商業銀行基于全面預算的成本管理的研究

石季弘

摘要：眾所周知，在近些年的發展過程中，金融危機發生的頻率越來越高，很多銀行因此遭受重大經濟損失，甚至走向破產。這就充分證明了在銀行里建立起一個健全的管理模式的重要性。縱觀我國當前商業銀行的發展現狀，其業務量增長速度非常之快，要想保障商業銀行實現可持續發展，最重要的方式之一便是充分利用起成本管理，借助成本管理的巨大作用來推動和促進商業銀行的發展。本文將就商業銀行基于全面預算的成本管理進行深入的分析與探究。

關鍵詞：商業銀行;全面預算;成本管理

伴隨著社會經濟的飛速發展，全世界范圍內的金融市場體制正在面臨著嚴峻的改革創新形勢，這就使得作為金融市場微觀主體的商業銀行必須要積極主動地去迎接更多的挑戰，不斷提升自己的核心競爭力，在金融市場中找到自己的一席之地。筆者在調查與研究過程中，發現很多國家成功的商業銀行都非常看中全面預算管理工作，并且借助全面預算管理在很大程度上提升了自己的市場競爭力以及整體運營管理水平。而在我國的商業銀行管理體制當中，不難發現其全面預算管理工作還存在著諸多的問題，有著非常大的上升和發展空間。因此，當前我國商業銀行最重要的人物之一便是要進一步完善全面預算管理工作，改進方式方法，尋求創新，提高效率。以下是筆者結合自己多年的相關工作經驗，就此議題提出自己的幾點看法和建議。

一、商業銀行推行全面預算管理的重要價值與意義分析

首先，何為全面預算管理，其主要指的是以財務管理為中心，以利潤為突破點，以現金流為主線，對財務各方面工作內容進行預算和控制，進而實現提高經營效益，降低財務風險的最終目的。全面預算管理是當代企業財務中一種最具代表性和高效性的管理方式。全面預算管理所涵蓋的范圍非常之廣，其會涉及到經濟主體的全方位內容，其能夠從整體上做出預算管理。

在商業銀行當中，全面預算管理工作主要集中體現在以下幾點內容上面：其一，要精準預算固定時間內的工作，科學的經營與管理控制是領導層做出正確決策的重要依據。其二，對資源進行合理利用，實現優化配置的目的，提高資源的利用率。在全面預算管理工作中，主要包含預算執行、預算分析以及預算考核三大環節，這三大環節都是通過貨幣的形式來反映經濟主體的商業銀行的戰略目標和經營狀況，并且會針對不同的層次來做出有效控制和管理。全面預算管理是整個財務管理工作的核心內容。

關于商業銀行施行全面預算管理的必要性分析，第一，商業銀行要想全面提高自身的經營管理水平就必須要施行全面預算管理，這是必然要求之一。全面預算管理能夠為商業銀行的科學決策以及財務管理提供非常重要的基礎依據，其也有助于商業銀行提高實際經營與管理水平。第二，商業銀行施行全面預算管理是銀行未來發展的必然趨勢之一，商業銀行需要借助全面預算管理來提高自身的實際競爭力，健全內部管理機制。第三，全面預算管理是商業銀行未來發展戰略中的重要組成部分，在商業銀行的經營管理活動當中，商業銀行需要通過全面的預算管理來作為參考依據，以此來保證戰略目標能夠得以實現。

關于商業銀行施行全面預算管理的價值和意義分析：商業銀行施行全面預算管理有助于其有效管理和控制好每一項經濟活動和具體工作環節，優化資源的配置，提高成本投入的回報率，更好地實現成本管理的目標。此外，商業銀行需要依靠全面預算管理來提升自己的核心競爭力，提高自身的抗壓與應變能力。

二、簡述我國商業銀行在成本管理方面的發展

根據筆者的學習與研究，發現我國的商業銀行在成本管理這一項中其起步是比較晚的，而且之前因為受到社會大環境的制約與影響，我國在改革開放之前一直采用的都是供給制的資金制度，商業銀行的經營模式都是財務收入與支出分離的兩條線。

