供電企業內部審計風險管理及控制策略

莫肇培

摘 要 隨著時代的發展，電力企業之間的競爭變得越來越激烈，想要在激烈的競爭中站穩腳，就要不斷提升企業的發展，而內部審計工作就顯得尤其重要，同時對于供電企業審計人員提出了更高的要求，在審計過程中，也會存在著一定的審計風險，阻礙著企業發展。如何才能對風險進行控制，提升審計的準確性，是當前需要思考的重要問題。基于此，本文先對供電企業內部審計風險的影響因素和現狀進行了論述，并提出了控制策略。

關鍵詞 供電企業 內部審計 風險 對策

一、前言

隨著科技的迅速發展，供電企業迅速發展起來，且業務量不斷增多，對于此類現象，就要對企業內部審計工作引起足夠的重視。但是，值得一提的是，供電企業內部審計是內控體系的組成部分，具備極高的評價價值。另外，由于經濟環境的多樣性和不確定性，需對企業內部審計風險進行有效的管理和控制。

二、供電企業內部審計風險影響因素

（一）客觀因素

隨著市場經濟體制的發展與變化，企業環境也出現了很大改變，且具有一定的復雜性和不確定性，審計難度也不斷增大，且審計風險概率會不斷增加，企業內部審計風險客觀方面的原因，最關鍵的是內部審計機構無法完全獨立，且不具備話語權，形同虛設，或有的成立了審計部門，但由于種類因素，導致審計部門不能發揮其職能，完全喪失了設立的意義，審計工作無法有效實施，導致審計風險不斷增加。國家在審計方面的政策法規還不夠健全，法律出臺時間較為落后，所以，在進行審計的時候，會存在著許多的問題，都無法得到有效解決，問題的擱置無形中給企業造成一定的風險，且隨著涵蓋范圍的增加，導致審計業務變得越來越復雜，直接導致了審計風險的增加。

（二）主觀因素

在內部審計風險中，除了客觀因素以外，還存在著主觀因素。它由以下幾方面體現出來：首先，在供電企業中，內部審計人員業務水平不等，目前大部分審計人員同時具備高素質和業務水平的人并不多，缺乏專業的知識，從而增大審計風險。其次，審計方法過于落后。由于我國內部審計方法以項目為主，內部審計人員風險概念薄弱，也不能采取風險審計方法進行防范與化解。

三、供電企業內部審計的現狀分析

（一）缺乏獨立性

由于供電企業在治理結構方面的限制，導致內部審計部門隸屬財務部門，或直接由財務部門人員兼職，財務部門進行管理，直接削減了審計部門的權利，導致審計部門不能獨立，這對審計工作的執行力度非常不利，進而導致其無法監控企業或某一部門的風險。若審計部門隸屬董事會，若董事會內部出現權力制約問題，審計權利也同樣會受到一定的牽制，無法獨立發揮作用，同時，還會受到同一級別部門的影響。這些風險的存在直接影響到審計的預期效果。

（二）審計方法有待提升

當前，供電企業內部審計方式很多，主要依賴系統審計。由于操作環境具有一定的復雜性，導致各類缺點逐漸顯現。審計制度在企業審核時，對內控制度有一定依賴性，間接導致風險的出現。第一，大部分內部審計方法較為單一，且無法跟上時代發展的需求，會計科目基本審計方法主要用于發現錯誤。加上內部審計人員風險意識較弱，在審計的時候，對風險控制措施處理方面并不全面。第二，審計易出現抽樣錯誤。由于樣本審計大都是審計師的主觀經驗，對樣本大小與結果進行確定，導致內部潛在風險因素極易被忽略，這也是審計方法不恰當所引發的。

（三）不規范的審計程序

在供電企業內部審計中，通過包括前期準備、中間執行和最后結果討論幾方面的內容，每項內容的執行過程都是不同的。但是，在實際進行審計過程中，一般不會按正常程序進行，審計程序并不規范。審計人員較隨意，不能積極參與到工作中。審計部門盡量對程序進行簡化，刪除無法審計的內容。有的審計工作被忽視，有的過于表面化，極易導致審計風險，進而降低了審計作用與職能。

