淺析水泥行業財務管理中的稅務籌劃問題

李祖會

摘 要 稅務籌劃在財務控制系統屬于企業通過合理規劃經營事項，選擇納稅方案，結合稅收政策變化調整財務管理方案，降低企業整體稅收負擔，最終保證效益最大化的經濟活動。水泥企業在推行稅務籌劃的過程中，應立足于企業長效發展目標，正確的認識稅務籌劃工作，在確保籌劃方案科學性的基礎上，優化水泥單位財務內控系統，為水泥產業的穩定、健康發展奠定財務基礎。

關鍵詞 計稅依據 信息化建設 管理人才

當前階段，稅收政策改革逐步深入，水泥企業通過稅務籌劃進行行業稅負的調整，對財務系統進行結構升級，為經濟效益最大化目標的實現提供了必要的條件，是新形勢下水泥企業現代化改革的重要舉措。

一、水泥企業進行財務控制過程中稅務籌劃方案的選擇

（一）從計稅依據的角度出發選擇稅務籌劃方案

計稅依據的不同，稅基總量、實現時間以及分解形式都有所區別，具體來講，企業從計稅依據的角度出發，進行稅務籌劃的主要內容包括：一是設立稅基最小化的籌劃目標。稅基的最小化籌劃內容是通過合法、合規的措施控制稅基的總量，降低企業的應稅額度，是稅務籌劃中較為常見的方案，對減輕水泥單位稅收負擔有著顯著的作用；二是規劃稅基時間。水泥企業應從財務現狀出發，對稅基的實現時間進行合理的安排。如：對推遲實現時間可以遞延納稅，在一定時期內利用貨幣時間價值，為投資項目籌集更多的資金成本。如果當前階段出現了稅收減免等相關優惠時，企業可以提前繳納稅款，實現規劃稅基時間，起到降低整體稅負的目的；三是對稅基的分解。通過合理的分解，可以對不同稅種的稅基進行分解，結合稅基相關數據制定更合理的籌劃規劃方案，緩解企業沉重的稅收負擔。

（二）從納稅人的角度出發選擇稅務籌劃方案

首先，水泥企業應立足于企業實際運營狀況，選擇財務稅務工作的組織形式，進行稅款核算與繳納。企業組織形式受稅收政策的影響，具體的納稅要求也有所不同，如稅收政策對不同組織形式的工商戶、獨資與合資企業以及公司制的單位主體等，需要依照不同的稅收規定征收稅款。因此，財務稅務的整體籌劃工作需要結合企業組織的類別進行，才能確保籌劃方案的實踐性與可執行性；其次，納稅人的身份不是一成不變的，如果企業的身份發生了轉變，稅務籌劃的具體方案也需要進行調整。部分企業通過身份的轉變實現了合理節稅的籌劃目標，如，“營改增”后增值稅繳納主體身份的變化等。

（三）從稅率籌劃的角度出發選擇稅務籌劃方案

稅種不同，實行的稅率也有所差異，增值稅、企業與單位的所得稅等稅種不同，比例稅率有著十分明顯的差距。企業應該按照不同的比例稅率，進行籌劃工作，合理降低應繳納的稅額。及時了解稅收政策的改革情況，如“營改增”、所得稅的稅率調整等，結合政策要求調整籌劃方案。與此同時，財務管理應該注重累進稅率。現階段，累進稅率包括全額與超額累進兩種稅率。其中，超額累進的納稅主體需要注意稅率爬升的速率；全額累進的納稅主體應注意稅率的爬升欲望。籌劃工作要重點關注水泥單位的累進稅率形式，優化籌劃方案。

二、水泥企業推行稅務籌劃面臨的主要管理問題

（一）稅務籌劃實際執行風險問題

稅務籌劃的具體實行方案不是一成不變的，在制定與執行的過程中，應該結合相關稅收政策、企業運行狀況、組織形式轉變、投資項目管理等條件，及時調整籌劃方案。由于籌劃的內容廣泛，涉及金融、海關、會計、外匯等內容，需要依照財務整體狀況與稅基、稅改，控制籌劃執行過程中可能產生的財務風險。如果忽視稅務條件的改變，完全按照籌劃方案執行稅務管理，不僅不利于企業合理降稅籌劃目標的實現，還會增加財務危機發生的可能性，降低財務控制效率。

