制造企業內部控制存在的問題與對策

蔡開俊

摘要：一個國家制造業的發展水平直接關系到該國家的生產力水平，在國民經濟中占據重要地位。在推動制造企業的發展中，國家也給予大力支持，比如今年降稅釋紅利政策中制造業被重點關照。不過在目前的經濟形勢下，雖然制造企業面臨的政策環境較為寬松，但制造企業存在激烈的競爭關系，制造企業經營面臨著較大的挑戰。而內部控制作為企業規范自身經營活動、提高防范風險的重要手段在制造企業中也廣受應用。本文首先闡述內部控制在制造企業中應用的意義，并分析制造企業在內部控制的應用中存在的問題，在此基礎上研究優化制造企業內部控制的具體措施。

關鍵詞：制造業;內部控制;優化策略

一、內部控制在企業中應用的意義

（一）提高企業資產的安全性

企業的發展離不開資金的運轉，對企業來說，保證資產的安全性是企業實現利潤最大化的重要前提。而內部控制可以對企業資源的運用以及員工行為的規范性進行管理，確保企業現金、存貨等的出入符合預定指標，減少或規避資產偷漏問題。而且，內部控制以不相容崗位相分離的原則為基礎，促使財務人員在審批、編制報表等活動中更加謹慎，提高了企業財務數據的準確性，企業管理層可以更好地掌握企業實際經營情況，進而提高企業決策水平。

（二）促進企業戰略目標的實現

企業想要實現戰略目標需確保各項制度的正常運行，如果企業缺乏完善的內部控制體系，則企業缺乏系統性的約束手段，員工容易出現消極怠工、貪污腐敗的問題，導致企業資源得不到有效利用，不利于戰略目標的達成。而加強內部控制可以以制度推動員工行為，減少人為因素導致企業經營受損的概率，同時也加強上下級之間信息的傳遞和溝通，推動企業戰略目標的實現。

二、制造企業在內部控制應用中存在的問題

制造企業作為推動國民經濟發展的重要動力，一直受到國家的重點關注。不過雖然大部分制造企業都建設了內部控制體系，但在當前的經濟形勢下大部分制造企業的內部控制建設還存在一些問題。下面從內部環境、監督評價以及實際運行情況幾方面進行分析：

（一）企業內部環境不滿足實際需求

同互聯網行業相比，制造行業屬于老牌行業，大部分制造企業都有一定的發展規模，使企業管理層級眾多。但就企業發展重心而言，由于在我國經濟快速發展階段企業可以通過擴大規模、拓展業務獲得較高的收益，所以，制造企業以往多將重心放在業務拓展上。受這種思想的影響，即便當前我國經濟處于下滑趨勢，但制造企業重心依舊側重于規模發展。尤其是隨著核心技術在企業提高競爭力中所占比重的提高，部分制造企業大力開展企業并購，通過并購有技術沒資金的公司，制造企業可以快速獲得相關核心技術，縮短研發時間^[1]。但這種管理模式下，大部分制造企業的管理層相對忽視內部建設的更新，沒有認識到內部控制的重要性。而管理層思想認識的不到位也使普通員工在工作中忽視內部控制，制約內部控制體系的建設。

（二）監督評價機制不完善

內部控制作為控制企業人員行為的重要手段，其運行也受到監督評價機制的監管。但就目前來看，部分企業風險意識缺失，其所設立的監督評價機制多局限于對內部控制運行是否正常的監督，而忽視內部控制制度本身的風險，未曾對內部控制制度的有效性進行考量。甚至部分制造企業所設立的審計部門權責受限，部分領導權力高于審計，監督評價工作受權力壓制而無法完全展開，由此導致企業也難以全面掌握經營管理中存在的問題，增加了企業風險。

