增值稅稅率改革背景下企業(yè)的應(yīng)對思考

馬永亮

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2019）10-156-01

摘 要 今年以來，國家繼續(xù)實施減稅降費(fèi)政策，深化增值稅改革，增值稅稅率進(jìn)一步下調(diào)，并進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項稅抵扣范圍，不動產(chǎn)兩年抵扣調(diào)整為一次性抵扣，對部分行業(yè)實施增值稅加計扣除，試行增值稅新增期末留抵稅額退稅制度。一系列稅改政策給企業(yè)減稅降費(fèi)帶來了機(jī)遇，但要將政策紅利真正落到企業(yè)實處，也需要企業(yè)及時擬定對策，加強(qiáng)稅務(wù)管理，本文簡要分析電力企業(yè)應(yīng)對稅改目前存在的問題，并對相關(guān)問題提出對策建議。

關(guān)鍵詞 稅率改革 問題現(xiàn)狀 對策建議

一、稅改背景及意義

近年來，國家稅收改革取得了一系列重大進(jìn)展，全面實施營改增改革，開征66年的營業(yè)稅告別歷史舞臺，資源稅從價計征改革全面推進(jìn)，環(huán)境保護(hù)稅法出臺實施，個人所得稅改革如期完成，今年李克強(qiáng)總理《政府工作報告》中強(qiáng)調(diào)深化增值稅改革，自2019年4月1日起將適用稅率16%全部降至13%，適用稅率10%全部降至9%，并進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項稅抵扣范圍，不動產(chǎn)兩年抵扣調(diào)整為一次性抵扣，對部分行業(yè)實施增值稅加計扣除，試行增值稅新增期末留抵稅額退稅制度。一系列減稅降費(fèi)政策對電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生較大影響，如何應(yīng)對本輪稅改，切實將國家減稅政策紅利轉(zhuǎn)化為企業(yè)效益，挖掘政策創(chuàng)效空間，降低企業(yè)整體稅負(fù)變得尤為重要。

二、現(xiàn)狀分析及存在的問題

（一）合同簽訂未考慮稅率變化

目前部分企業(yè)簽訂合同時，合同條款大多僅約定含稅價，同時未約定增值稅率發(fā)生變化則合同價格如何進(jìn)行調(diào)整的條款，在交易過程中因不了解增值稅稅率變化，未降低含稅采購價，后續(xù)稅率降低，降稅效果全部為對方享受，將帶來釆購成本及繳納增值稅的增多，其次以含稅價簽訂合同，也將導(dǎo)致印花稅繳納增多。

（二）取得發(fā)票不規(guī)范，存在稅務(wù)風(fēng)險

日常業(yè)務(wù)過程中業(yè)務(wù)部門取得票據(jù)不規(guī)范，實際業(yè)務(wù)與發(fā)票開具稅率、項目存在不符現(xiàn)象，導(dǎo)致發(fā)生費(fèi)用不能在稅前扣除，進(jìn)項稅額不能抵扣，增大稅收稽查風(fēng)險。如項目填寫不規(guī)范、稅率與業(yè)務(wù)不相符、單位、數(shù)量信息填寫不齊全，運(yùn)費(fèi)發(fā)票備注欄未按要求注明信息等。

（三）安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)等專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅流程不順暢

在專項設(shè)備抵免企業(yè)所得稅工作過程中，未成立統(tǒng)一協(xié)調(diào)的組織機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致從設(shè)備招標(biāo)采購、參數(shù)計算、發(fā)票開具到最終確定目錄清單各個過程中出現(xiàn)漏項，存在事前準(zhǔn)備不充分、缺乏計劃性和系統(tǒng)性、流程缺失、重視程度不足和抵免資料不規(guī)范等問題，導(dǎo)致專項設(shè)備抵免所得稅額度爭取不足。

