加強小微企業財務內控管理的思考

馮英

摘 要：在當今信息化時代，由于小微企業財務內控管理制度的缺乏，給企業的生存和發展帶來了極大的風險。雖然我國對小微企業的財務內部控制還沒有強制要求，但小微企業應該認識到財務內部控制對企業的重要性，并把財務內部控制制度建立起來，再結合稅法進行精細管控，既能節稅又能促進小微企業的長遠發展。本文在分析小微企業財務內控管理的重要性基礎上，深入探討了目前小微企業財務內控管理現狀和存在的問題，并針對性的提出了完善小微企業的財務內部控制管理的對策措施。

關鍵詞：小微企業；財務內控；內控管理

一、引言

今年我國經濟困難是有目共睹的，一是國際貿易形式所迫，二是全球貨幣收緊，三是國內去杠桿及經濟轉型，目前經濟下滑趨勢依然很厲害。在這種經濟形式下，規模不大、產品單一的小微企業想要活下去，一方面要積極跟上國家政策的引導，努力實現經濟轉型，改變小微企業產品質量不高，市場競爭力差的現狀；另一方面就是在企業內部做好財務內控管理，明確細化內控管理制度，嚴格按制定的制度辦事，控制經營成本，提高經營效率，積極應對目前的不利形勢。

雖然我國對小微企業的內部控制還沒有強制要求，但小微企業應該認識到財務內部控制對企業的重要性，把財務內部控制制度建立起來，再結合稅法精細管控，既能節稅又能促使小微企業的長遠發展。財務內控管理對小微企業的重要性主要體現在以下幾個方面：

（1）完善的內部控制可以保護小微企業財產物資的安全完整，盡量減少損壞、盜竊、浪費和不合理使用；

（2）完善的內部控制可以使小微企業更好的響應國家的宏觀政策。為進一步支持小微企業的發展，我國密集出臺了一系列針對小微企業的優惠政策，比如季度不超過9萬元免增值稅；年應稅所得額不超過100萬元的所得額減半征收并減按20%繳納企業所得稅；季度應稅收入不超過30萬元的免征教育費附加和地方教育附加；購入不超過500萬的固定資產所得稅稅前一次性扣除等等。這一系列的稅收優惠政策的享受，都要求企業建立健全內部控制制度、賬目規范、核算準確才能實現。

（3）完善的內控制度可以提高小微企業會計信息的正確性、可靠性、及時性，為企業的決策層提供有用的信息，增強企業市場競爭力，確保企業各項業務活動的健康運行；

（4）完善的內控制度能夠保證小微企業高效率的經營，例如發現存貨結存異常，要查找原因，可能存在管理不當的因素。

二、目前小微企業財務內控管理現狀和存在的問題

隨著《企業內部控制實施細則》的頒布，各小微企業對財務內控管理有所了解，財務人員內控管理知識也有一定的進步，逐步重視小微企業內控制度的建立健全，但仍然存在以下幾方面的問題：

（1）缺錢

以某電力設備廠為例，當時的情況是：銷售人員經歷各種困難打敗對手，競投成功幾個大項目，簽訂“三七合同”，即甲方預付30%資金，乙方墊付70%資金，項目完成支付95%的資金，余下5%的資金作為保證金，在項目正常使用一年后付清。由于電力設備都是比較大型的產品，生產周期長，研發問題多，資金需求量大，所以合同簽回之后，資金成了最大困難。去銀行申請貸款，手續多放款慢不說，最后能否貸款成功還不確定。用固定資產抵押、用項目合同抵押、通過辦理銀行保函，各種方法用盡也只能解決一小部分的資金問題，缺口仍然很大。對于中小微型的民營企業來說，資金短缺可說是老板最頭痛的問題了。

（2）缺人

缺人這個問題有兩個方面，一方面缺高端的技術人才。由于企業規模微小，各種待遇都比不上大公司，所以人才流動性很大，留不住真正有技術的高級人才；就拿我們財務人員來說，曾有老板抱怨：要請會計不難，但想請一個有水平、懂財務管理的高級會計卻不容易。另一方面，有些勞動密集型企業，普工也招不到，拉條幅、發傳單、下鄉宣傳，各種手段齊下，也招不來幾個工人。好不容易爭取到的訂單，卻因為人手不足無法完成任務。于是只能外發加工，這樣一來，產品的質量就更難控制了，返工率越來越高，成本也越來越大，嚴重影響小微企業的正常生產秩序。

