試析政府投資審計(jì)與內(nèi)部控制體系風(fēng)險(xiǎn)防范

方優(yōu)波

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，國家及地方的投資項(xiàng)目逐年增加，投資力度不斷加大，在改善居民生活條件，加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，對投資的監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)的防范仍然必要。本文通過對政府投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析，為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建提出了優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：政府投資審計(jì) ?風(fēng)險(xiǎn)分析 ?內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范 ?優(yōu)化建議

政府投資是社會總投資不可缺少的組成部分，是其它投資無法取代的，對滿足社會公共需要、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展戰(zhàn)略等問題具有重要意義。投資審計(jì)作為審計(jì)工作的重要組成部分，能有效監(jiān)督財(cái)政資金的使用效益，對政府投資建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施具有積極的作用。因此分析審計(jì)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，采取合理的應(yīng)對措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范是值得深思的問題。

一、風(fēng)險(xiǎn)因素分析

（一）審計(jì)人員的自身素質(zhì)

政府投資審計(jì)主要靠審計(jì)工作人員完成，由于一些審計(jì)人員不堅(jiān)守審計(jì)原則，使審計(jì)工作存在潛在的風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)工作人員專業(yè)化程度和業(yè)務(wù)水平直接關(guān)系到審計(jì)效果，在工作中對自身的職責(zé)認(rèn)識不到位，無法發(fā)揮審計(jì)的積極作用。特別是政府投資績效審計(jì)，不能只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表是否滿足相關(guān)規(guī)范要求，而要對資金運(yùn)用情況和使用效果進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)人員多由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，知識結(jié)構(gòu)不完善，工作能力有限，很難應(yīng)對工作中出現(xiàn)的各種問題，缺少具有工程造價(jià)、法律、計(jì)算機(jī)等知識的復(fù)合型人才。

（二）缺乏完善的制度和法律依托

缺乏完善的制度和法律依托，投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不健全，相關(guān)部門的審計(jì)制度建設(shè)無法適應(yīng)審計(jì)事業(yè)快速發(fā)展的需求，重視的是事后審計(jì)，忽視了過程的監(jiān)督，從而使得審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用不能有效發(fā)揮。政府投資中相關(guān)的績效審計(jì)法律法規(guī)較少，即使涉及到績效審計(jì)方面的法律法規(guī)也很籠統(tǒng)、寬泛，并沒有專門的條款進(jìn)行詳盡的解釋與說明，如《審計(jì)法》并未對績效審計(jì)的對象、范圍、內(nèi)容、程序等方面做出嚴(yán)格的規(guī)定，由于沒有從立法角度突出績效審計(jì)的重要性，使得審計(jì)單位的責(zé)任和義務(wù)缺乏法律依據(jù)，導(dǎo)致政府投資績效審計(jì)規(guī)范性不足，監(jiān)督不到位。

（三）投資項(xiàng)目的各參與方缺乏責(zé)任心，審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的參與

政府投資的各種項(xiàng)目是靠各方的通力協(xié)作、共同完成的，建設(shè)方的主要任務(wù)是對項(xiàng)目建設(shè)全過程進(jìn)行管理和質(zhì)量管控;設(shè)計(jì)方主要關(guān)注設(shè)計(jì)成果的準(zhǔn)確性及可操作性，并根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整;監(jiān)理方主要關(guān)注著監(jiān)督現(xiàn)場的實(shí)際施工情況，從而保證變更、簽證的真實(shí)、合法。但是在實(shí)際操作的過程中，常常各行其是，隱患越來越多，各種問題靠審計(jì)來解決，難免出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一些基層往往因投資審計(jì)力量薄弱，將一些審計(jì)項(xiàng)目委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，可能會出現(xiàn)審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)等。

二、內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）提高從業(yè)人員的素質(zhì)