（二）稅務籌劃整體認識水平不足

稅務籌劃理念在國內企業的快速發展始于21世紀初，現階段，水泥企業在稅務籌劃等財務控制方面取得了一定的成果，與此同時，復雜的外部環境也為具體的籌劃工作提升了難度。部分水泥企業對稅務管理工作仍舊存在偏差，財務人員與管理階層對合理降稅、避稅、逃稅等理念理解不全面，甚至認為稅務籌劃屬于違法行為，忽視了稅務籌劃對自身合法權益的保護作用。

（三）財務系統的管理人才匱乏

水泥企業的稅務籌劃屬于財務管理范疇，是企業的經濟活動，具有系統性、綜合性、復雜性的工作特點。因此，企業在制定籌劃方案、實行稅務工作的過程中，需要以財務人員為主體，對方案進行判斷并推行籌劃工作。然而，當前階段，水泥企業普遍缺乏高素質、專業技能強、具備一定法律與計算機能力的復合型人才，導致稅務籌劃的實際施行達不到預期目標。

三、優化水泥行業整體稅務籌劃機制的有效舉措

（一）從長效發展的角度對稅務工作進行合理規劃

企業節稅是籌劃工作實行的稅務控制目標之一，但并不是稅務管理的根本目的。實際上，水泥企業開展稅務籌劃工作的根本目標在于為企業的發展注入動力，為運營效益最大化提供支持。從另一個角度來說，稅務籌劃規劃工作的實行，有可能造成企業財務控制成本的提升，甚至超出了稅務投入的標準，但從長效發展的層面來看，籌劃方案對企業長期運行目標的實現有著重要的支持作用。因此，稅務籌劃的方案制定與實行應該立足于水泥企業長效發展的戰略規劃上，具備一定的前瞻性，貫徹利益最大化追求目標。

（二）提升財務人員對稅務籌劃的整體認識水平

水泥企業的決策管理階層與財務工作者應該正確認識稅務籌劃理念，基于合法納稅的義務，區分稅務籌劃、避稅與逃稅的本質差異。維護企業合法控制稅收負擔的權利，積極主動的通過稅務籌劃進行自我保護。與此同時，在籌劃方案執行的過程中，應該將管理工作落實到每個生產、加工、銷售環節，確保融資與投資等籌劃工作的平衡，在了解當前稅務環境具體狀況的基礎上，對影響籌劃工作效率的因素進行全面分析，及時調整不適應稅收要求內容，保障籌劃工作的順利實行。

（三）在財務控制系統中推行信息化建設

在進行稅務籌劃過程中，由于涉及的信息領域比較寬泛，比如會涉及稅收政策和法規，以及環境信息和籌劃主體行業的具體狀況，還包括籌劃主體自身基本狀況。推行財務信息化建設是十分必要的，信息化技術能夠有效地促進稅務籌劃成功的概率。由于稅收法律畢竟很龐大而且復雜，企業常常會受制于自身發展的經驗，對于稅收的各種法律條文不一定能夠全面準確的理解。通過信息平臺，可以有效接受稅務部門下發的通知、稅務調整等信息，拓展溝通渠道，及時對籌劃方案進行調整。

（四）注重專業管理人才的培養、引進

為了企業的健康穩步地發展，作為企業有必要根據企業的實際狀況，招收一些專業性以及針對性的人才，企業能在國家政策允許的范圍減輕稅收負擔。所以企業要提高工作人員的素養，積極對他們進行稅法的培訓，促使他們提高稅法知識，這樣才能夠讓這些工作人員在自己的工作崗位上開展工作。在積極培養稅務籌劃管理人才的過程中，對網絡操作人員的功能層次結構進行調整。在人才的引進中，必要嚴把人才素質關，對于不能夠勝任該工作的人員不給予任用，并對這些引進的人才加強職業道德的培養，進而保證這些引進的人才在實際的工作中發揮積極的作用。

四、結語

稅務籌劃是一項長期的財務控制工作，水泥企業的組織形式、稅基管理、稅種不同，實際的籌劃方案制定與實行也存在差異。為此，企業在進行稅務籌劃管理工作中，不僅需要以稅收政策、財務狀態為基礎，利用信息化技術，合理調整籌劃方案，還應該全面、系統的認識稅務籌劃的內涵，加強復合型人才的培養與引進，為優化水泥企業的財務控制系統提供保障。

（作者單位為重慶親山盛州置業有限公司）

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