企業內部控制：現狀及發展建議

王玥

摘 要 從改革開放以來，我國的企業得到了快速的發展，在我國國民的生產總值之中占據了一個極為關鍵的位置。現如今，企業已經成為支撐我國國民增長總值又好又快發展的關鍵性因素。但是在企業的內部控制中依然存在很多問題，因此本文以加強企業內部控制為切入點，建立并不斷完善企業內部控制的對策，使我國的企業得到更好的發展。

關鍵詞 企業 內部控制 現狀 發展建議

隨著時代的發展和社會的進步，我國企業正在迅速成長，已成為推動國民經濟又好又快發展以及社會健康發展的重要力量。在激烈的市場競爭中，企業如何提高管理水平和銷售業績已經成為一家企業是否能夠存活的關鍵因素。當前，我國的社會主義市場經濟體制還不是很完善，尤其是一些企業還沒有認識到內部控制的重要性，這對企業和我國經濟的發展產生巨大影響。基于此，本文將針對當前企業內部控制的現狀進行分析，并且提出相應的發展建議。

一、企業內部控制的現狀

（一）內部治理結構不規范

企業內部控制規定之所以能夠得以正常實行，主要依靠完善的企業治理結構，而目前我國絕大多數企業在治理結構上不夠規范，對企業的發展產生了阻礙，制約了企業內部控制工作的開展，影響了企業內部控制工作的實行。

1.所有權以及經營權相互融合。企業具有規模不大、經營產品單一、員工人數不多的特點，因此，企業的管理模式比較簡潔，目前許多的企業都是以家族的治理模式運營，雖然能夠幫助企業運營效率的提升，但是會導致許多工作經驗豐富、管理技能高的人才不愿意加入企業工作。

2.企業員工缺乏歸屬感和認同感。讓員工對企業有很大的不信任感，造成員工的流動性大幅增加，不利于企業的正常運營。企業兩大權力的融合致使了高度集中的股權、平衡所有者以及經營者的制度在企業的治理結構中是無效的。雖然在“公司法”中確切指出，董事會監督的管理層是企業股東利益的代表。[1]但是目前有很多的企業的董事會都是通過內部篩選、內聘的方式選擇的，都是直接聽命于總經理的。在企業中，監督企業“監管者”的“下屬”將無法運作。

（二）對風險管理工作不夠重視

企業內部控制工作中另外一個主要的組成部分便是來自風險管理，是保證企業運營能夠持續發展的重要因素。風險管理是由公司董事會、管理層以及其他適用于戰略發展和整個企業的人員實施的流程。[2]主要目的是確定可能對實現企業目標構成威脅的潛在問題，并實施一系列的相應措施以確保此威脅在公司范圍內。風險管理在國外備受關注。但是，中國企業的各種特征限制了他們的管理思想。

1.重視數量而忽略質量。在很多企業中最大的弱點就是重視數量輕視質量，這種現實的管理模式讓我國很多企業對生產和利潤方面有著很大的執著，這種急功近利的生產經營手段讓他們對未知的風險防控沒有什么概念，因此我國有很多企業根本沒有什么風險分析和風險防控部門，都是通過主觀意識、主觀判斷來進行盲目地對外投資工作，給企業帶來的風險無疑是巨大的。

2.缺乏風險管理水平。有部分的企業雖然有規范的風險防控制度，但大多都是結構單一以及內容不健全的，對風險管理系統缺少全局的把控，不論是在基礎管理手段還是在硬件設備上都比較薄弱，另外就是有很多企業的家族色彩都比較濃郁，家族連帶關系復雜，嚴重影響了管理者風險控制的態度，因此，企業的風險管理水平缺乏，主要來源于管理能力孱弱、財務管理不規范等原因。[3]

（三）企業文化落后

企業文化能夠充分地反映出一個企業的價值、運營觀念以及運營規范。它是企業經過長期、持續地發展，不斷地累積經驗而確立的，是整個企業的核心，好的企業文化能夠對企業員工的思想、觀念，甚至是工作上的行為舉止產生影響。企業文化與企業內部控制工作的實行相關聯，因此，若是企業管理者對企業文化不夠重視，或是企業文化確立的較為落后，便會對企業內部控制工作的實行產生深遠影響。企業文化具體包括資源文化、舉止文化、規范文化、精神文化這四個方面。[4]其中，精神文化是企業文化得以發展的核心，沒有精神文化的指導，企業的制度就得不到良好的貫徹和執行，當然內部控制制度也不會得到良好的建設和執行。目前我國大多數的企業并沒有充分認識到企業文化對企業發展的重要性，沒有確立一個切實可行的企業文化。

