淺析全面預算管理在集團企業中的應用

摘要：集團企業的結構和層次在同行業競爭中更具優勢，全面預算的運用能夠更好地發揮這些優勢。全面預算是實現企業資源有效管控的重要途徑，作用于企業各個單位，用來加深企業內部子公司之間的協同能力，充分改變不夠細化的企業經營模式。本文通過對某建筑設計規劃企業實際發展過程中遇到的一些問題進行深入探討，為做好全面預算管理的優化提供可靠的文字依據。

關鍵詞：全面預算管理;集團企業;應用

一、全面預算對企業管理的意義

（一）激勵職員工作積極性

全面預算的診斷控制系統從懲罰激勵、獎賞激勵、工作滿意度激勵、組織氣氛激勵、文化激勵一直發展至今，以考核辦法的制定不斷地提升企業職員的工作積極性。

（二）為企業戰略制定提供依據

企業全面預算管理是能把企業所有關鍵問題融合在一個體系中的管理辦法。在集團性企業中，全面預算針對下一年度經營目標和財務狀況的具體要求合理進行統籌和預測，并對預算執行流程進行監督，不斷優化預算目標和內容，能夠為企業的戰略制定以及日常事務的明確提供真實可靠的數據和制度基礎。

（三）為企業工作開展統一目標

全面預算管理能夠讓企業工作的開展都圍繞一個目標進行。通過以核心企業為企業集團中心的體系能夠更加高效進行聯合經營，進而對相關部門和各項內容進行合理控制。在企業經營中為了更好地保障企業在市場競爭中的合理地位和優勢，企業自身需要依據實際經營狀況編制全面預算來適應競爭壓力并對經營所產生的費用進行有效控制。

二、全面預算在集團企業中運用存在的問題

（一）預算編制存在問題

1.全面預算重視度不夠

存在相關財務人員對全面預算與編制規劃不夠重視，加之全面預算特殊性，涉及范圍幾乎涵蓋整個企業各個部門和業務流程，存在與之相關的業務參與者和管理者認為全面預算只是企業內部管理的一個形式，甚至認為全面預算規劃和編制占用了企業過多的資源，利潤利用率不高。

2.預算制訂不合理

企業制訂了全面預算規劃，但更新調整速度慢，預算編制不合理。全面預算不適用于企業實際經營管理，沒有以財務或者戰略目標為導向，形式化問題嚴重。

（二）預算執行存在問題

1.全面預算無法得到反饋

存在一些企業在全面預算使用過程中不能重視執行，沒有按照全面預算的計劃進行資源的分配和使用，沒有對企業的標準成本與實際成本的差額進行有效記錄和分析，導致全面預算無法得到有效反饋。

2.全面預算制訂執行死板

存在一些企業在全面預算制訂后就不再做進一步的更改和調整，造成全面預算的規劃并不適用于企業的經營，導致預算與現實脫節，造成大量資源浪費，影響企業目標的達成。

（三）預算控制與考核存在問題

1.預算控制方面

無法建立科學合理的成本標準，口徑不一導致全面預算缺乏有效的控制，部門與部門之間成本劃分不合理，讓企業預算和控制施行困難。

2.考核方面

存在一些企業缺乏有效的考核標準，對每一個期間預算目標完成情況疏于稽查和評價，缺乏獎懲機制，導致職員工作懈怠，影響全面預算工作的有效進行。

三、企業全面預算應用問題的對策

（一）提高全面預算重視度

加大集團企業員工間接或者直接的管控力度，通過具體的會議和宣傳互動，調動全員參與的熱情，在全面預算編制前，號召全體員工針對預算管理提出合理建議。為了降低企業管理部門與員工之間的對立性，更加深入的貫徹全面預算的思想，企業需要進一步提升職員對相關內容的重視，確保預算管理的落實。

具有針對性的制定業務相關的預算管理方式，由于各部門之間的業務職能不同，企業需要針對以上內容號召不同經營部門整合資源，調動相關在職人員的工作熱情，確立以人為本的核心，強調員工在預算編制中的特殊性，通過以上內容的闡述，旨在促使每一位設計入能夠充分明晰預算管理對企業的意義。

