“互聯網+"高校內部審計績效評價休系構建

李夢漪

摘 要：“互聯網+”時代的到來與審計全覆蓋的要求，對高校內部審計工作提出了更新更高的要求。為了更好地開展高校內部審計職能工作，需要建立能對其進行合理績效評價的評價體系。本文擬引入平衡計分卡，從理論層面構建“互聯網+”時代下的高校內部審計績效評價體系。

關鍵詞：“互聯網+”;高校內部審計;績效評價體系;平衡計分卡

一、引言

近年來，“互聯網+”熱潮不斷升溫，對社會經濟都產生了重大的影響。已有越來越多的傳統行業和領域與時俱進，運用云計算、大數據等新時代先進技術完成行業“互聯網+”轉型，審計行業也應抓住時代新機遇，構建符合當前時代的新審計思路和評價體系。此外，2015年12月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關配套文件進一步明確了對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋的要求。高校內部審計因為有著對國家下撥的教育資金、經費進行審計的特殊性以及工作受到高校總體領導的統一性，就勢必要按照文件規定落實工作并在新時代下實現高校內部審計全覆蓋的要求。

在新形態下想要謀求高校內部審計的更好發展，就需要構建符合當前時代特征的評價體系。國外在此問題上的研究開始較早，從20世紀80年代就開始思索怎樣構建出一套指標體系來有效評價內部審計績效，而我國在這方面仍處于探索階段。本文擬在理論層面上探討如何在“互聯網+”環境下構建符合時代需求的高校內部審計績效評價體系，從而提升高校內部審計效率并推動創新發展。

二、我國高校內部審計的現狀

根據我國2009年9月起實施的《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》，高校內部審計是指高校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校事業目標的實現。由此可見內部審計是高校內部控制體系中的極重要部門，為高校的各個職能部門保障運行合法性、提高工作效率、創造更好的工作效益提供服務。但南于我國高校的內部審計工作從1985年才開始，相比美國自1958年開始對高校內部審計進行管理來說起步較晚，因此目前發展現狀仍存在一些問題。

（一）缺乏合理的評價標準

如何對內部審計工作進行評定一直是理論界和學術界共同關心的話題，鑒于高校內部審計的特殊性以及時代標準下的新要求，制定對高校內部審計工作評價的標準也是十分有必要的。構建符合新時代要求的高校內部審計績效評價體系首先有利于高校內部審計工作的合法合規的開展：其次對內審工作的效率和質量的提升也會有所幫助;最后也有助于內審工作服務高校整體教育目標的實現。

（二）時代特征不夠鮮明

受到“互聯網+”時代的影響，目前已有很多行業與互聯網深度融合，與時俱進謀發展。總體來看高校內部審計工作的與時俱新性卻不明顯，雖然我國高校內審普遍使用計算機工作，但不少高校仍以審計資金合法性為主，無法滿足當今時代下風險審計、績效管理的內部控制要求。順應時代發展，在高校內部審計工作中運用互聯網信息技術，不僅可以提高內審工作質量，而且符合國家內部審計協會提出的轉型要求。基于上述認識，必須建立一套符合時代要求同時符合我國高校內部審計發展狀況的績效評價體系，才能降低高校的審計風險，加強高校內審的獨立性和效率，實現內審職能的真正轉變。

三、“互聯網+”下基于BSC的高校內部審計績效評價體系的構建

（一）“互聯網+”對高校內部審計的影響

“互聯網+”指的是“互聯網+各個傳統行業”，是利用移動互聯網、大數據、云計算等信息技術將傳統行業與互聯網進行深度融合，從而創新行業發展形態并謀求行業深度全新發展。“互聯網+”的意義在于將行業特點與互聯網相互作用，并且利用互聯網等先進信息技術來發掘潛在的行業優勢，最終將其在新時代下轉變為滿足時代需求的行業發展新動力。

許多傳統行業都在受到新時代影響下積極轉型，結合新的信息技術進行行業改革以實現在新時代下的新發展，比如財務共享中心在企業財務管理中的應用。新時代在的高校內部審計工作也勢必會受到深遠的影響，例如數據挖掘分析以及可視化等信息技術方法的廣泛應用可以使得高校內部審計數據采集和處理來源、范圍更加豐富和多樣。由于高校內部審計工作的方法、過程都會受到“互聯網+”的影響，對于其評價體系的構建也應符合新時代的特點。因此構建符合當前時代環境下我國高校內審績效評價體系是時代發展的一種必然趨勢。

