新時期我國實行環境保護稅現狀的初步探討

徐丹

摘 要：隨著經濟水平的大幅提高，環境污染的負面影響也接踵而至。在新時期新思想的影響下，生態理念逐漸深入人心，環境保護稅的開征也正在此背景下有序地進行著。由此，結合當前的資源發展問題，并對環境保護稅在我國初步實施體現出的一些問題進行總結，為下一步應該施行的舉措進行探討;同時，分析我國初步開展環境保護稅的發展背景以及內涵，并歸納出相應的小結，這將對進一步認識這一項稅制產生重要影響。

關鍵詞：稅收;環保稅;現狀;不足之處

稅收是調節經濟的重要杠桿，綠色稅收作為連接經濟、政治、文化、社會、生態“五位一體”總布局的重要橋梁，同時也是貫通創新、協調、綠色、開放、共享“五大發展理念”的重要紐帶。新時期，建設生態文明的綠色稅制，是保障綠水青山的一項重要舉措。

2018年1月1日起，我國首個綠色稅制主體稅種——環境保護稅正式施行，取代了施行近40年的排污收費制度。環境保護稅法是我國首部專門針對綠色稅制、推動生態文明體制建設的法律，將有利于貫徹落實保護環境、節能減排，促進產業結構調整和轉型升級，對于建設中國特色社會主義可持續發展道路具有十分重要的意義。

然而，自我國環境保護稅開征以來，給社會經濟環境帶來積極影響的同時，短期新費稅改的不適應之處也逐漸顯露出來。在此基礎上，對新稅改革下現狀的進行探討，對進一步理解環境保護稅這一主題具有重要意義。

一、我國環境稅收的發展現狀

（一）“費改稅”的實施

從《中華人民共和國環境保護稅法》的出臺到《中華人民共和國環境保護稅法實施條例》的執行，標志著執行40年的排污收費制度退出歷史舞臺。排污收費制度已有30多年的發展，在改革新篇章的序幕下，排污收費制度以刺激企業積極治理污染、籌集環保治理資金兩大手段為我國的環保事業貢獻了力量。目前排污費繳納額較大的主要是高能耗、高污染企業，而且排污費屬于行政性收費，法律強制性不足，加之環保部門缺少強有力的懲罰性機制，使得執法力度在一定程度上不夠。然而，與排污稅相比，環保稅的法制化程度更高，征收機制更加規范透明，更加有利于推進公平競爭的市場環境。

環保稅的開征，是我國邁出完善“綠色財稅”的重要一步。同時，對企業綠色發展釋放出了積極的引導信號，有助于促進減少企業的污染物排放，促進產業結構調整升級;有利于解決排污費剛性不足的問題。這符合我國保護和改善環境的迫切要求以及生態文明建設的需要，將會對我國的可持續發展產生深遠意義。

（二）現行新稅制中存在的不足之處

我國社會主義的建設，為綠色財稅的實施提供了良好的經濟環境。但由于我國在這一方面的研究起步較晚，因此在理論研究和政策實踐等方面均落后于西方發達國家。但與新時期我國稅制整體綠化要求相比，當前開征的環保稅仍存在差距和不足之處。

首先，財稅理論研究多是借鑒別國經驗，理論基礎可能與中國國情結合得不太密切，需要在今后進行深入的實踐調研。同時，新稅制是在排污收費制度基礎上進行的，排污費收費中存在的部門管理問題可能會在實施過程中帶來一定的影響，在人員配備上，要求可能會更高，現有的執行人員和技術可能難以達到征收要求的實際效果。

其次，環境保護稅作為一項新的稅法，在稅收范圍、稅費關系、收費標準等方面上可能存在不足。李嘉悅（2018）認為現行的環境保護稅征稅范圍偏窄，環境保護稅開征是實現排污收費政策到稅收制度的平移，但是按照排污費的項目設置稅目，應稅污染物包括四類，卻未將碳排放、硫排放污染納入征收范圍;而稅費關系上，環境保護管理中以費擠稅，侵占稅基現象十分嚴重，對繳費企業和國家相關部門履行環保職能時，將會造成不利;章君（2018）認為環境保護稅稅率偏低。環保稅的稅額征收標準與原排污費的收費標準基本一致，稅率的設置低于污染治理的邊際成本，很可能難以起到調節作用，從而對排污行為產生有效的約束。

以上環境保護稅法中存在的不合理之處，特別是在征收的范圍、標準來看，很可能對治污達標的企業征稅有失公允。一直以來，環境保護稅的開征應該是強調環保意義大于經濟意義的，而從當前開征中存在的不合理來看，環境保護稅的開征在一定程度上加重了企業負擔，對短期內的經濟增長有抑制作用，這有違于環保稅立法的初衷。

二、環保稅未來實施的幾點建議

環境保護稅是新時期我國邁出“綠色財稅”堅實步伐的重要舉措，新稅法應立足于中國的國情和經濟發展要求，著眼于充分發揮政策的調控作用，增強政策與市場的契合度，將新的稅制切實地融入到促進企業綠色發展中去。在注重前瞻性的同時，增強政策的針對性和有效性，促進市場機制的自我調節與完善。

因此，根據社會經濟發展狀況，逐步完善環境保護稅征收范圍，同時確立環境保護稅協作機制，搭建涉稅數據共享平臺，這將大大提高稅制實施效用。同時，應該站在節能環保的角度，在衡量企業與國家利益的基礎上，一方面對碳排放企業的排放份額進行適宜分配，另一方面政府完善好對新能源產品的補貼，為高污染高能耗的企業提供技術和資金支持，引導企業進行技術創新，為企業發展轉型提供時間，達到經濟與環保二者的統一，從而取得雙贏的效果。

最后，為增強環保稅的作用效果，未來應該在加強地方政府環境稅收資金的監管，切實保障環境稅收的資金用于環境污染治理行為和綠色技術創新活動，促使我國經濟發展實現的綠色轉型。

結語

從我國開征環境稅的目的來看，推行環境保護稅不是為了取得稅收收入，而是調整企業和個人的行為，從而更理性和自覺地保護環境。雖然，當前我國出臺了一系列關于環境保護的相關政策，人們也希望通過設立更加嚴格的收費標準將排污水平降低到對環境影響較小的程度，甚至做到“少排放不征稅”，真正意義上踐行綠色發展理念。然而，在現實中，我們卻難以利用稅收手段來有效地限制環境的破壞。因此，短距離來看，目前我國的環境稅體系的建立仍處在一個成長階段，改革之路任重道遠。

參考文獻：

[1] 章? 君.“兩山”理念背景下我國綠色稅制體系的構建[J].天津商務職業學院學報，2018，6（06）：48-52.

[2] 李嘉悅.我國《環境保護稅法》實施的困境與對策探究[J].農村經濟與科技，2018，29（21）：52-53.

作者簡介：

徐? 丹（1994.5-），女，會計學專業，碩士研究生。