銀行資產管理審計難點及應對措施

金泱

摘 要：銀行是重要的金融機構之一，隨著現代社會金融業的發展，銀行的規模在越來越大的同時功能也越來越多，現代商業銀行不僅擔負著資金儲蓄的業務，還開展了對國內企業的信貸業務。而業務的擴大和增多使得銀行的資產管理存在一定的風險，因此必須對銀行資產進行審計。而銀行作為特殊的金融機構，在進行資產審計工作時，往往會遇到一定的困難，因此本文對銀行資產管理審計中的難點進行了研究。

關鍵詞：銀行;資產審計;難點;對策

銀行是現代金融業發展到一定規模所形成的產物，銀行作為資金的集中管理源，其出現和運轉使得現代金融業的大規模發展成為了可能。近年來，隨著我國金融市場的迅速發展，國內銀行紛紛進入金融信貸業務中，但大規模的信貸使得銀行的資金管理存在一定的風險。如果銀行借貸的資金無法及時收回，可能會影響到銀行的正常運轉。而強化對銀行資產管理的審計工作，可以明確銀行信貸的資金流向，加速資金回籠，保證銀行的穩定運行。

1銀行資產管理審計中的難點

1.1審計風險較大

銀行是進行資產管理的金融機構，其業務涉及到放款、投資、租賃、票據、外匯等，資產的流動性非常大，因此在對銀行的資產進行審計時，應當注意由資產流動性所帶來的風險。銀行的資產風險主要集中在兩方面，一是當銀行的資產流動性非常大時，應當注意銀行的資產和負債之間的關系是否合理，如果資產與負債之間的比例不協調，則銀行的運行可能存在風險;二是銀行的資產回收問題，銀行業務中的放款、投資、信貸等都是將銀行內部資產向外借出的形式可，因此必須及時回收，但在實際過程中，往往由于各種原因導致銀行的資產無法及時回收，當銀行的在外資產過多時，可能會影響到銀行的正常運行，這也是在審計銀行資產中需要注意的問題。

1.2審計內容復雜

隨著現代金融業的迅速發展，作為主要金融機構的銀行所承擔的業務也開始增加，以便迎合金融市場的需求，而大量的銀行業務使得對銀行資產的審計工作變得日漸復雜。在進行審計時，需要對銀行所有業務中涉及到資產流動的環節進行審計，因此當銀行的業務范圍變大時，審計工作自然會變得更加困難。銀行業務的擴張帶來的不僅是審計工作范圍的變大，不同種類的業務的資產流動方式不同，其審計方式也存在不同之處，因此審計人員的知識儲備往往難以適應銀行業務的發展速度，造成審計時出現困難。此外，我國大多數商業銀行的資產審計方式采用的是輪換審計的方式，審計人員僅能夠掌握一段時間內銀行的資產變化情況，難以對某些周期較長的業務的資產進行審計。

1.3審計方法難以適應需求

銀行不同于一般的企業，其資產規模非常龐大，因此傳統的審計方式難以處理銀行的大量數據，審計的效率非常低。而部分銀行在審計管理工作中雖然應用了信息化技術，但與審計相關的系統和軟件仍未配備妥當，審計時數據處理的速度較慢，影響了審計工作。此外，由于銀行業務和資產結構的特點，審計人員在審計過程中難以對所有的資產流動進行把控，因此只能選擇部分環節的數據進行抽樣審計，這使得對銀行資產和業務的審計結果缺乏客觀性和準確性，影響了銀行后期的資產管理和方向決策。

1.4信息不對稱問題

銀行的資產運轉中存在大量涉及到銀行內部秘密的內容，但這些信息往往是對銀行資產進行審計時的重要依據。而實際的審計過程中，銀行會出于保密的需求拒絕向審計人員提供較為內部的信息，這使得審計人員無法全面的把握銀行資產流動的狀況，對審計的效果造成了影響。此外，部分商業銀行還會處于維護自身利益的需求向審計人員提供有偏差甚至是虛假的信息，使得審計的結果與銀行的真實狀況不符，影響了審計結果的真實性。

1.5取證困難

銀行在進行放貸業務時，經常出現資金無法及時收回的問題，而當審計人員對銀行放貸資金進行審計時，便需要對借貸單位或個人進行取證，以明確資金的流向。但借貸單位和個人往往會出于利益考慮拒絕配合審計人員的工作，而審計人員缺乏獲取證據的強制力，使得無法對這部分資金進行有效的審計，對銀行的正常運行造成了影響。

2銀行資產管理的有效對策

2.1強化流動資產審計

現代商業銀行的業務中，類似借貸、投資、收賬等涉及到資產流動的業務占比越來越大，特別是在對資金需求較為旺盛的金融市場中，銀行的資產總是處于頻繁的流動狀態，因此在對銀行資產進行審計時，應當重點對流動資產進行審計。