（二）引入平衡計分卡于高校內部審計績效評價的可行性

平衡計分卡（Balanced Score Card，簡稱BSC）是20世紀90年代提出的一種績效評價體系，其主要內容是通過財務、客戶、內部流程以及學習成長四個維度指標將組織的戰略目標轉化為具體的評價指標和目標值來對組織績效進行評價。BSC的提出是為了改變以往以財務指標為評價主體的績效評價模型，試圖通過設定四個維度的內容來體現組織的總體目標并通過設定相應的評價指標對組織的運行和績效進行評價。發展至今BSC已成為能夠將組織設定的內容指標和績效評定相互統一，并實現組織戰略目標的有效管理工具。

高校內部審計工作主要是圍繞著內部項目、經費的審計來開展的，但在新時代下內審工作只保證高校項目、經費支出的合理化是遠不夠的，其最終的目標為保障高校總體目標的順利實現。因此需要將內部審計工作的目標與學校整體的戰略目標相結合，通過開展高質量的內審工作來保障學校總體戰略目標的順利實現。將BSC引入高校內部審計績效評價體系則可以體現整體性和戰略性，是因為BSC可以量化財務指標與非財務指標，這也與高校內部審計工作特性相吻合，因此說明BSC是可以運用到高校內部審計績效評價體系的構建中去的。

（三）基于BSC的新時代高校內部審計績效評價體系的構建

雖然基于BSC來構建高校內部審計績效評價體系具有一定的可行性，但由于高校自身的特點，其內部審計績效評價與其他組織在各個方面都存在著差異。比如高校不同于企業，大多數方面都無法用財務獲利指標來進行評價。因此需要根據高校內部審計工作的特殊特點并結合時代要求來進行構建新時代下的高校內部審計績效評價體系，現初步的構建主要內容如下。

1.職能業績維度

高校內部審計部門的傳統職能在于對高校各類經費的合法性、合理性進行審計，但僅達到這一目標是遠遠不夠的。當前在這一維度下的目標應是運用新時代下新的審計方法降低成本的同時最大限度地提升工作效率，即以最少的成本提供最大價值的審計職能業績。因此，對此維度對內審工作的評價采用成本效益原則，一方面力爭以最少的審計成本達到最好的審計效果，另一方面幫助其他部門在達到既定目標的前提下節省開支費用。

2.服務對象維度

高校內部審計工作的服務對象存在特定性，但在新時代的要求下，其服務對象的范圍變得越來越廣泛。高校內審部門的服務對象主要包括學校的領導層、學校行政教務中心、各教學院系、外部監管單位等，如何對各個服務對象都提供高效滿意的服務是這一維度關注的事項。此外，大數據環境下新型審計平臺的搭建有利于各部門問對于審計信息的交流溝通并提高滿意度。

3.內部業務流程維度

BSC評價體系中倡導提高組織工作效率，只有內審部門自身實現高效的內部審計流程，配合以完善的管理機制和反饋系統，高校內部審計部門才能推動高校整體行為。同時新環境下的審汁平臺有利于內審部門人員熟悉業務全流程和相關規范，也有利于其他部門單位了解相關業務和獲取業務信息，從而促進內審工作的高效全面開展。因此這一維度的建立應規范高校內部審計工作根據規定的標準制度流程來執行，保證工作的規范化以及內部整體運行效益的提升。

4.學習成長與創新維度

“互聯網+”時代下，新的審計方法和審計平臺的運用對高校內部審計工作有著重大的影響。新時代下這一維度主要關注高校內審人員的繼續教育和與時俱進的創新能力，但當下僅重視內審人員傳統的職業素質和后續培訓是不夠的，更要在“互聯網+”時代下學習應用全新的審計理論和方法。新時代下云審計平臺的產生和運用必將對審汁工作的內部流程和工作效率產生巨大變化，如何合理利用新技術手段進行內部審計工作，是內部審計人員需要重點加強后續學習的。

根據上述四個維度的主要內容結合高校總體工作，以及高校內部審計的戰略目標和評價因素，“互聯網+”時代下基于BSC的高校內部審汁績效評價體系的主要框架如表1所示。

構建起該體系結構后，需要在此基礎上設置相應的績效考核辦法，但這需要根據各不同單位的實際內部審計情況來設定，才能符合單位考核要求并適合其運行操作。并且在“互聯網+”時代下，僅建立上述高校內部審計績效評價體系還不夠，如何讓該體系利用新時代審計技術在我國高校內部審計中真正得到應用還需要后續研究并獲得技術支持。參考文獻：

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