個人所得稅的發展問題研究

林博 閆濤 趙雪宏

摘要：深化個人所得稅制度改革，是適應時代發展的需求，同時，也是實現國家經濟宏觀調控的必要方式，對于推動國家發展，具有重要的意義。基于此，下文中，筆者將對我國個人所得稅的現狀及存在的不足做出分析，并提出整改建議，旨在為促進個人所得稅制度改革提供些許參考依據。

關鍵詞：個人所得稅 ? 現狀 ? 問題 ? 建議

引言

稅收是國家保證財政收入，把控經濟宏觀發展的重要途徑，因此，稅收制度對于國家具有重要價值。然而，現階段，我國的一些地區依然存在稅收困難問題，下文中以個人所得稅為例，分析個人所得稅納稅困難的成因，望對推動我國稅收發展有所啟迪。

一、個人所得稅的現狀

個人所得稅是調整征稅機關與自然人之間在個人所得稅得征納與管理過程中所發生得社會關系的法律規范的總稱，也是國家實現政府職能，進行宏觀調控，促進社會財富公平分配的重要舉措。而其發展歷程亦是從無到有、從借鑒生疏到符合自己國情。雖然在經濟社會不斷進步下，稅收制度也在不斷改革優化，但整體機制仍存在問題以待進一步的解決完善。

近年來我國居民的收入不斷提高，依據改革前個人所得稅的“起征點”，將會有大量收入較低的群體在征收的范圍，稅收將更加拉低他們的收入，從而影響他們在生活消費方面的支出，降低生活質量。所以，提高個人所得稅“起征點”，有助于低收入群體增加收入，增加他們在各方面消費在收入中的占比，提升生活質量，從而提高恩格爾系數。最新的個人所得稅將稅率級距做了改動調整，擴大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距;對比之下，30%、35%、45%較高稅率級距保持不變，這樣有利于降低中低層收入群體的稅額，增加高收入群體需繳納的稅額，以此減輕中低層的負擔，收入的增加刺激他們消費的意愿，從而促進經濟的發展。同時也有利于縮小貧富差距。關于所得稅的相關扣除費用的設置簡單，有些項目扣除界限含糊不清，有的項目缺乏不存在，整體狀況太過統籌，采取一個方法的形式過單調。細觀我國現狀：不僅老齡化現象愈來愈嚴重，同時收入差距過大，因而促使這次個人所得稅改革從根源上深得民心。這次改革，內容上增加了子女教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等專項附加扣除。由此可見，此次改革具有較高的創新性，惠及全體民眾，有助于給人民減輕負擔。

二、現行個人所得稅的優點

首先，優化稅率結構，減輕個人稅負。最新的個人所得稅納稅起征點是5000元，對中低收入人群是稅負的減輕，還調整優化了工薪所得稅率結構。其次，提高個人實際收入，增加消費市場。在供給側結構性改革的深入發展格局下，消費拉動經濟發展的趨勢逐年上升，而消費產生的最直接的因素就是人民的可支配收入的增多。讓群眾感受到稅負降低，實際收入增加。最后，促進稅收公平，維持社會穩定。分類稅收制下，根據不同的所得性質和來源，對應不同程度的稅率促進稅收的公平性。同時，對于專項附加扣除項目的增加也是創新點：加快實現幼有所育、學有所教、病有所醫、老有所養，促進社會穩定和諧發展。

三、現行個人所得稅存在的問題

第一，關于費用扣除標準的衡量度不明確。不同的國家其費用扣減流程都存在或多或少的差異，家庭的組成結構、婚姻狀態、子女的個數和其他贍養人的情況等是扣除項目的依據基本相同，然而我國在這方面還不完善，近期無法實現最精準的公平扣除。第二，稅務和有關政府部門之間信息做不到實時流通。有關職能部門沒有橫向聯系稅務政府部門所具有的信息采集系統的條件，這種弊端必然出現信息盲區，稅務機關在稅的征收上只能被動的接受納稅義務人提供的信息，信息的真實性準確性都有待查證。第三，公民缺乏稅法意識，行政部門存在徇私舞弊行為。稅法觀念淡薄的群眾，以及稅務和相關部門的官員干部中的腐敗分子，以權謀私，損害國家的利益。第四，居民收入來源多樣化，但構成成分透明度降低，通常以各種形式被隱藏，存在申報不實的情況。

四、對個人所得稅未來發展的建議

首先，提高納稅人自主納稅的觀念。順從民意的稅制改革在提升了公民的收入分派的同時，也應注重培養教育公民繳納個人所得隨意識，以推進稅制完善。其次，具體推動整體，個稅改革推動稅制完善發展。實現現代化稅收管理體制，形成更加現代化，信息化的稅收體制，更加簡單透明，促進稅收體制的完善發展，需要各方全面統籌協調合作。再次，利用大數據等技術手段增強稅收征管。用互聯網維護國家稅收的這一技術手段必不可少，將稅收與網絡連接，用互聯網促進稅收體制的改革。隨著互聯網技術快速發展，我們有充分的硬件條件構建征稅經濟信息系統，利用現代化信息技術推動“互聯網+稅收征管”建設，是未來個人所得稅制發展的重要方式。

結束語

個人所得稅關乎每一位民眾，也是我國三大稅種的關鍵部分，并在最近的改革中深得民心，在企業財務部門掀起個人所得稅有關信息上報完善的熱潮。此次改革不僅是個人所得稅制的又一次完善，也是順應民意，降低稅收負擔，提升人民生活質量的重大舉措，更是推動我國經濟社會發展的重要動力，是稅收體制改革的一個重要節點。社會在進步，經濟在發展，個人所得稅制是每一個時期國情的映照，是時代的精華，它將循序漸進，逐步建立起一個完善成熟的稅收體制。

參考文獻

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