科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建方略

杜宇紅

摘要：本文從科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重要意義出發(fā)，分析研究當(dāng)前科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的主要問(wèn)題，并結(jié)合科學(xué)事業(yè)單位的管理實(shí)際從內(nèi)控環(huán)境、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防控以及信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理等方面提出科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建策略，希望能為科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員提供一定的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：科學(xué)事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)控;體系構(gòu)建

一、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要意義

近年來(lái)，財(cái)政部先后出臺(tái)了多項(xiàng)關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)控管理的規(guī)范性政策文件，對(duì)事業(yè)單位加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制體系建設(shè)做出了明確要求，進(jìn)一步推動(dòng)了我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部管理的深化改革。科學(xué)事業(yè)單位作為我國(guó)科學(xué)技術(shù)研究的中堅(jiān)力量，其內(nèi)部管理水平的提高直接影響著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新進(jìn)程。財(cái)務(wù)管理作為單位內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)，對(duì)其長(zhǎng)久的生存與發(fā)展至關(guān)重要。因此，各科學(xué)事業(yè)單位都在紛紛加快構(gòu)建和完善自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，提高單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平與內(nèi)控管理能力。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，可以在事業(yè)單位內(nèi)部營(yíng)造一個(gè)良好的工作氛圍，暢通內(nèi)部的信息溝通渠道，培養(yǎng)單位人員的團(tuán)結(jié)協(xié)作精神，保障各項(xiàng)內(nèi)部活動(dòng)的穩(wěn)定、有序開(kāi)展、明確各項(xiàng)崗位權(quán)責(zé)、職位分工，形成相互監(jiān)督、相互制衡的內(nèi)部控制約束，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)并采取有效的措施加以防范，保障科研項(xiàng)目任務(wù)及時(shí)、準(zhǔn)確的完成，促進(jìn)單位管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控結(jié)構(gòu)不完善

財(cái)務(wù)內(nèi)控結(jié)構(gòu)包含單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、人才結(jié)構(gòu)以及制度結(jié)構(gòu)三個(gè)方面。內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)不完善是指單位未成立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)內(nèi)控小組，內(nèi)控管理不系統(tǒng)，而且內(nèi)控主要由單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，內(nèi)控崗都是各財(cái)務(wù)人員兼職擔(dān)任，內(nèi)控范圍狹窄，管理分工不明確，各部門(mén)之間缺少協(xié)作配合，導(dǎo)致內(nèi)控體系缺乏有效的組織保障;人才結(jié)構(gòu)不完善是指當(dāng)前科研單位偏重于技術(shù)科研人才的引進(jìn)，而對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的綜合性管理人才缺乏重視，本身科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人才的職業(yè)能力水平要求較高，但是目前的人才現(xiàn)狀卻制約了單位財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的提高;制度結(jié)構(gòu)是指內(nèi)控制度覆蓋不全面，缺乏風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控等層面的制度建設(shè)，科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控通常包括預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、收支管理、項(xiàng)目管理等多個(gè)科研管理環(huán)節(jié)，但是單位的內(nèi)控制度體系往往只側(cè)重于某些與單位生產(chǎn)效益直接相關(guān)的內(nèi)控環(huán)節(jié)如收支管理制定了相應(yīng)的內(nèi)控條例，卻對(duì)維持單位正常運(yùn)營(yíng)的管理環(huán)節(jié)如預(yù)算管理有所忽視，或者一些單位的內(nèi)控制度體系不健全，各種內(nèi)控條例零散地分布于單位的各項(xiàng)規(guī)章制度中，未能形成一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)控專(zhuān)項(xiàng)制度，無(wú)法充分發(fā)揮整體的綜合效用。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平不高

