淺析應收賬款管理

杜巖　劉運鵬

摘要：賒銷在當前市場經濟環境下的企業銷售方式中占據了重要的位置，許多企業，特別是中國的企業越來越多地采用這種方式。但是，賒銷也容易發展成壞賬，因此，要通過合理合法的手段，管理控制應收款項以減少企業利益損害。通過對企業目前應收賬款的現狀進行分析，發現其存在的問題，并提出多途徑多手段催收應收賬款;加強信用管理等對策，以期能夠幫助企業在資金管理水平和資金運作效率方面有所提高，實現公司快速發展。

關鍵詞：應收賬款;信用管理;財務管理

中圖分類號：F275 ? ?文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2019）10-0085-02

一、引言

企業是國民經濟的細胞，有了企業的良好運行，社會經濟才能更好更快地發展。而隨著經濟全球化的不斷加快，競爭壓力進一步加大，眾多企業持續擴大其信用銷售規模，以此占據更多的市場份額，導致企業應收賬款持續增加，使企業面臨著巨大的財務風險，以至其資金周轉不暢，甚至破產。上世紀90年代，“三角債”和“鏈條債”就曾經使國內許多企業破產，從而對國民經濟的正常運行造成了巨大的破壞。所以，開展對企業應收賬款的管理與控制的研究，也是促進企業長久發展，符合中國經濟可持續發展的必然要求。

應收賬款本質上是企業為客戶提供的一種變相的短期無息貸款。這種方式不但增加了企業的銷售量，而且也有效解決了客戶資金流動問題。有收益就有風險，但管理者似乎不太重視應收賬款的管理。只有發生嚴重財務問題時才會被關注。現在應收賬款的關注度雖有一定的提高，但仍然不足。

二、文獻綜述

伴隨著社會主義市場經濟的持續發展，中國迫切需要對應收賬款管理進行研究。改革開放以后，國內學者逐漸開始相關研究。由于國內社會信用體系還不完善，企業應收賬款管理意識普遍較差，管理方式機械單一，日常研究也缺少成熟的參照實例，所以國內應收賬款研究還處在起步成型階段。吳蓬生、張維迎、李恩柱和趙德武等學者從中國企業應收賬款管理的現狀出發，努力從應收賬款管理及相關管理的全方位角度提出改進措施。這些學者最初的觀點看上去并不能完整的構成一個體系，但是仍具有借鑒意義。

（一）應收賬款法律研究

吳蓬生（2000）從法律規范的視角提出，把應收賬款視為債權人同債務人的一種合同行為，建議通過法律法規明示的救濟途徑來解決賬齡較長的應收賬款。他對不良債權涉及的多緣學科問題進行了大膽的理論探索，并作出回答。

（二）應收賬款管理研究

張維迎（2002）從博弈論的角度分析應收賬款的成因，他認為應收賬款的存在基礎是企業信用，其價值的實現程度主要由企業雙方的博弈來決定，并提出解決這一問題的方法是通過建立健全信用制度，進行信用調查、跟蹤，把握事前、事中、事后，進行控制管理。

（三）應收賬款風險研究

李恩柱（2007）主要對企業應收賬款的風險防范方面進行了研究，系統地分析了應收賬款可能造成的影響，其核心思路是確保財務安全，最后提出了穩健有效的風險防范對策。趙德武（2000）認為，企業應該提高風險意識，重視對應收賬款賬齡的分析，建立客戶資信檔案，健全應收賬款控制機制。由于國內社會信用建設剛剛起步，法律法規尚不健全，照搬歐美經濟體應收賬款管理模式的捷徑走不通。因此，中國企業只能根據自己企業的實際情況并結合應收賬款系統優化管理理論來制定適合自己的應收賬款管理模式。

三、應收賬款的風險成因

（一）企業風險防范意識不足

隨著經濟全球化的發展，各領域內的市場競爭愈加激烈，中國企業也在不斷尋找發展的契機。但由于中國市場經濟環境尚未成熟，存在較多的信用缺失現象，許多銷售人員在銷售前并未對客戶進行深入的了解，盲目采用賒銷的方式，忽視了客戶拖欠銷售款的情況，導致企業流動資金不足。