（二）落實合理的預算執行方針

1.成立組織機構

設立預算管理委員會，實踐過程中，需要在掌握設計院內部具體現狀的基礎上構建預算管理委員會，由相關單位領導擔任委員會主席（設計院院長），成員的組成可直接由各個部門的工作人員擔任。工作的內容主要是預算方案編制、年度執行方案編制，以及預算實行報告的研究解析。

在管理委員會基礎上還應設立預算管理辦公室，辦公室組長、主任、副主任，分別由設計院院長、綜合管理部門主任、財務部門相關負責人擔任。預算管理辦公室主要職能包括;制定預算管理制度以及單位制度范文，為年度預算制定內容紀要設定具體目標，按時向上匯報預算落實情況等。

2.做好預算編制工作

首先設計院提出預算編制目標，然后設計院院長根據企業的發展狀況擬定年度目標，具體內容制定需要以企業面臨的市場環境，上年度利潤基礎為標準。各個部門和運營單位之間在實踐操作中需要根據單位本身發展情況編制預算報告，并對預算內容進行匯總，通過審核，對差距大的內容做出有效的協商，最終制訂處理辦法。合理的進行監督與控制，對預算執行流程進行稽查，充分了解執行流程進度反饋，根據反饋改變預算內容，使其適應當前預算目標。

3.全面控制預算編制

根據財務內容具體了解相關收入、現金流入流出、凈利潤增長的情況，依據各項內容的完成度和流程順序，有效管控預算工作的開展。在客戶和市場份額方面需要充分根據實際情況著手控制，有效改善外部環境對預算編制的影響。

側面分析相關設計人員的個人素養，針對流程技術的掌握和服務能力完善程度分配相應的工作內容，在基礎上加強對預算執行的有效控制，針對設計人員的任用和單位勞動成本進行有效的流程執行控制。

4.完善全面預算管理體制

設計院下屬財務部門需要對經營過程中產生的費用從嚴審核批復，加強項目經費的控制，高度關注財務人員的職責內容，如果出現錯漏第一時間責令改正，消除相關隱患。關于經營費用需要得到領導部門的審批才能報銷，有關的經營費用要與批件合法收據相互對應，避免出現不合理費用。對零散費用要進行有效的約束并制訂相應的執行標準，進一步實現對經營費用的控制。

構建先進的信息管理系統，利用相同的數據格式，網絡報表系統，方便實現數據及時共享。通過對相應技術的學習，拔高企業的信息管理水平。通過相應數據系統的有效反饋，可以讓設計院領導層第一時間了解預算執行情況。通過管理進一步降低預算差距，提高預算內容的合理性。

（三）加強全面預算的控制與考核

加強對全面預算執行情況的監督，加深了解各項資金的使用情況。統一內部監督管理制度，讓主辦部門積極參與到監督活動中來，全面用于監督資金走向確保資金應用安全合理。根據考核方式的不同，分別制定日常考核、年終考核，每月度進行日常考核，通過對考核內容的合理分析，重新制定調整預算執行內容，防止出現二次偏差，保障預算過程順利進行。年終考核的主要目的是獎懲和稽查，通過相關責任的追責和鼓勵，進一步為來年預算制定提供有效的人員和數據支持。

在審核制度執行過程中，企業全面預算管理委員會在不違背考核原則的情況下可以對審核制度進行修改和補充，但相關修改需要全體委員會成員討論通過后方可做出改正。

四、結束語

綜上，企業的內部結構優化、人員的調度、工作的有效開展都離不開全面預算管理的施行，設計類企業針對自身的行業特殊性，結合發展目標對企業全面預算進行明確的定位，保證企業資源資金的高效利用，為企業的進一步發展夯實基礎。全面預算管理不僅是財務部門的具體作業職責，也與設計院每一位在職人員有著密切的利益關系。通過對這項制度的應用提高企業對風險防范的意識和能力，確保企業高效運作。

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作者簡介：

姚蕊，天津大學建筑設計規劃研究總院，天津。