淺談小微企業內部控制的現狀和幾點建議

張薇

摘 要：隨著經濟改革的不斷推進，我國小微企業發展態勢十分迅猛，已經成為了國民經濟中不可或缺的重要組成部分，對我國經濟發展發揮著不可忽略的重要作用，在我國整個經濟結構中也占據著舉足輕重的地位。小微企業普遍存在著內部控制環境薄弱，內部控制風險評估意識不足及缺乏有效的內部監督機制等問題，因此，本文落腳于當前我國小微企業內部控制的現狀，深入探究小微企業發展出現的系列問題，并逐步剖析了導致各項問題出現的原因，最終基于此提出了一系列完善小微企業內部控制的解決對策，希冀能夠幫助我國小微企業更好的構建和完善內部控制。

關鍵詞：小微企業；內部控制；風險評估；內部監督

一、小微企業內部控制存在的問題

（1）企業內部控制環境薄弱

在我國市場上，極大一部分的小微企業是由個人所創立的，也是由個人所進行管理的。可以說，小微企業的創立者身份是十分繁雜的，既可能是高校畢業生、農民或下崗職工等等，因此，小微企業的創立者往往并不具備豐厚的管理經驗，也不具備實際的管理才能，管理機制的不健全直接導致了企業內部組織結構處于混亂無序的狀態，企業開展經營活動時常會陷入目標不明、發展方向難以確定等各類問題之中，此時的小微企業更是無法確立企業的發展戰略以及構建自身的企業文化，企業未來發展容易出現多種問題。

就小微企業的公司性質而言，大部分屬于私營性質的企業，經營者通常并不具備充足的財務管理知識以及法律知識，常常無法把個人收支和公司收支良好的劃分和區別開來，企業的賬務常常十分混亂，資金流向的混亂致使企業難以穩步發展運行，這也容易致使企業在市場競爭中落敗。

調查顯示80%以上的小微企業管理者為大學學歷以下，專門學習管理相關知識的不足10%，擁有企業管理經驗的不足5%，年齡結構70%的管理者在35歲以下，對企業內部控制了解的僅占到4%。因此，大多數小微企業的管理者在知識結構、能力結構等方面仍然有待進一步提升。

此外，調查過程中顯示，大多的小微企業在人員招聘方面受到了很大的限制，70%的受訪者表示，由于小微企業待遇較低，很難找到專業技術水平較高的人才，68%的受訪者表示，現在大多的應聘者將小微企業作為跳板而已，等積累了經驗后便會馬上跳槽，因此小微企業的人才培養成本很高。

最后，除了特別專業的業務活動有相應的流程和操作手冊外，82%的小微企業沒有建立內部控制的流程、操作手冊、風險管理和內部控制制度等，主要依賴于人來管理，特別在資金管理、實物資產管理等方面缺乏監督機制，52%的小微企業存在不相容的崗位由一人兼任，內部控制八個方面的原則在小微企業中也很難找到存在的影子。

（2）企業內部控制風險評估意識不足

小微企業常常不重視內部的風險評估，部分小微企業尚未創建風險評估制度，大多數已制定風險評估制度的小微企業只是將其作為擺設，沒有真正發揮該系統的功效。小微企業往往并未確立明確的發展目標以及發展戰略，對于市場環境以及內部環境并沒有做出完整有效的預估和分析，通常只是關注眼前的經濟利益，“因利而為，利盡則停”，缺乏長遠考量，容易忽略企業經營發展過程中需要面對的風險，更沒有提前做出有效的風險防治舉措。

就小微企業會面臨的經營風險而言，由于市場時刻處于變動之中，競爭十分激烈，而小微企業不具備較強的研發能力，所生產經營的產品也比較單一，容易在市場競爭中處于下風，再加上原材料等物價處于上升階段，一旦控制不好成本，就很難獲取利益。

（3）缺乏有效的內部監督機制

由于小微企業的投資者和管理者通常為一人擔任，導致小微企業的日常經營管理也容易陷入到一言堂的模式之中，也就是說企業的發展會受到老板個人能力的限制，而這種決策模式導致企業的內部監管機制難以建設和落實，尤其財務管理方面，極其容易陷入混亂之中，缺乏行之有效的監管舉措，導致最終企業陷入問題之中也難以在短時間內快速解決，對企業的長期發展十分不利。

二、完善小微企業內部控制的建議

（1）參加創業培訓，加強內部控制意識

對于小微企業的創業者，在其創始企業前政府應當對其展開必要的培訓，讓創業者了解相關的法律法規的“警戒線”，同時通過培訓提升創業者的自身才能，幫助其成功創業。而在創業者實施創業的過程中，也應當積極灌輸其企業內部控制機制對于企業發展的重要性，并及時提供有效的建議和幫助，盡量幫扶創業者建設好企業的內部控制。與此同時，也可以借助培訓的手段，讓創業者及時了解國家所推出的相關的稅務信息，讓創業者知悉相關政策并及時享受到政策優惠政策，為其創業提供有效助力。

對于企業內部控制制度的構建而言，良好的內控環境是必不可少的，只有建設良好的內控環境，才能夠讓企業的管理者以及職工更好的樹立內控意識。而對于小微企業而言，不管是管理者本身還是企業的員工，都應當對企業的內部控制有明晰的認知，且應當對此投入足夠的重視。而形成良好的企業內部環境，會受到多種因素的影響。一是，從企業方面來看，應當制定科學合理、健康有序的規章制度，明確各個崗位的職責，形成行之有效、穩健系統的企業內部控制制度。二是，從人員培養方面來看，企業發展壯大的基礎在于員工，尤其是具備綜合素質的人才，因此，必須對企業員工提供充足有效的培訓課程，重視企業后備力量的培養，同時還應當制定強勁的約束機制，權責分明的對員工進行管控。如若企業發展已經趨于成熟，企業可以同員工簽訂培訓服務協議，既可以增強員工職能和素養，使得員工成為企業發展的推動力，也可以打造企業口碑，吸引更多人才進入到企業中，共同助力企業前進。企業是由各個職員共同組成的集合體，只有員工具有凝聚力和向心力，才能夠將自身力量發揮到最大化，企業借助持續不斷的定期培訓可以有效增強員工的綜合實力，同時強化員工對于企業運營的認同度，最終得以達到企業同員工互相促進，共同發展的目標。三是，從企業文化建設方面來看，內部控制同企業文化建設是息息相關的，二者互相融合，互相促進，可以塑造符合企業獨特品質的特色文化，能夠有力增強員工們的歸屬感，加深員工對于企業的情感依托，協同合作的機制代替了傳統階級性明顯的上下級關系，親密感代替了原本的疏離感，融洽的企業文化氛圍有助于企業內部各個層級員工自覺遵循內部控制制度，便于企業的良好管理。