首先，科學(xué)單位的財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平參差不齊，缺乏公正合理的人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，各部門(mén)之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在采取預(yù)決算管理、會(huì)計(jì)核算管理等內(nèi)控手段進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)無(wú)法滿(mǎn)足部門(mén)的實(shí)際管理需求，其他部門(mén)也就無(wú)法準(zhǔn)確的配合好財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)控管理工作，最終影響了內(nèi)部控制執(zhí)行效果。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控力度不足存在審批不嚴(yán)格，越權(quán)審批、審批責(zé)任人不明確等現(xiàn)象，導(dǎo)致制度執(zhí)行力度不強(qiáng)，批內(nèi)控作用難以發(fā)揮實(shí)效。單位內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的內(nèi)控監(jiān)管與評(píng)價(jià)機(jī)制，財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施者與監(jiān)管者主體一致，內(nèi)控監(jiān)管作用獨(dú)立性、客觀性難以得到保障，一些單位雖然也建立了獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但在機(jī)構(gòu)人員的選拔上不夠公正透明，存在人員兼崗現(xiàn)象，因此其評(píng)價(jià)與監(jiān)管效用并不顯著。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系不健全

科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般包括支付風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)以及道德風(fēng)險(xiǎn)等，風(fēng)險(xiǎn)成因主要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、管理制度缺位、內(nèi)控力度不強(qiáng)、預(yù)算管理欠缺等。風(fēng)險(xiǎn)成因的具體表現(xiàn)為一些單位的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有形成有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控相對(duì)被動(dòng)，往往是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，缺少事前預(yù)算管理控制與事中流程管理控制。風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控范圍不全面，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)計(jì)不科學(xué)，如一些單位在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)重點(diǎn)關(guān)注的是現(xiàn)金流量等直接影響單位運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，對(duì)一些與單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容以及過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏考量，使得單位風(fēng)險(xiǎn)控制成效并不顯著。

（四）缺少信息化內(nèi)控支撐

一些科學(xué)事業(yè)單位信息化程度不高，人員信息化水平有限，且財(cái)務(wù)信息化的應(yīng)用范圍受內(nèi)部管理流程的局限性較大，應(yīng)用效果并不理想。有些單位雖然實(shí)現(xiàn)了較高水平的財(cái)務(wù)信息化管理，但單位內(nèi)部存在多個(gè)信息管理系統(tǒng)，各系統(tǒng)之間分別管理、各自為政，系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳遞與共享、信息的分析與整合多依靠人工進(jìn)行，內(nèi)部管理效率低下。而且由于業(yè)財(cái)系統(tǒng)并未實(shí)現(xiàn)有效數(shù)據(jù)對(duì)接，導(dǎo)致單位的業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理相互脫節(jié)，加大了財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控實(shí)施難度，也進(jìn)一步削弱了財(cái)務(wù)內(nèi)控力度。

三、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化包括內(nèi)控控制架構(gòu)、內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)以及內(nèi)控制度體系建設(shè)三個(gè)部分。科學(xué)事業(yè)單位首先要將內(nèi)控管理從財(cái)務(wù)部門(mén)的管理職責(zé)中獨(dú)立出來(lái)，在單位內(nèi)部成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制小組，小組的成員選派專(zhuān)人專(zhuān)崗，不允許串崗兼職現(xiàn)象;其次，在引進(jìn)優(yōu)秀的內(nèi)控管理人才的同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部人員的內(nèi)控專(zhuān)題管理培訓(xùn)，完善內(nèi)部績(jī)效考核指標(biāo)體系，形成有效的內(nèi)控激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而提高人員的內(nèi)控管理積極性，促進(jìn)其自主開(kāi)展內(nèi)控學(xué)習(xí)活動(dòng)，提升綜合內(nèi)控管理水平;最后要建立健全單位的內(nèi)部控制制度體系，對(duì)單位已有的各項(xiàng)制度進(jìn)行全面梳理，編制一套完整、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度匯編，明確各項(xiàng)內(nèi)控管理職責(zé)的歸口部門(mén)，執(zhí)行詳細(xì)的內(nèi)控規(guī)范和管理?xiàng)l例，為單位負(fù)責(zé)人及管理人員提供標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控管理依據(jù)。