而在改革開放之后，我國的商業銀行也隨之進入到了一個非常重要的轉型時期，商業銀行也開始呈現出更加顯著的商業化模式，慢慢地建立起了成本管理機制。直到上個世紀九十年代中期，我國的商業銀行開始引進和應用了作業成本法，開始慢慢形成了帶有我國特色的成本管理體系。

三、我國商業銀行成本管理的現狀分析

（一）成本核算方法有待創新與完善

我國商業銀行在發展過程中，業務種類和數量都在逐步增長，但是商業銀行并沒有關注到這一趨勢，而是依然沿用著比較單一的成本核算方式，其更多的是進行簡單核算，其在很大程度上制約了財務信息的提取和匯總，其很難為銀行實際運營提供精準及時的數據支持。

（二）成本意識不強，對成本的認知不到位

我國商業銀行的成本費用管理都是由財務部門來負責完成的，財務部門會按照年度收入成本計劃來編制成本預算。這樣的運作模式會讓商業銀行的其他部門員工很少管組成本管理的工作內容，認為成本管理工作與自己毫無關系，其只是財務部門的職責。

（三）成本管理考核與激勵制度有有待優化與完善

現階段，我國商業銀行的成本管理工作基本上都是統一的管理模式，由上級決策并下達成本指標，下級負責執行和完成。很多商業銀行內部業務部門并沒有建立和施行成本控制責任制度，這就使得商業銀行中負責業務的部門只關注業務量的擴張工作，而將管理成本控制擱置一旁，甚至完全忽略。財務部門對于業務部門做出的超預算的業務內容也只是盡到了提醒職責，而并沒有采取針對性的解決措施。

（四）成本預算體系欠缺合理性

我國商業銀行最看重的利潤與收入，對資本性支出方面的考慮內容非常少，因此，很多商業銀行都沒有建立起完整的業務量預算編制。此外，很多商業銀行在維度上面也非常局限，其主要的預算指標與內容緊緊圍繞組織、產品維度展開，缺乏從客戶、業務線條等維度展開的預算。

四、商業銀行如何有效解決成本管理中出現的問題

（一）完善成本核算方式，提高成本管理質量

商業銀行必須要重視完善成本的核算方式，將核算體系的目的集中到經營管理上面來。根據具體對象來開展成本管理與核算統計工作，針對不同的業務類別來核算成本，并且要對不同的業務類別分別進行分解和數據歸集。

（二）強化全員參與成本管理的意識

商業銀行在實際工作中必須要強化員工對全面成本管理的意識，將成本管理歸入到銀行文化當中來，使其成為銀行員工的共同思想意識。此外，商業銀行要將成本管理工作落實到實際工作的方方面面，時刻提醒員工要注意降低成本，提高效率。筆者建議，商業銀行可以定期組織員工思想與業務培訓，強化員工的成本管理意識。

（三）創新與優化考核激勵制度

商業銀行要想確保全面成本管理工作的高質量，就必須要進一步完善和優化考核激勵制度，科學合理的激勵制度必然能夠在很大程度上激發和調動起員工的工作積極性，其對于商業銀行的發展而言是至關重要的。創新和優化考核激勵制度必須要建立在銀行實際發展情況的基礎之上，根據銀行內部不同的業務部門的預算以及成果，來科學評價預算控制的完成效率，制定出針對性的考核激勵制度，進而充分調動起不同部門的主觀能動性。此外，商業銀行一定要高度關注員工個人的考核激勵標準，要確保激勵考核制度的每一項內容都和員工的切身利益相關，只有這樣，員工才愿意投入更多的精力來工作。

五、結束語

綜上所述，商業銀行只有實施全面預算管理，才能夠提高自身的經營管理水平，進而在競爭日益激烈的市場競爭中提高自己的核心競爭力，最終實現經濟利益的最大化。商業銀行必須要從自身實際情況出發，全方位進行考量，及時發展全面預算管理工作中出現的問題，并找到切實可行的改善措施，以提高全面預算管理工作的質量，助力商業銀行的可持續發展。

參考文獻：

[1]杜麗.基于價值鏈會計的商業銀行全面預算管理體系探析——以C銀行為例[J].財會學習，2018.

[2]曹原.B商業銀行全面成本管理體系構建[J].環渤海經濟瞭望，2018.

[3]浦琳潔.淺析行政事業單位實施全面預算管理與成本控制的可行性[J].全國流通經濟，2018.