（3）缺信息

小微企業由于自身規模限制，名聲不響，信息存在嚴重不對稱。記得有一外貿公司的老板到處打聽，有誰知道國家的某些政策，因為他聽說某個行業屬于需要轉型的對象，而該商貿企業的下游公司就是屬于這個行業的，如果真的下游公司政策限制，那么作為商貿供應商的他們也就沒有銷售的市場了。在當今這個信息化時代，如果信息不通，國家發布的新政策無法及時準確的把握，對小微企業也是一種極大的損失。

（4）缺風險意識

小微企業老板風險意識普遍不強，總認為只有一線的生產工人才能創造價值，管理人員包括財務管理部門都只是為生產服務的，這種觀點是非常錯誤的，一個企業能否長遠生存發展下去，管理制度、管理方法、管理人才，起著決定性作用；還有的企業對財務內控制度不重視，財務人員的素質很差，經常出現做錯賬，用錯科目，分不清會計和稅法的差異，導致多繳稅、多交費用的情況，使企業遭受不必要的損失。

三、完善小微企業的財務內部控制管理的對策措施

（1）升級企業的管理水平

升級企業的管理水平，從企業內部控制方面著手解決資金難的問題：比如建立健全應收賬款制度，將銷售人員的提成工資與資金回籠掛鉤，對于資金回收快的項目提高提成比率，促使銷售人員從合同簽訂開始就控制應收賬款的回收速度，從而控制好應收賬款的壞帳風險；在采購材料方面，充分利用企業的信用政策，簽訂賒購合同，延長應付賬款的付款周期；在現金管理方面，制定詳細的資金預算計劃，各個部門之間充分溝通匯報，以便利用好企業有限的自有資金，避免造成資金閑置或不足，確保每筆資金都能用在刀刃上；加強存貨管理制度的規范，完善采購申請制度，以銷定產，以產定原材料采購，控制存貨占用不必要的資金。

（2）改善企業用工環境，依靠健全的內部制度留住人才

小微企業應克服先天不足，提高管理人員的待遇水平，制定切實可行的政策，形成企業獨特文化，要讓我們的人才舍不得離開；比如實行恰當的激勵政策，按考評成績的不同，發放公司的股份作為獎勵，增強員工的歸屬感；在工人的生產生活環境方面多點用心，比如，在車間裝上空調，讓一線工人能在舒適的環境中做出優質的產品；在食堂伙食方面變換花樣，讓員工們吃得開心。

（3）加強信息化制度的建立

小微企業的老板一般文化水平都不高，有些年紀大點的老板可能不會使用電腦，因此小微企業老板要提高自身水平，不斷學習了解當前的優惠政策和經濟形式，根據要求及時調整企業的內控制度，跟上時代的步伐；企業財務人員更應努力提升自己的財務水平，及時與稅務部門、財政部門溝通了解，并匯報新的政策和形勢，做好老板的參謀，根據新稅法新準則，及時準確地反映企業的財務信息，給老板提供有用的財務數據。

（4）加強風險意識的形成

小微企業應重視內部控制制度的建立健全，加強風險防范意識。比如銷售部門在簽訂合同之前，與財務部門溝通好，簽訂合同時應將總價分成貨款和稅款兩部分，這樣可以減少交納印花稅，為小微企業減少不必要的稅收支出。健全內部培訓制度，財務部門應將國家新出臺的政策及時下發各管理人員；資金嚴格按預算制度執行，改變以前那種拆東補西的被動局面，做到先有計劃后實施。

四、總結

綜上所述，小微企業雖有先天不足，但也有自身特有的優點，因為規模不大，所以經營可以更靈活，轉型更快更容易。只要小微企業在財務內部控制中，根據企業特點制定出合適的財務管理制度，提高經營管理水平，克服自身的不足之處。在利用好當前國家針對小微企業的一系列稅收優惠政策的同時，加強小微企業自身內控制度建立，保證財務管理有效穩定地提高，有利于小微企業提升自身品質，增強市場競爭能力。

參考文獻

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