企業內部控制的有效性及其評價方法

王妃

摘要：企業內部控制工作非常關鍵，其有效性直接決定了企業能否在激烈的市場競爭中脫穎而出。企業要結合自身運營背景及發展要求，增強內部控制工作有效性，并采用正確的內部控制評價方法，從而對內部控制工作開展情況進行評價。文章簡要論述企業內部控制有效性及要求，提出具體的內部控制評價方法及實施策略，從而提高企業市場競爭力，實現健康、持續發展。

關鍵詞：內部控制；有效性；評價方法

企業內部控制有效性是對其管理水平的具體體現，有助于提高企業的綜合實力及市場競爭力。單位管理人員要結合企業運營發展背景，依托內部審計，使企業內部控制水平得到明顯提升。除此之外，還要關注風險基礎評價、詳細評價等，達到良好的內部控制效果，為企業后續各項工作開展奠定良好基礎。

1 企業內部控制有效性概述及要求

企業內部控制由董事會、管理層、普通員工共同參與，旨在提高企業經營效率，使財務報告所反映的財務信息更加可靠，資產保值增值等。企業要依托現有法律法規，結合自身實際運營情況，制定完善的內部控制制度，應用到日常實踐中，實現控制目標。內部控制工作是否有效取決于該項工作是否受到重視、各項制度是否已貫徹執行、監督管理工作是否落實到位等。明確企業內部控制有效性影響因素，提出具體控制要求。

其一，制定完善的內部控制制度。企業要結合自身運營管理模式及日常工作實踐，制定一套完善的內部控制制度，對企業內部控制工作加以完善，確保其適用性；其二，重視內部控制工作。明確內部控制工作重要性，將企業內部控制制度落到實處，領導也要以身作則，踐行內部控制制度；其三，有效貫徹執行內部控制工作。深入理解內部控制制度，做出正確判斷，增強企業員工道德意識，杜絕徇私舞弊現象，始終維護企業利益，提高內控人員業務水平和執行力；其四，完善監督約束機制。持續監督企業內部控制工作，及時糾正錯誤，采取正確決策，綜合評價并優選高能力監督人員[1]。

2 企業內部控制有效性評價方法

2.1 定性評價方法

2.1.1 詳細評價法

將內部控制框架作為參照標準，檢測評價主體內部控制要素是否完整、設計是否規范及程序運行是否有效，識別控制漏洞，得出總體報告，評估已知要素，實現控制目標，使企業內部控制評價工作更加有效。但是該評價方式存在局限性，難度在于對照相關標準設計獨特的內部控制方法。盡管，標準框架已知，且對企業內部控制系統關鍵要素作出闡述，但是，倘若一味套用，很容易增加評價成本，評價結果也存在偏差。因此，這一評價方法應用效果并不是很好。

2.1.2 風險基礎評價法

風險基礎評價方法是指首先全面評估實現企業既定目標過程中面臨的風險，繼而對企業內部控制工作進行審查，看其是否具備應對該風險的能力，相關制度設計是否合理，各類措施是否有效等。完成上述工作之后，還要收集整理企業內部控制有效運行證據，將其作為評價企業內部控制工作的依據。同時，還要對企業內部控制工作中的缺陷和漏洞進行評估，得出有效的內部控制評價方法[2]。因發展目標各異，不同企業面臨的內部控制風險也存在差異，需要具體問題具體分析。

2.2 定量評價方法

結合企業內部控制有效性評價要求，合理選擇評價指標。全面了解企業運營情況，注重與企業結構之間的匹配性，以此為背景，實施數學模型構建。現對層次分析法和模糊綜合評價法簡要介紹。

2.2.1 層次分析法

將各類復雜因素影響對象劃分為不同層次，各層次之間相互關聯。諸如，通過目標層設定，把要表達的不同目標列舉出來；在準則層列出實現上述目標必備因素，再依據重要性賦予不同權重；在方案層中列出各類方案，計算出各方案權值，權值最高即最佳方案。這種方式使企業內部控制有效性評價工作更具條理和層次，使抽象的問題更加具體、簡單[3]。

