作項(xiàng)目完全統(tǒng)一。

針對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作采取精細(xì)化管理的模式，將最新的管理技術(shù)應(yīng)用進(jìn)來(lái)，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期實(shí)踐之后，確保預(yù)算管理的實(shí)際流程能夠得到全面優(yōu)化。同時(shí)還要整理好相關(guān)資料，并按照規(guī)定要求進(jìn)行數(shù)據(jù)傳遞，確保各個(gè)部門之間的聯(lián)系更為高效和頻繁。無(wú)論是預(yù)測(cè)、上報(bào)、審批還是到下達(dá)、分解、執(zhí)行以及反饋，各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠有機(jī)聯(lián)系，從而形成一個(gè)整體，促使工作水平得到提升，工作效率越來(lái)越高。在實(shí)際工作之中，還可以盡可能防止和預(yù)算出現(xiàn)脫節(jié)的情況，因此必須參照預(yù)算中提供的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行任務(wù)。將預(yù)算中的每一項(xiàng)內(nèi)容全部都細(xì)化于具體操作之中，在真正意義上實(shí)現(xiàn)全面落實(shí)。需要注意的是，預(yù)算并不能對(duì)未來(lái)可能產(chǎn)生的變化進(jìn)行考慮，因此經(jīng)常會(huì)有一些突發(fā)情況很難預(yù)見(jiàn)。為此，預(yù)算單位還需要針對(duì)所有可能出現(xiàn)的突發(fā)事件創(chuàng)設(shè)針對(duì)性管理機(jī)制，提前思考應(yīng)對(duì)措施。一旦有任何問(wèn)題產(chǎn)生，所有部門的工作人員能夠有效展開(kāi)配合，互相協(xié)作，共同進(jìn)行處理，進(jìn)而可以將財(cái)政預(yù)算的真實(shí)作用全部展現(xiàn)出來(lái)。

（四）提升內(nèi)控人員自身的綜合素養(yǎng)

針對(duì)高等院校本身，還需要設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控審計(jì)部門，以此負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行工作的具體情況。尤其是針對(duì)內(nèi)部工作人員，理應(yīng)時(shí)刻保持獨(dú)立性特點(diǎn)，堅(jiān)決不能出現(xiàn)兼任其他崗位的情況。如果工作人員自身的能力有限，抑或者掌握的相關(guān)知識(shí)有所不足，可以嘗試外部聘請(qǐng)的方式，尋找一些有著豐富工作經(jīng)驗(yàn)的人才，專門負(fù)責(zé)審計(jì)方面的工作。不僅如此，高校還應(yīng)當(dāng)基于審計(jì)部門人員自身一定的權(quán)限，讓其在開(kāi)展工作時(shí)不會(huì)受到任何限制，確保審計(jì)工作能夠順利展開(kāi)，而且有著非常高的效率。

而對(duì)于審計(jì)工作的相關(guān)工作人員來(lái)說(shuō)，還需要對(duì)其展開(kāi)培訓(xùn)工作，促使其專業(yè)水平得到提高。由于審計(jì)工作的內(nèi)容會(huì)不斷更新，因此培訓(xùn)理應(yīng)定期展開(kāi)，通過(guò)聘請(qǐng)專家人員，開(kāi)展工作講座，針對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的基礎(chǔ)原理以及控制薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析。如此一來(lái)，廣大員工對(duì)于內(nèi)控系統(tǒng)的理解將會(huì)變得更為深刻，并逐步內(nèi)化為實(shí)踐技能，進(jìn)而能夠在實(shí)際工作之中進(jìn)行應(yīng)用，完成現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的處理。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于高等院校來(lái)說(shuō)，自身肩負(fù)著培養(yǎng)國(guó)家人才的重要任務(wù)，因此必須對(duì)于管理工作提高重視程度。在當(dāng)前環(huán)境之下，如果對(duì)于內(nèi)控建設(shè)方面有所忽視，自然會(huì)對(duì)工作的日常開(kāi)展造成巨大影響。因此，必須提高重視程度，及時(shí)采取措施進(jìn)行處理，進(jìn)而能夠培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才。

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