電力企業職工福利費審計模型的設計與應用

楊穎

[關鍵詞]PIRR ? ?職工福利費 ? ?審計模型 ? ?要素 ? ?應用

職

一、模型構建

（一）PIRR模型構成及邏輯結構

PIRR福利費審計模型由四個要素組成：福利費計劃（Plan）、福利費執行（Implement）、福利費規則（Rule）和福利費內外部審計整改（Rectification）。

1.福利費計劃（Plan）。獲取被審計單位審計期間的年度福利費計劃總額，掌握福利費計劃中體檢費、餐費和療、休養費等各類費用的構成情況，核查是否存在超計劃使用福利費的情況。

2.福利費執行（Implement）。從被審計單位獲得審計年度的各類財務明細賬數據，將其導入MySQL數據庫。針對人力資源福利費管理方面設計三個審計策略，查找福利費支付疑點，運用SQL語句、Excel數據透視圖，從數據庫中篩選、調用疑點數據;分別運用電力企業四個內部系統（人力資源ERP集中部署系統、人力資源ERP福利管控系統、集體企業業務應用平臺SG-NC生產系統和財務金蝶K/3系統）核實疑點數據，開展福利費使用的數字化審計。

3.福利費規則（Rule）。進行福利費支付規則的三級核查，核查國家關于福利費使用的相關法律、法規;核查國家電網公司福利費使用的相關規定;核查被審計單位制定的福利費使用實施細則。

4.福利費內外部審計整改（Rectification）。核實福利費使用的內外部審計整改情況，重點關注未完成整改的原因，了解是否仍存在類似問題。

PIRR模型邏輯結構見圖1。

（二）審計步驟

1.導出福利費數據。進入金蝶K/3系統，分別選取審計年度的福利費支付數據，點擊“應付職工薪酬—職工福利費”，生成公司福利費支付明細分類賬，并導出Excel表格。

2.運用SQL語言編程。為便于查詢和匯總，將導出的審計年度明細賬導入MySQL數據庫，編寫SQL語言。設計福利費審計的三個策略：一是查詢福利費科目結構的規范性;二是查詢是否超范圍支付福利費;三是查詢其他福利費支出的準確性。

3.結合福利費規則，查找疑點。根據被審計單位福利費實際支付情況，結合具體福利費支付規則和實施細則，查找疑點數據。通過運用審計思路及編寫的SQL語句對被審計單位核心業務系統后臺數據庫的數據進行查詢及分析，發現疑點并導出表格和數據透視圖。

4.運用四個業務系統，多維度核實福利費使用情況。運用電力企業人力資源ERP集中部署系統、人力資源ERP福利管控系統、集體企業業務應用平臺SG-NC生產系統和財務金蝶K/3系統，核實審計發現的疑點數據。

5.核實福利費內外部審計整改情況。核實被審計單位內外部審計的整改情況，結合已發現的福利費審計疑點，確認被審計單位是否已完成審計整改，是否仍存在相應的福利費使用問題，督促被審計單位及時整改發現的問題。

二、模型應用

某年在對某電力公司進行經濟責任審計過程中，審計組運用PIRR模型，根據福利費審計三策略，實施福利費審計五步驟，對該公司2015—2017年人力資源資管理中的福利費管理開展數字化審計。

1.導出福利費數據。從財務金蝶K/3系統中導出2015—2017年福利費支付明細賬。

2.運用SQL語言編程。根據福利費審計三策略，重點關注福利費科目結構的規范性，查詢二級科目職工福利費下的三級科目其他福利，查詢明細賬摘要，查找其他福利中是否存在超范圍支付福利費的可疑數據。審計人員根據經驗判斷，其他福利下可能包含各種開支。按年度對2015—2017年各類其他福利費的支出進行查詢，核查福利費的支出是否準確、規范。

3.結合福利費規則，查找疑點。根據《國家電網公司福利保障管理辦法》《某公司福利費使用實施細則》等福利費管理辦法，發現某公司福利費支付不準確、不合規，在福利費中列支保險、綜合補充醫療保險、意外互助保障保險、體育用品、慰問品、水果、活動費等8項內容。

4.運用四個業務系統，多維度核實福利費使用情況。進一步核實NC生產系統和財務金蝶K/3系統中其他福利費的支出明細發現，該公司2015—2017年在其他福利費中列支的福利費包含工會活動經費和為員工購買的商業保險費。核實人力資源ERP福利管控系統（國家電網人力資源管理信息系統）和國家電網公司集體企業業務應用平臺SG-NC生產系統發現，該公司存在超范圍列支福利費情況，在其他福利費支出中，保險、體育用品、慰問品、水果、活動費等8項內容超出福利費支付范圍，合計金額7.01萬元。

5.核實福利費內外部審計整改情況。上述審計發現問題，在公司內外部審計中從未發現過。審計組要求被審計單位1個月內對超范圍支付的福利費進行全面檢查和整改：一是嚴格執行福利管理相關規章制度，加強福利費管理，嚴禁超范圍使用。二是規范工會經費管理，嚴禁將應由工會經費支出的各項活動經費及慰問經費轉至福利費，確保職工福利費?？顚Ｓ谩?/p>

總之，運用PIRR福利費審計模型可迅速、高效地查找審計疑點，提高福利費審計效率，促進電力企業內部審計質量的提升，對電力企業福利費管理審計具有實際借鑒意義。

（作者單位：國網上海電力公司，郵政編碼：200122，電子郵箱：clvn88@hotmail.com）

主要參考文獻

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