在對銀行的流動資產進行審計時，審計人員應當注意的有：

銀行開戶：銀行的開戶狀態是否符合國家的規定，是否存在多頭開戶的行為，放貸的過程是否符合國家規定。

短期貸款：短期貸款是銀行目前較為熱門的一項業務，因此部分商業銀行可能會為了自身利益違規進行貸款。對于審計人員來說，在審查短期貸款時，應當注意銀行短期貸款的分布狀態，銀行放款的數額和自身貸款的存量是否一致，銀行貸款是是否存在“利滾利”的問題，銀行貸款的利率是否過高，是否超出國家規定等。

同業拆借：重點審查拆借主體，審查拆借過程中是否有非金融機構的參與，準備金是否準備充分，拆借主體能否按期歸還貸款等;同時，對拆借期限和拆出資金的回收狀態進行審查，檢查其是否存在占用聯合資金或銀行貸款進行拆借的行為。

應收賬款：重點對應收利息、手續費、壞賬、死賬等進行檢查。

2.2內部審計與外部審計結合

銀行資產管理審計的目的在于確保銀行的資產能夠合理的運作，使銀行正常穩定的運行，因此在進行銀行資產的審計時應當盡可能的對銀行所有的資產進行審計，其實現方式就是銀行資產的內部審計和外部審計的結合。

在內部審計方面，重點對銀行各項金融業務所涉及到的資產流動狀態進行審查，對于具備上屬和下屬機構的銀行，可以建立以總行為基準的自上而下的審計管理體系，方便對下屬的銀行進行資產審計;審計人員可與銀監會人員展開合作，通過銀監會對銀行的審查和管理活動輔助審計工作的進行。銀監會對銀行有監督當地權力，因此審計人員與銀監會合作往往可以獲取銀行業務中的部分關鍵數據，特別是銀行出于自身商業利益所不愿意透露的數據，與銀監會合作可以保證審計人員掌握的數據更加全面，使得審計的結果更加真實、準確，避免因信息不對稱導致的審計結果偏差問題;此外，在審計工作之外，審計人員應當重視對審計的銀行業務的監督，當發現銀行拓展了新的業務時，及時對其進行審查，防止銀行經營中出現違規行為。

2.3重視審計人員知識技能

銀行的資產審計方式與一般的企業不同，這可能是很多審計人員的知識盲區，特別是在當前銀行業務不斷擴張的背景下，大量業務所帶來的不同形式的資產流動使得審計人員難以應對不同種類的審計工作。因此與銀行對接的審計機構應當重視對審計人員的知識和技能培訓，重點學習與金融、信貸、銀行等相關方向的審計方式，強化審計人員在審計銀行資產時的技能水平，從而提升審計工作的效率。作為審計人員，在工作之余應當主動學習不同行業的業務的審計知識，豐富自身知識儲備，以便更好的面對復雜的工作。

2.4更新審計方法

當前信息化的技術使得信息傳輸和處理的效率大幅提升，對于審計行業這種涉及大量數據的行業來說，應當及時應用信息化技術，使審計方法能夠處理來自銀行的大量數據，提升審計工作的效率。在對銀行資產進行審計時，應當以計算機輔助數據的收集、處理和傳輸過程，提升數據處理環節的效率，確保能夠對銀行所有的資產數據進行審查，提升審計結果的全面性。同時，銀行應當注重建立統一化的審計管理系統，將銀行內部的數據統一進行管理，并進行分類儲存，方便審計人員對數據進行提取和處理，提升審計工作的速度。在建立審計管理系統時，應當注意網絡信息安全，防止數據丟失或泄露。

2.5與銀行聯合取證

在進行放貸資金的審計時，由于審計人員自身不具備強制取證的能力，因此可以與放貸的銀行合作，借由銀行的權力進行取證，以確保對未能及時回籠的資金進行審計。在與銀行展開合作時，應當首先通過審核銀行內部資產的方式確定銀行放貸的狀態，參與放貸的資金數目和資金的初步流向等，接下來與銀行取得聯系，請求銀行方面對借貸方進行取證，并結合銀行得到的證據進行資金流向的審計。通過與銀行聯合取證的方式可以強化對未回籠資金的審計力度，對于我國當前金融環境尚未完善使得銀行的借貸資金大量未能及時回籠的狀態來說是一種不錯的方案。

3結論

本文對銀行資產管理審計中的難點和應對措施進行了研究，在對銀行的資產流動進行審計時，工作的難點主要有審計風險較大、審計內容復雜、審計方法落后和信息不對稱問題，而本文則針對這些問題提出了相應的應對措施，包括強化流動資產審計、內部審計與外部審計結合、培訓審計人員知識技能和更新審計方法等，期待能夠為國內審計部門的銀行資產審計工作提供參考。

參考文獻

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