（三）人員專業性不足

內部控制除了可以幫助企業規范員工行為外，還可以提高企業防范分析的能力。但一方面制造企業在內部控制上的重要性認知不足，導致企業不重視管理人員招募，內部人員數量過于精簡，難以滿足實際需求，財務人員多身兼多職，繁重的工作任務導致人員缺乏足夠的精力去開展內部控制活動，忽視風險評估。另一方面，人員考核標準的寬松也導致企業對人員行為的約束力度不足，人員在風險管理方面的學習積極性不強，人員缺乏經驗，影響風險評估效果，導致企業賬實核對、成本控制等活動難以順利開展。

（四）內部控制制度落后

就目前來看，大部分制造企業內部控制制度依舊以原本框架為主體，針對現階段存在的問題采取相應的措施。雖然企業所制定的制度可以滿足當下的需求，但潛藏的風險依舊存在，治標不治本的方式一定會制約企業經營發展^[2]。而在企業重新制定出新制度的這段時間里，潛藏的風險以及未被制度監管到的風險將給企業帶來經濟損失，引發企業財務危機。

三、優化制造企業內部控制的對策建議

通過對上述問題的進一步分析，并結合問題深層次產生的原因針對優化制造企業內部控制的建設提出以下建議：

（一）提高制造企業全體人員內部控制思想建設

在企業人員內部控制思想認識的加強上，首先要梳理內部組織機構，通過設立統籌管理小組、領導組以及日常管理小組，分別由企業董事會和高級管理者、各部門領導和經理層、專業管理人員組成。其次，通過集體培訓、專業知識培訓等加強全體人員對內部控制思想的培養，拓展人員知識儲備，并在企業內部形成人人懂內控、人人執行內控的良好氛圍。

（二）完善監督評價機制

在監督評價機制的完善上，制造企業可以從風險控制的角度出發對其進行完善。首先，借助風險識別，管理人員可以掌握內部控制運行中出現以及潛在的風險。其次，通過風險評估，可以對風險的威脅性以及風險成因進行分析，給予管理人員改進線索。最后，通過風險應對措施幫助管理人員完善優化措施。在這過程中制造企業要注意風險識別范圍，確保其對企業經營全過程的監管。比如，對于新設立部門、新開辟業務也要及時統一管理制度、管理流程，實現系統化管理。

（三）提高管理人員專業能力

加強人員的專業性是制造企業保證各項制度可以操控合理的重要前提，在人員的管理上制造企業也可以從兩方面進行：首先是崗前培訓環節。制造企業在招募到新人才后要加強崗前知識培訓，提高其實踐能力。其次，加強崗中培訓，尤其是針對原有企業人員，理論、實踐兩手抓。最后，企業還需要完善績效考核制度，財務指標和非財務指標相結合，提高考核的合理性，從而促進員工工作的積極性。

（四）完善內部控制制度，明確各部門權責

在完善內部控制制度時，制造企業首先要借助監督評價機制掌握自身的不足，然后借鑒其他企業優秀經驗進行優化。其次，以內部控制組織結構為框架，以及部門屬性將權責劃分到具體個人，并在各崗位之間形成相互制約，比如在重要的崗位采用定期輪換制度，從而減少相關人員舞弊的機會^[3]。在其他崗位以及無法實施輪崗的職位上，通過各崗位職責手冊、流程等的交流來增加人員對各環節內部控制的認知，規避風險的同時防止人員流動帶來的影響。

四、結束語

在當前的經濟形勢下，雖然制造企業面臨的市場環境較為嚴峻，但政策扶持力度較大，制造企業應轉變以往重業務的管理思想，將重心放在內部建設完善方面，積極加強內部控制體系的建設，為未來企業經營打好一個堅固的基礎。當下，制造企業還需要提高制造企業全體人員內部控制思想建設、完善監督評價機制、提高管理人員專業能力以及完善內部控制制度，明確各部門權責，從而推動制造企業實現可持續發展。

參考文獻：[1]潘正利. 淺議機械制造企業內部控制存在的問題及對策[J]. 經營管理者， 2017（16）：106.

[2]李慶慶. 淺析制造業企業內部控制存在的問題及對策[J]. 中國集體經濟， 2018（3）：35-36.

[3]梁嵩巒. 企業內部控制制度存在的問題和對策分析[J]. 納稅， 2018， No.197（17）：149+152.