二、企業內部控制的對策

（一）規范法人治理結構

治理結構在企業的內部控制工作當中至關重要，因此改變現階段企業單一的治理結構是當前的首要任務。所以我們就要從兩個方面進行入手：一方面是改變企業的產權結構的單一性。企業融資量變大就會導致企業的股權結構更加分散，也就分散了企業的風險情況，改變了企業中“獨權專治”的現象，在某種程度上也制約了家族式治理模式的發生。這就要求企業不斷進行外部環境的改造，政府方面不斷完善資本市場，培養正常的資本市場和股票市場，讓企業更好地進行融資。政府部門應該放寬對企業的限制，支持和扶持企業的債券發放，改變企業傳統的融資方式。企業內部應該建立健全的經濟人才市場，培養出更多的專業人才，使聘用的員工在企業工作當中能夠發揮其工作能力，為企業創造更大的經濟收益;另外，還需要確立好相關制度，完善所有者與經營者之間的互相制衡，聘用職業經理對企業進行管理，將企業的經營權與所有權不再融合，而是兩者分開，使股東、管理人員與董事會之間相互分開并且相互制約。為了企業的長遠發展，職業經理人應該為企業建立一個員工激勵制度，用現代化的管理方式去治理企業。[5]將董事會的能力完善，在企業遇到重要決策時，董事會能夠擁有其主要地決定權，董事會代表的是股東們的權益，不能有徇私舞弊的行為出現。除此之外間企業內部建立監事會來監督企業內部的所有行為，用公正公平的手段去實行監督的職能。

（二）建立企業財務風險預警機制

在社會經濟中，有很多企業會面臨不同程度的經濟風險和管理風險。這就需要建立一個企業的風險預警機制，提前預測到風險發生的可能性以及原因。一個企業擁有一個完善的風險預警機制就像一個盲人有了一只導盲犬一樣，再也不需要用一根拐棍去試探未知的風險，更好地保障了企業的安全性。[6]另外建立一個風險預警機制的指標分析體系，對企業的風險預警機制有一個規范作用，控制風險預警機制中的獨立變量指標和綜合變量指標，讓風險預警機制更好地為企業服務。

（三）加強企業文化建設

企業文化是企業的發展核心。企業必須要結合自身的工作環境、發展空間、欲達成的目標來確立企業文化。而樹立企業管理層的管理意識就是確立企業文化的首要步驟，企業文化就是企業領導人價值觀的培養。因此企業的領導人要正確認識企業文化，懂得如何審時度勢的去打造企業文化，這就要求企業領導人對企業文化有一個正確的理解，對企業文化有一個敏銳的洞察力，通過語言和身教給企業員工灌輸人生觀和價值觀，善于發現和樹立企業榜樣，用實力來激發企業員工，進一步促進企業文化建設。[7]建立完善的人力資源管理制度，對于一家企業來說人力是最基礎的存在，在企業中人力也是同等重要的，企業要規范好人力資源，在企業內部建立一個人才激勵制度，這不單單是用來建設企業文化的，還可以更好地促進企業員工的工作積極性，讓員工全身心投入工作中去，為企業帶來更大的經濟效益;完善企業精神，創造一個積極向上的企業氛圍，一個良好的企業精神能夠幫助企業文化得以提升，凝聚員工的對企業的忠誠度，將企業文化、企業發展作為共同遵循的目的，把企業和員工塑造成一個命運共同體，為企業文化的建設出一份力。

三、結語

企業的內部控制對于企業來說起著至關重要的作用。現階段中國正處于社會主義經濟的可持續發展階段，規范企業的內部控制制度、審計職能、企業風險與企業內部監管控制能力是十分必要的，這不僅能夠實現企業的良性成長與發展，還能從宏觀的層面上，將我國企業的內部控制工作中存在的不足加以完善。

（作者單位為鄭州車城）

參考文獻

[1] 陸彬.我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究[J].西部皮革，2019，41（20）：66.

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[3] 孫世梅.國有企業財務風險內部控制現狀及對策研究[J].財經界（學術版），2019（17）：146-147.

[4] 張艷.淺議國有企業內部控制現狀及優化對策[J].中國商論，2019（16）：158-159.

[5] 王萌萌.企業內部控制現狀、存在的問題及對策研究[J].商訊，2019（16）：87-88.

[6] 吳利容.淺析企業內部控制的現狀及對策[J].當代會計，2019（04）：34-35.

[7] 李承德.中小企業內部控制現狀及對策研究[J].企業科技與發展，2019（01）：45-46.