淺談“營改增”對電力施工企業的納稅影響及應對策略

廖曉梅

【摘要】如今，隨著整個社會經濟的飛速發展，各種各樣的制度體系都面臨著改革的需要。所以，就造成了不斷有新的改革制度出現的局面。“營改增”就是新的改革制度當中的其中一種。它是屬于財稅體制范圍內的改革制度，對我國的企業的發展來說，有著非常重大的意義，也為各個企業帶來了非常多的發展機遇。與此同時，也帶來了許多巨大又艱難的挑戰。在這當中就包括了我們要說的電力施工企業。這篇文章從電力施工企業的角度出發，對“營改增”制度的實施帶來的影響進行深入細致的分析，并且提出相應的應對策略。

【關鍵詞】營改增;電力企業;施工;納稅影響;方法策略

“營改增”是我國出臺的一項減稅政策，其對象就是我國的所有企業。它徹底的革除了對企業財務、稅務等一些方面的征收，使得企業的稅務成本被大大的降低。這項政策徹底改變了之前重復征稅的現象，并且的大大地增強了企業的經濟實力。但是，也有不太完美的地方，這個不夠完美的地方就是，在對一些實行“營改增”政策的企業進行考察的時候，我們就可以發現，有非常多的企業并沒有達到實際意義上的降稅的效果。所以，怎么樣才能夠更好地實施“營改增”制度，這需要每一個電力施工企業的參與和商討。

一、“營改增”給電力施工企業帶來的影響

（一）有利影響

1.防止重復納稅

在實施“營改增”政策之前，電力施工企業的營業稅是根據建筑業進行為價內稅，繳納的金額是工程結算總金額的百分之三。不管項目是盈利還是虧本，都要納稅。當“營改增”政策出臺并實行以后，就直接取消了增值稅和營業稅同時存在的繳稅政策，這樣企業就不用重復交稅。簡而言之，“營改增”的登場，就讓營業稅退出歷史舞臺。而這對企業來講，無疑是一個重大的改革。不管是盈利還是虧損，這都直接決定著企業所要繳納稅的金額，如果有的企業盈利不多，或者虧損得非常厲害，那么增值稅的金額就少于營業稅的金額。

2.使經營成本降低

在實行“營改增”政策之前，企業的設備和維修，加上在辦公室產生的水、電等的費用，不管供貨方是不是一般納稅人以及能不能拿到增值稅的專用發票，都會形成增值稅，而這些增值稅根本無處可逃，會直接納入企業的成本之中，抵扣無門。在實行“營改增”政策之后，這部分產生的費用可以利用進項稅額進行抵扣，使企業的成本得以降低。并且促進了施工企業和上下游產業的融合，促使上下游產業融為一體，之后便能互相完成抵扣，利益之間也是在相互制衡，這樣，這些企業就變得更加規范和合理。

3.加快了產業的優化升級

在實行“營改增”政策之前，由于電力施工企業屬于建筑安裝類企業，必須繳納營業稅，但是，各種設備購買所產生的進項稅根本無法完成抵扣。在實行“營改增”政策之后，前面所說的抵扣就可以完成，這極大的較少了企業的成本，有利于企業更新設備、擴大規模以及提高生產率和技術水平，從而使企業的經營活力得以增強，進而加快了產業的優化升級。

（二）不利影響

1.減少了企業的收入，獲得的利潤也相對減少。由于增值稅是價外稅的一種，企業在核算自己的收入的時候，不可以把稅算入其中，所以要適當調整工程造價，不然銷售的收入會下跌，影響企業的利潤。

2.墊支稅款，導致企業資金周轉緊張。由于市場嚴峻的經濟形勢，施工企業是依照當期的竣工結算價來確認自己的收入，但是建設單位一般會延遲支付工程款，還會留下10%～20%的在“質量保證金”。在同一時間段，如果施工企業不能夠按照預定的時間拿出分包款，就無法得到這些分包商的進項稅發票來進行抵扣。實施了在“營改增”的政策后，施工企業開具發票的時候就要預先墊付增值稅，企業的經營性現金就會加大流出量，導致出現資金周轉緊張的情況。