（二）提升管理水平

在內(nèi)控審批環(huán)節(jié)要積極開(kāi)展業(yè)務(wù)流程優(yōu)化活動(dòng)，分層逐級(jí)審批，明確各崗位審批職責(zé)，針對(duì)越權(quán)審批行為建立責(zé)任追究制度，從根本上解決審批流于形式的問(wèn)題。在進(jìn)項(xiàng)預(yù)算編制時(shí)要對(duì)科研預(yù)算、票據(jù)管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用的申請(qǐng)使用等做出細(xì)化的管理規(guī)定，預(yù)算計(jì)劃一旦審批通過(guò)不允許隨意更改，并且要重視預(yù)算的績(jī)效評(píng)估結(jié)果，促進(jìn)預(yù)算與業(yè)務(wù)的有機(jī)整合，達(dá)成預(yù)算管理目標(biāo)，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。針對(duì)一些重要的科研項(xiàng)目要加強(qiáng)管理控制，嚴(yán)格按照立項(xiàng)時(shí)間節(jié)點(diǎn)及計(jì)劃安排展開(kāi)科研活動(dòng)及預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)項(xiàng)目的階段性監(jiān)督檢查，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的內(nèi)部監(jiān)管控制。

（三）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系

科學(xué)事業(yè)單位有必要形成一套完善的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)與控制體系。體系的建立健全具體從以下四個(gè)方面展開(kāi)：首先，單位要在提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)的同時(shí)要提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，組織集體討論單位常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，按照“信息全面完整可靠、對(duì)策具體可操作、程序合法合規(guī)”原則來(lái)確定單位的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，從單位層面以及業(yè)務(wù)層面分別展開(kāi)分析研究。結(jié)合科研單位的實(shí)際情況，在風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié)設(shè)置關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)，通過(guò)對(duì)該點(diǎn)的崗位人員以及業(yè)務(wù)內(nèi)容加強(qiáng)監(jiān)管控制，提高單位的風(fēng)險(xiǎn)管理效率。其次，單位要形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與測(cè)評(píng)機(jī)制，量化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，借鑒企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法如層次分析法等，從單位的資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量、固定資產(chǎn)、人員管理等方面進(jìn)行測(cè)評(píng)，具體的考量指標(biāo)可以細(xì)化到人員專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，預(yù)算資金使用額度等層面，根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)測(cè)算出預(yù)警值，劃定預(yù)警線(xiàn)，對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦超出預(yù)警范圍，及時(shí)響應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。然后，做好內(nèi)部稽核與審計(jì)工作，明確風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控流程，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，加強(qiáng)資本績(jī)效考核，做好過(guò)程性地風(fēng)險(xiǎn)控制;最后，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)與控制結(jié)果的反饋，為單位的風(fēng)險(xiǎn)防范提供改進(jìn)和優(yōu)化的依據(jù)，不斷提升單位的風(fēng)險(xiǎn)防御能力，促進(jìn)科學(xué)事業(yè)單位的長(zhǎng)久穩(wěn)定地生存與發(fā)展。

（四）構(gòu)建信息化管理平臺(tái)

單位可聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的軟件公司改進(jìn)現(xiàn)有的OA系統(tǒng)，并且要實(shí)現(xiàn)不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)鏈接，利用信息化的技術(shù)手段融合內(nèi)控思想、改善內(nèi)控流程、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管、提高內(nèi)控效率。同時(shí)，為了進(jìn)一步促進(jìn)信息化內(nèi)控系統(tǒng)的有效運(yùn)行，組織內(nèi)部員工開(kāi)展信息化內(nèi)控管理平臺(tái)的實(shí)踐操作培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)各模塊功能及其內(nèi)控效果進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，全面提升單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在科學(xué)事業(yè)單位不斷深化改革的大背景下，加快財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，落實(shí)相關(guān)內(nèi)控管理制度，能夠綜合提高科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控管理的質(zhì)量和效果，助力我國(guó)科研事業(yè)的發(fā)展進(jìn)步！

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