（二）信用管理體系不完善

中國的信息管理體系處于發展的初級階段，必須建立系統嚴格的信息管理制度，只有這樣才能在目前激烈的市場競爭和復雜多變的經濟環境下適應市場需求，從而獲得成功。加強企業自身的信用制度管理，一方面，能夠提升企業在行業內的信用等級，增加自身的品牌價值。另一方面，還能以此規范交易雙方的行為，約束客戶的選擇。公司加強信用管理的具體方法包括客戶檔案信息資料的建立與完善;用信用等級對客戶進行評定;對于固定客戶信用等級的評定方法。

（三）企業應收賬款的日常管理不規范

據統計，中國企業每年都會因為賒銷問題帶來壞賬，而這些損失都是公司在檢查過程中發現的，但是由于不具備時效性，無法追究當事人的責任。而許多領域內專家都認為，這些損失僅僅是由于暴露出的問題造成的，而更多的問題還沒有被揭露出來。有學者認為應收款項不能按時收回，對企業存在著巨大的影響，而究其本質，是中國企業的管理觀念滯后，內部控制管理模式出現了問題，偏執地追求銷售額，這樣就會更加助長銷售人員片面追求銷售額的風氣，導致企業實際利益受損。領導層為了政績，工作人員為了自身的獎勵，不重視客戶的質量，導致應收賬款不斷累積，壞賬不斷增加。

四、應收賬款管理對策

（一）多途徑多手段催收應收賬款

對于怎樣處理壞賬和逾期的賒銷款項，需要針對不同客戶的具體情況具體分析。通過多種方式，靈活運用，才能最大程度上追回企業既得利益，減小損失。一是企業應高度重視應收賬款逾期的現象，而不是互相推諉扯皮。二是企業針對某些故意采取賒銷的結算方式，并且逾期很久的情況下，必須采取有效法律手段，維護企業權益。三是的確沒有能力償還賒銷款項的客戶，企業可以采用合理的物品抵押，或者債權轉讓的方式，或者訴諸法律手段等來保證自身權益。四是企業不能輕易放棄催收應收欠款。對于那些確實有困難不能及時繳費的客戶，可以適當給出寬限期限。萬一以后提起訴訟，也可以提供相應依據。

（二）加強信用管理

企業的信用制度的制定必須要嚴格，只有這樣才能在激烈的市場競爭和復雜多變的經濟環境下贏得市場的認可，從而獲得成功。增強企業信用管理，能夠在企業的誠信方面給市場留下良好的印象，促進企業的市場認可度，還能以此規范交易雙方的行為，約束客戶的選擇，使企業的管理控制落到實處，監督審查機制更加完善和嚴格，最大程度上提升企業信用等級，能夠將企業的風險降到最小。實現企業的經營目標和企業價值。

（三）改革激勵體系

企業銷售部門的獎懲不僅與銷售額掛鉤，更要與實際收到的款項掛鉤，這樣才能避免銷售人員由于盲目追求高銷售額，而在結算方式上妥協，從而增加壞賬的風險，銷售人員在處理客戶需求時要嚴謹對待，綜合考慮客戶方的信用等級和付款能力。如果企業負責追討應收款項的工作人員追回一定數量的逾期賒銷，那么公司應該給予工作人員一定的獎勵，激勵工作人員的工作熱情。利用完善的薪酬激勵機制，充分地調動銷售人員的工作積極性。

（四）健全內部控制體系

公司內部制度必須符合企業的具體情況，并且能夠適應經濟環境和市場需求，公司應從領導層面開始注意自身發展過程中所積累和總結的內部管理制度上的經驗教訓。可以對銷售合同的簽訂、商品的發送以及貨款的回收采用職權分離的方式進行控制。在日常銷售業務控制管理制度中，應逐步建立起標準的程序和規章等。擁有較好的監督機制，也會使企業在日常運營和財務管理方面擁有更加完善的管理模式。特別是針對賒銷項目和賬目管理方面，定期或不定期的審查和抽檢，能夠促進企業嚴格遵守相應規章制度，降低企業運營風險和成本。

參考文獻：

[1] 吳蓬生.不良債權研究[D].北京：中國政法大學，2000.

[2] 張維迎.博弈論[J].寧波經濟：財經視點，2002（5）.

[3] 李恩柱.企業應收賬款風險的防范[J].財會研究，2007（2）.

[4] 趙德武.財務管理學[M].北京：高等教育出版社，2000.

[責任編輯：王 旸]