3.加大會計的核算難度和工作量。在實行“營改增”的政策之后，施工企業有了新的核算方式。用抵扣的方法來算增值稅，銷項稅額減進項稅額就等于應納稅額，增添了了十個左右的科目，核算的時候還要設置項目進行輔助，大幅度提升了核算的工作難度和強度。

二、電力施工企業所面臨的問題

實行了“營改增”政策之后，施工企業可以用工程項目里面的原材料和分包來抵稅，但是還有一些電力施工企業的供應商管理機制不夠科學合理，分包商的管理違規的現象，使得有些成本難以抵扣，加大了企業的稅負。

（一）人工成本無法進行抵扣。電力施工企業是勞動密集型的企業，其人工成本一般為工程總成本的30%以上。根據目前的發展形勢，人工成本的比例會越來越大，但還是無法抵扣增值稅。

（二）由于有的材料是由小規模納稅人或者個體戶提供的，而他們可能會出現正規的增值稅專用發票無法給出的情況，又為企業在增值稅抵扣的方面增加了難度。

（三）有些分包商的資質還不具備開具增值稅專用發票的能力，分包工程對進項稅額無法抵扣，增加了企業的成本和稅負。

三、實施“營改增”后的應對策略

（一）制定科學的投資計劃

實施“營改增”政策之后，電力施工企業在投資的過程中，內容改變最多的是投資的流程。所以企業要有科學的投資意識，根據企業的現狀來預想結果，充分地了解稅收政策的具體內容，制定的投資計劃要科學合理。除此之外，電力施工企業要把與增值稅相關的優惠政策的作用最大化，對于企業的納稅空間有較為合理系統的安排，看問題的目光要長遠。

（二）加大財務管理的力度，規范發票管理制度

首先，建設好財會人員的隊伍，提高財會人員的職業水平和素養;然后，把企業的會計核算制度完善好，把增值稅制度具有的風險降到最低值;最后，發票管理制度要規范，小規模納稅人和普通納稅人的增值發票有很大的區別，要注意區分開。

（三）工程結算要及時

要大力催收工程款，并且迅速進行結算，不然會造成建設單位拖欠施工單位，施工單位拖欠供應廠商的情況，導致惡性循環。這種做法可以減輕稅負。與此同時，在整個項目的施工過程中，用在材料成本上的花費有六成甚至更多，這對企業的稅負和進項稅抵扣產生了直接的影響。“營改增”后，電力施工企業一定要把原來的思想拋棄，選擇的供應商要具備提供材料采購相關的票據的能力，才可以更多地得到進項稅的抵扣額。

（四）提高企業市場競爭力

“營改增”稅改制度的推行，有利于各大企業減少自己的成本。所以，電力施工企業一定要掌握最新的政策，從中為自己謀取最大的利益。為了降低企業的納稅金額，要多多開發新的客戶，從客戶的手中獲得更多的進項發票，以此來減輕企業的納稅壓力。在掌握新政策的基礎上，還要對制度進行更加細致的探索，利用其中的特殊條款開發新的客戶。

四、結語

實施“營改增”政策的會對企業產生深遠的影響，企業的管理層可以利用好這一次的改革政策，進一步提高和規范企業的經營和管理水平。“營改增”稅收政策會逐步深入，為了能適應好新的稅收政策，企業不但要改變自身的財務管理制度，在其他方面還要進行改革。比如說，企業可以適當地對經營鏈的前端進行分析，充分利用好企業在科技創新方面的優勢，提高產品在市場上的競爭力，企業低產能資產的更新速度要加快，從而使稅負進一步降低，達到企業經濟效益跨越式增長的目的。

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