（四）對最新稅務(wù)政策掌握不及時、不透徹

部分財務(wù)人員忙于日常處理業(yè)務(wù)，對國家出臺的最新稅收政策學(xué)習(xí)不及時不透徹，往往借助于外部中介機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)，不能在第一時間發(fā)揮稅務(wù)審核、風(fēng)險監(jiān)控作用。

三、改善對策及建議

（一）稅率政策變化應(yīng)對

財務(wù)人員全面學(xué)習(xí)稅率變化相關(guān)及解讀，做好理論上準(zhǔn)備。根據(jù)稅率改革變化情況，結(jié)合實際，及時做好方案制定，落實責(zé)任部門。

完善合同文本修訂，建議寫明“不含稅價格”，并注明“如果國家出臺新的稅率政策，按照原不含稅價格不變的原則相應(yīng)調(diào)整合同價款”。

準(zhǔn)確把握納稅義務(wù)發(fā)生時間，按照合同嚴(yán)格比對各項業(yè)務(wù)性質(zhì)，取得稅率相符的合規(guī)發(fā)票，避免進(jìn)項稅抵扣風(fēng)險。

（二）制定稅務(wù)風(fēng)險管理手冊

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)明細(xì)分類，制定稅務(wù)操作手冊，將各項業(yè)務(wù)開具的發(fā)票稅率、名稱等予以規(guī)范，根據(jù)所得稅前扣除憑證管理辦法，對各項業(yè)務(wù)取得憑證予以規(guī)范，下發(fā)業(yè)務(wù)部門并不斷更新，財務(wù)部加強(qiáng)過程審核，不斷降低納稅風(fēng)險。

（三）專項設(shè)備抵免企業(yè)所得稅管理

堅持“事前算贏”的原則，制定詳細(xì)的專用設(shè)備抵免籌劃方案，落實各部門職責(zé)分工。在項目招標(biāo)開始階段即將預(yù)計符合的專用設(shè)備清單一一列出，表明所需的技術(shù)參數(shù)和設(shè)備名稱，以及規(guī)范的開票名稱并與目錄相對應(yīng)，避免后續(xù)返工重新開票。

加強(qiáng)事中控制，財務(wù)部、基建部、物資部等指定專人進(jìn)行追蹤，定期協(xié)調(diào)工作進(jìn)展，嚴(yán)格按目錄開具名稱準(zhǔn)確、參數(shù)規(guī)范的專項設(shè)備發(fā)票，日常注重搜集相關(guān)資料；同時對于參數(shù)較優(yōu)惠目錄更優(yōu)的設(shè)備，力爭足額享受優(yōu)惠。

制定完善專項設(shè)備抵免工作獎勵方案，加大財稅優(yōu)惠爭取獎勵力度，尤其是對生產(chǎn)技術(shù)部門，加大獎勵傾斜力度，提高工作積極性。

（四）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高人員素質(zhì)

財務(wù)部門要及時關(guān)注政策變化，提高全員的財稅政策敏感度，每月定期組織稅務(wù)學(xué)習(xí)研討，常學(xué)常新。借助中介力量，聽取專家解讀，全面掌握理解政策文件。謹(jǐn)慎處理不明晰政策，避免稽查風(fēng)險。

加大稅務(wù)政策宣貫力度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門稅務(wù)政策培訓(xùn)，更加嚴(yán)格審核好各項業(yè)務(wù)，源頭處把控風(fēng)險，依法依規(guī)經(jīng)營。

四、結(jié)語

減稅降費(fèi)政策是國家給予企業(yè)的一項重大政策紅利，需要企業(yè)財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員協(xié)同配合，從業(yè)務(wù)最前端開始，從招標(biāo)到合同簽訂以及發(fā)票開具等各個環(huán)節(jié)，從嚴(yán)從細(xì)管理，惟其如此，方能保證企業(yè)最大限度享受稅改帶來的政策紅利，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，節(jié)約資金，更好的進(jìn)行生產(chǎn)、研發(fā)等活動。

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