2.2.2 模糊綜合評價法

其把模糊數學作為理論基礎，把定性方法轉化為定量研究。依托模糊數學量化評價多因素、復雜性對象。這種方式常被用于解決模糊、抽象、量化難度大的問題。內部控制有效性評價過程中，綜合考慮各類因素，包括人的主觀因素，借助數學思維對不確定因素進行量化，使評價工作更加有效。

3 企業內部控制有效性實施策略

3.1 重視環境因素，完善內控制度

在企業內部控制工作中，環境因素非常重要，其很大程度上決定了內部控制工作是否有效。該背景下，不僅要注重組織結構建設，還要關注企業文化，以完整的企業監督管理機制為依托，具備扎實的人力資源基礎。內部控制制度的制定不是一朝一夕的事情，要結合企業實際運營發展情況，明確企業內部控制工作目標，對各類事物及企業內部控制工作進行規范，對各類項目風險進行預測，還要進行項目評價，以相關法律法規為前提，結合企業實際運營發展狀況，制定完善的制度，為有效實施內部控制奠定堅實基礎。

3.2 實現內部控制披露制度透明化

現代企業內部控制工作是否有效，取決于其民主程度。企業內部控制工作一定要公開性和透明化兼備。企業要結合自身實際運營發展情況及內控工作要求，把內部控制相關信息、公司決策等公開[4]。倘若企業為上市公司，證監會可對公司財務情況、經營業績等進行統一披露，既要注重披露行為規范，還要對披露虛假信息的行為進行懲處。監管機制要進一步統一內部控制信息披露監管標準，明確不同標準之間的層級關系及上市公司應當強制遵循的披露標準，將中小板、創業板上市公司納入統一內部控制審計信息披露標準中，提高企業內部控制信息披露水平。

3.3 建立完整的會計控制系統

企業內部控制涉及貨幣資金、籌資、采購和付款、成本費用、對外投資、業務活動等一系列內容。依據企業內部控制工作要求，對業務憑證管理制度加以完善，確保檢查各項業務時有據可依。業務檢查工作一定要專業，避免流于形式。全面落實事前、事中、事后檢查工作，對人為操作失誤加以控制。同時，還要綜合運用各種處理方法，兼顧制度彈性，做到具體問題具體分析。建立完整的會計控制系統，用于對企業資產、會計數據準確性等進行監督，從根本上解決企業內部控制工作中面臨的各種問題，使企業內部控制工作更加有效。

3.4 完善監督控制程序

要經常性對企業內部控制工作進行監督和檢查，并對其進行嚴格評價，使執行過程更加有效。企業要結合內部控制工作要求，采用內外部評價、監督相結合的方式，聘請會計事務所等審計機構，審查企業內部控制工作是否有效，并給出具體審計報告[5]。例如，企業聘請第三方機構開展工傷保險內部控制專項檢查工作，對工傷保險基金進行專項審計，通過監督手段創新，使企業內部控制工作更加有效。

4 結語

綜上所述，現代企業運營發展過程中，內部控制工作非常關鍵。無論企業領導，還是內部其他人員都要明確該項工作的重要性及具體實施要求，在實踐中加強對企業內部控制工作的重視，明確企業內部控制工作有效性評價方法，依據日常工作及要求，兼顧環境因素，不斷完善企業內部控制工作制度，使企業內部控制披露制度更加透明，以完整的會計控制系統為基礎，對企業內部控制監督程序加以完善，實現預期運營發展目標。

參考文獻：

[1]任新英.淺談企業內部控制的有效性及其評價方法[J].現代經濟信息，2016（5）：14-15.

[2]李小平.國藥控股有限公司內部控制的有效性及其評價方法[J].經貿實踐，2017（19）：22-23.

[3]洪希君.企業內部控制的有效性及其評價方法探析[J].時代金融，2017（24）：112-113.

[4]平艷靜.淺析企業內部控制的有效性及評價方式[J].經貿實踐，2016（12）：34.

[5]車偉紅.企業內部控制有效性及評價方法探究[J].納稅，2017（20）：86.