（四）我國內部審計法律法規并不完善

審計工作的開展，需在法律法規制度保障下進行，隨著經濟的發展和市場環境的變化，會計相關法律法規也有了一定的更改。但是，我國法律法規的制定存在著一定的滯后性，對審計工作的開展造成一定的影響，供電企業內部審計工作無章可循，同樣也未受到法律的保護。僅僅一個“內部審計準則”對審計工作實施是遠遠不夠的。缺乏強制性立法指導。而在法律法規滯后期，存在著一些與審計與實際操作不合理的法律法規，給內部審計帶來極大困難，從而增大了審計的風險。

四、供電企業內部審計風險管理及控制策略

（一）強化內部審計獨立性

供電企業內部審計獨立性，與審計結果真實性是密切相關的，兩者之間具有間接聯系，能否確保審計工作獨立性對審計結果產生直接影響。審計結果也是預防審計風險的前提。在企業中，內部審計獨立性具有兩方面，人員獨立與機構獨立。可通過以下策略強化獨立審計機構。一是在企業內部，需將審計部門從其他管理部門中獨立出來，并與財務部門分開，變成獨立的部門與主體。二是在上一級或多層次建立審計制度，提升審計機構水平，提高審計的權威性。三是審計過程需得到財政資源的支持。若企業想要真正獨立，就需留出單獨的審計經費，并使批準和使用資金過程盡量簡單化，以達到顯著效率。審計人員也需具備獨立性，在對審計人員進行聘請的過程中，避免與審計人有特殊關系的人員加入審計團隊，從而更好地發揮審計監督職責的作用。

（二）優化改進審計方法

為了減少審計風險，內部設計人員可從審計方法入手。審計方法一般采用三位審計法，全方位對企業經營、管理和制度及日常工作等方面進行審計，降低企業面臨的風險率，優化審計方法還要對審計對象進行充分的調查，全面了解審計對象，對審計對象存在的風險進行評價，并對風險做出評估，查找到企業中存在的薄弱環節，然后結合審計專業知識，合理進行判斷，確保判斷的客觀性，審計需完全按規定步驟進行，結合合理審計計劃與程序，完成審計報告。此外，還要對審計綜合進行評價，最終形成書面審計報告，并以風險評估作為基礎，試圖通過更嚴格的方法降低風險。

（三）對供電企業內部審計程序嚴格控制

優化審計方法需與內部審計程序同時進行。這是提升審計質量最直接的方法，也可以最大限度減少審計風險。審計程序包括很多環節，比如發出審計任務、編制審計計劃、實施等。在開展工作前，先要科學合理的規定并制定出審計計劃。然后對審計過程中的證據進行有效的收集，并認真填寫工作底稿，這是后期評估過程中最重要的依據，也可以方便在出現審計問題時，能夠對原始材料進行查找，從而正確進行判斷。審計過程需專業人員進行，方可保證審計報告、評估報告、反饋報告的完整性，從而減少審計風險，提升審計質量。

五、結語

供電企業存在著審計風險，由于各類因素的影響，可從主觀與客觀方面進行分析。另外，內部審計風險也能夠有效進行控制，需我們不斷努力，充分認識到審計工作的重要性，并對風險進行有效的控制。但是，由于風險一直都是存在的，所以，想要實現業務規范化的目標，減少審計風險，就要建立健全供電企業內部審計制度。確保審計工作的獨立性，強化風險評估，不斷對審計模式進行完善與創新。作為審計人員，還要不斷提升自我，全力投入到企業的審計工作中，為審計工作的風險防范與管理做出應有的貢獻，從而確保供電企業的可持續發展。

（作者單位廣西電網有限責任公司貴港供電局）

參考文獻

[1] 斯杭燕.企業內部審計風險的成因及控制[J].商場現代化，2019（01）：74-75.

[2] 張妍妍，張強.內部審計在企業財務風險控制中的作用探討[J].現代經濟信息，2018（23）：208.

[3] 王淑芳，陳全秀.電力企業內部審計存在的風險和對策[J].北方經貿，2016（11）：101-103.

[4] 劉翠娟.電力企業內部審計風險的成因及對策[J].通訊世界，2016（19）：97-98.