淺析如何加強中小企業的應收賬款管理

摘 要：本文主要針對應收賬款存在的問題及存在問題的原因，提出了提高企業競爭力、加強企業信用建設的策略。隨著社會經濟的不斷發展，企業生存下去越來越難，因此，應收賬款在當今企業生存和發展的過程中起著關鍵作用。企業應在應收賬款管理方面加大力度，所以，盡可能地減少甚至避免企業有關損失的發生，卻保企業各項工作的正常進展，提高企業的綜合效益，成為當今企業亟待解決的主要問題。

關鍵詞：應收賬款;競爭力;信用建設;內部管理

一、 引言

應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而產生的一項債權。指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應當向購買單位或者接受勞務單位和其他單位收取的款項。產生應收賬款的直接因素是產品的賒銷。雖然大多數企業不愿意賒銷，但面對競爭，為了穩定銷售渠道，擴大產品銷售，減少庫存，增加收入，他們必須向客戶提供信貸服務。隨著我國經濟的快速發展和商業信用的層層促進，加強應收賬款的管理已經成為企業經營活動中不可忽視的問題。

二、 企業應收賬款存在的問題

（一） 競爭力不足

1. 企業及產品競爭

從價格競爭到產品質量、技術含量和附加值，企業的產品面臨著新一輪競爭的挑戰。在與國內外企業的競爭中，其處于劣勢地位，主要原因是產品缺乏競爭力。企業的管理水平是有限的，遠遠低于部分國內知名企業和國外企業。其技術創新能力也不如其他知名企業，這就導致了企業競爭力的缺乏。

（二） 企業信用管理薄弱

企業往往在不了解客戶的真正經濟實力和往期信用狀況的情況下，盲目追求經濟利益，濫用賒銷，缺乏對客戶信用的科學評價。公司長期以績效為第一目標，導致銷售很少發生在企業對客戶信用度做深入的了解和調查的情況下，不科學的評估應收賬款的風險，眼里只有產品銷路的拓展和市場占有率的提升，基于信用調查缺乏或者不足，急于以較低的信用標準追求銷售目標。

三、 企業應收賬款存在問題的原因

（一） 外部因素

1. 社會信用體系尚未建立，法制不太健全

良好的社會信用是社會主義市場經濟秩序和社會主義市場經濟健康發展的保證。我國缺乏有效的社會信用監督機制，對違反信貸業務的監管和處罰力度不夠;法院對已經生效的判決的執行力度不足，同時助長某些公司的詐騙行為，破壞了市場經濟環境;在一定時間內形成了惡意拖欠貨款的思想，嚴重破壞了社會信用環境。

2. 客戶付款意愿不高，認為付款并非理所當然

企業應收賬款存在問題的另一個外部因素便是客戶付款意愿不高，一些客戶普遍存在這樣的心理：自己拿到產品后，先經營，等這批產品售完之后再給企業回款。然而，如果這批產品經營情況未達到預期效果，客戶便會推脫回款，因為客戶也是以盈利為目的，如果如實回款，他便會虧本，因此為減少虧損，客戶便會找各種理由推脫回款，從而產生應收賬款，甚至壞賬。

（二） 內部因素

1. 企業缺乏風險意識

該企業以生產和銷售服裝為主，企業的銷售主要依賴市場，然而，在長期計劃經濟的影響下，企業在市場開拓、采購、銷售等領域缺乏經驗。為了提升銷量，強化行業競爭力，在激烈的競爭環境下，企業盲目采取賒銷行為以提升賬面利潤，缺乏對客戶還款能力和信用程度等綜合考究，以致企業流動資金嚴重匱乏。

2. 企業內部控制不嚴

由于該企業的會計崗位設置和人員配置不合理，業務相互交叉且內容復雜，從事會計的人員太多，會計職責的劃分并不是很明確。會計的事前核算、事中審查和事后監督越來越形式化。

四、 加強企業應收賬款管理的對策

（一） 提高競爭力

1. 市場評估

得力的經銷商合作伙伴，對企業的發展而言至關重要。因為優秀的經銷商合作伙伴能夠開拓市場，能夠為企業樹立良好的口碑，能夠有效反映客戶對商品需求的改進方面，從而生產出更加迎合市場的產品，為企業創造利潤的同時，提高企業軟實力。

2. 加強自身管理

為保障企業利潤及日后與客戶的友好業務往來，企業應仔細擬定與經銷商簽訂的銷售合同，并嚴格按照合同生產、銷售，以避免日后交貨和收賬時不必要的麻煩，從而加強企業應收賬款管理。

（二） 做好資信調查，制定合理信用政策

1. 設置獨立的資信管理部門

鑒于該有限公司沒有設立信用管理部門，提議公司建立高度獨立的信用管理部門。該部門的關鍵任務是在業務發生時采集客戶信息、業務聯系、信用信息等資料，對于銷售部門提交的賒銷申請，按照授權審查批示制度進行審查批示。

2. 確定正確的信用標準

企業應該根據對客戶資信等級的評價來設立有關的檔案管理體系，尤其要把核心客戶、長期業務往來的客戶作為內部的重點評價對象，經過多種途徑知道和確定客戶的信用程度，然后再決斷應不應該向這位客戶提供商業信用和賒銷額度。

（三） 強化內部控制制度管理

1. 注重合同管理

完善的銷售合同是防范應收賬款信用風險的最有力的保障，合同必須嚴格遵守《合同法》，由于商品的數量和質量、檢驗、驗收、交貨時間和地點、付款金額、付款期限和付款方式等因素的影響，合同條款中不能有令人誤解或有歧義的規定，為避免客戶以此為由拒絕或拖延還款時間。

2. 嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度

對于企業來說，無論有多么嚴苛的信用政策，一旦發生商業信用行為，壞賬損失就一定會存在。第一，當債務人破產或去世，把其剩余財產全部拿來償還債務后，還存在應收賬款不能收回;第二，債務人不履行清償債務的義務，具有明顯的不可收回債務的特征。

五、 結束語

隨著經濟的不斷發展，企業間的競爭逐漸激烈化，企業如果想在社會經濟中生存下去，就必須加強對應收賬款的管理。那么就要提高企業的競爭力、建立合理的信用政策和完善內部控制制度，而不是只注重銷售，從而忽視了貨款的回收。

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作者簡介：

吳佳茜，吉林省吉林市，東北電力大學經濟管理學院。