我國血站內部控制研究

張梅雪

[摘要]血站是采供血機構，是指采集、儲存血液，并向臨床供血的醫療衛生機構。隨著人民對疾病的重視和我國醫保政策的完善，醫療門診量加大，加大了臨床用血的需求，對血站的管理、運行提出了更高的要求，血站的內部控制也越來越引起血站管理者的重視。文章對血站內部控制存在的問題進行探討研究，并根據問題提出一定的優化措施，以期促進血站的內部控制水平的提高以及血站的穩定健康發展。

[關鍵詞]血站；內部控制；內控監督優化措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201912115

1血站的意義

血站是指采集、儲存血液，并向臨床或血液制品生產單位供血的醫療衛生，分為血站、單采血漿站和血庫；本文主要討論采供血機構。血站一般業務包含一定區域內的獻血招募、采供血業務、血液科研。按照國家目前對事業單位的管理模式，我國血站一般參照公益一類事業單位管理。血站的是不以營利為目的的，對血液進行采集、控制、管理的機構。血站的工作職責就是進行無償獻血招募，并對來獻血的居民的血液進行采集以及管理，并將這部分的血液合理的進行利用，血站的血液的利用范圍主要有醫院等醫療機構的輸血業務以及血液制品的生產。血站的存在為大量的出血過多需要輸血的患者帶來了生存的機會，降低了患者因失血過多而出現生命威脅的概率，所以血站是公益的組織。隨著國家對公益組織信息公開，黨風廉政建設和反腐敗建設的不斷加強。血站的內部控制，越來越引起血站管理者的重視，所以加強血站的內部控制是非常必要并且勢在必行。

2內部控制的含義

美國審計準則委員會（ASB）對內部控制提出了如下定義：“內部控制是在一定的環境下，單位為了提高運行效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。”主要是對相關的部門的財務、運行管理制度進行調控的控制體系。其中最主要的部分就是對財務的管理，財務方面內部控制的目的主要是保護財產的完整性以及會計信息的可信度，并根據這些正確的信息制定對單位的運行、管理進行決策的制度，以此提高管理水平以及管理效率，提高資源的有效利用率，降低資源的浪費，對于公益性事業單位而言就是用有限的財政資金做更多的事情，更符合其服務的廣大群眾的利益，對血站而言，部控制系統在血站中的運用主要就是對血站中每一個管理和生產環節的資源進行控制，保證血站管控的規范性，好的血站內部控制對無償獻血事業的進一步發展起到促進作用。使國家和臨床輸血患者的利益得到更好的保障。所以對血站的內部控制需要根據自身特點不斷的優化，提高血站的管理質量以及促進血站的健康發展。

3血站內部控制存在的問題

我國自20世紀 90 年代初對事業單位的內部控制開始加以重視，從財務核算、資產管理和預算采購等方面頒布了一系列法律法規對事業單位的內部控制進行系統規范。財政部2012年12月公布《行政事業單位內部控制規范（試行）》，以進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設為目的。目前我國血站內部控制主要面臨以下問題。

31血站的管理人員以及員工對內控部控制的認識不足

對血站的內部控制達到較好的控制效果的重要前提就是血站的內部工作人員以及管理人員對內部控制有正確的認識，并且具有較好的內部控制意識，這樣才能保證血站的內部控制的效果以及效率。[1]比如，血站的財務內部控制主要是對血站的財務管理進行內部控制，保障會計信息的準確性，為血站的財政資金的利用提供有效的指導，使財政資金的利用更加高效，而不會造成資金的浪費。但是部分血站的內部控制相關人員對內部控制存在錯誤的認識，對血站的財務管理沒有足夠的重視，認為起源于企業的內部控制理論對公益性事業單位沒有實質的應用意義，認為進行財務管理時就是對財務進行簡單的收入支出的管理，不能保證財務信息可信度，會導致血站的管理出現混亂，以及資金和資源的浪費，對血站的公益性作用的發揮也產生了一定的消極影響。

32內部控制制度不夠健全與完善

我國血站的內部控制大多沒有自發性，基本都依托上級部門的檢查和監督。血站的內部控制一般參照財政部發布的《行政事業單位內部控制規范》進行。很多血站的內部控制不會主動的開展，只有依據上級部門頒布的規范，在相關的管理部門檢查或者監督的情況下才會進行。這也就會導致血站的內部控制只是為了應付檢查而不會根據血站管理相關的特點制定控制制度、建立控制體系，也不會對其進行優化，使血站的內部控制很少起到實際作用，導致現在血站的內部控制制度存在混亂的現象，對血站進行內部控制時就會出現隨意性，長此以往，就會使血站的內部控制制度不能對血站進行有效的管理，導致血站內部的財政管理以及生產管理存在漏洞，而影響血站的資金的利用率以及生產過程的規范性。[2]

33內部控制人員素質較低

由于血站的管理人員對內部控制不夠重視，所以在對內部控制的人員內進行選擇時就會降低人才的選擇標準，大多數的內部控制人員不具備專業的財務知識，在對血站進行內部控制時不能對血站的財務進行有效的管理，依據財務方面的數據總結的會計信息的可信度就較低。

4血站的內部控制的優化措施

41建立健全內部控制體系

上文已經提到完善的內部控制制度對血站的發展以及運營的積極的促進作用，相關的管理人員要建立健全內部控制制度，可以根據血站的發展現狀和運營情況，以及為實現血站更好地為國民服務的目的，建立科學合理的內部控制制度。也可以學習其他血站的先進經驗與血站的現狀結合來對內部控制制度進行完善。[3]

42提高血站內部控制人員的素質

為了提高血站的內部控制的效率以及質量，要對血站內部控制人員的素質進行提高。可以在進行人才選擇時，提高血站的工資水平以及福利待遇，吸引更多的專業的人才從事相關的工作，還可以對已有的工作人員進行一定的培訓，提高血站內部相關的工作人員的財務方面的知識以及技能，使其在進行財務管理時能有效提高血站的財務管理水平以及生產管理水平，將血站的資金利用率以及管理效率最大化，使血站能夠更好地為國民服務。

43在進行內部控制時建立嚴格的監督制度

為了保證血站的內部控制的質量以及效率，首先，血站的相關管理人員以及政府應該對內部控制制度進行監督以及檢查，確保血站的內部控制制度的有效實施，血站內部也要設立相關的監督部門，對內部控制制度的實施進行監督。其次，要建立嚴格的獎勵懲罰制度，對一些內部控制的實行較好的部門進行獎勵，一些不好的部門進行整改，保證內部控制工作能夠以規范的流程進行，保證內部控制工作的工作效率以及效果。

5結論

為了促進血站的健康的發展與運行，對血站的規范化管理越來越受到重視，但是現在血站的內部控制體系依舊存在大量的問題，使血站的內部控制混亂，不能更好地發揮內控制度的效果，從而導致血站的資金利用出現浪費的現象，有效利用率較低。所以現在血站的工作重點就是對存在的問題進行優化整改，加強對血站的管理，使我國的無償獻血事業穩步發展，使血站更好地提供公益服務。

參考文獻：

[1] 崔青琳血站財務內控管理問題與應對方法探索[J].財會學習，2017（21）：96

[2] 劉秋芳，劉慶佩，張斌血站財務內控管理存在的問題及對策[J].中國衛生產業，2016，13（12）：9-11

[3] 王震構建血站內部控制體系研究[J].統計與管理，2016（1）：131-132