為適應(yīng)現(xiàn)代投資審計(jì)的需求，制定切實(shí)可行的人才培訓(xùn)和人才引進(jìn)計(jì)劃，加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)與投資審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，工程造價(jià)管理、審計(jì)學(xué)等理論知識，積累更多的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，不斷進(jìn)行自我提升。加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉，團(tuán)結(jié)互助，共同提高，促進(jìn)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。盡可能為工作人員提供研修的機(jī)會，進(jìn)一步開闊視野。加快人才引進(jìn)，把精通工程技術(shù)管理與財(cái)務(wù)知識的復(fù)合型人才安排在重要崗位工作，促進(jìn)工作人員整體素質(zhì)的提高。嚴(yán)格新招人員錄用，從學(xué)識、能力、道德修養(yǎng)等多方面進(jìn)行審核，一經(jīng)錄用，必須參加崗前培訓(xùn)，了解和熟悉本職工作的內(nèi)容和程序，為加強(qiáng)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范做好必要的準(zhǔn)備。

（二）加強(qiáng)對建設(shè)方的風(fēng)險(xiǎn)控制

工程審計(jì)不僅包括資料審計(jì)，還要進(jìn)行實(shí)物審計(jì)，主要是審計(jì)工作人員在專業(yè)理論的指導(dǎo)下，憑借自身的經(jīng)驗(yàn)對被審計(jì)方提供的真實(shí)、有效的審計(jì)資料，做出綜合分析?？梢?，信息資料的真實(shí)性是審計(jì)結(jié)果的重要影響因素，也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的源泉。因此，應(yīng)督促建設(shè)各方明確各自的職責(zé)，為審計(jì)工作提供真實(shí)、可靠、合法有效的資料。并且要求被審計(jì)方嚴(yán)肅認(rèn)真，履行承諾，包括對反映的現(xiàn)場情況的有效性確認(rèn)、對提供的資料是真實(shí)可靠等做出承諾，對提供虛假信息的，要追究工作人員的責(zé)任，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，警示他人，為審計(jì)工作的有效開展提供可靠的依據(jù)。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制

首先，權(quán)責(zé)明確，根據(jù)相關(guān)規(guī)定對政府投資審計(jì)權(quán)力及崗位職責(zé)進(jìn)一步明確， 逐項(xiàng)明晰權(quán)力事項(xiàng)，科學(xué)界定職權(quán)，合理設(shè)置崗位，對行使和履行審計(jì)執(zhí)法、審計(jì)管理、財(cái)務(wù)管理、行政事務(wù)管理等職權(quán)和職責(zé)可能發(fā)生主觀可控的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、中介風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)等崗位進(jìn)行全面徹底的排查，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分類目錄。充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，構(gòu)建電子監(jiān)控平臺，實(shí)時(shí)監(jiān)控政府投資審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)協(xié)調(diào)會、審計(jì)結(jié)果確認(rèn)會，并通過錄像作為核查材料，建立健全政府投資審計(jì)執(zhí)法的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，完善數(shù)據(jù)庫，提高對電子系統(tǒng)軟件的有效運(yùn)用。倡導(dǎo)網(wǎng)上辦公，實(shí)現(xiàn)職權(quán)行使、工作流程的信息化，對審計(jì)的各環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全方位監(jiān)控，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的現(xiàn)代化。通過預(yù)警處置，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、分析、處置、反饋機(jī)制得到進(jìn)一步完善，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對收集的預(yù)警信息進(jìn)行整理、甄別，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級的評估，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息，運(yùn)用督導(dǎo)、糾錯(cuò)等方式進(jìn)行處置，并采取批評教育、紀(jì)律處分等多種形式，糾正失誤和偏差，及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)。對政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處置意見的整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，通過提示、通報(bào)等形式及時(shí)進(jìn)行反饋。

三、結(jié)束語

政府投資是利國利民的國家行為，在改善民生、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面發(fā)揮著重大作用，但在實(shí)際運(yùn)行中也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)和壓力。投資審計(jì)恰恰緩解和規(guī)避了這方面的問題，通過投資審計(jì)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范可以改善和優(yōu)化政府投資，為政府投資決策提供可靠的依據(jù)，提高資金的使用效率，推進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。政府投資審計(jì)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)長期而艱辛的工作，需要我們常抓不懈，以公平、公開、公正為基本出發(fā)點(diǎn)，了解現(xiàn)行的法律、法規(guī)及相關(guān)政策，優(yōu)化審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)流程，嚴(yán)格審計(jì)制度，重視審計(jì)分析，為政府投資得到更充分、更合理、更有效的運(yùn)用，也為我國國民經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展做出積極的貢獻(xiàn)。

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