全面預算管理體系在新型煤炭企業的運用與實踐

靳靜斐

摘要：近年來，新型煤炭企業財務發展呈現全面化、過程化及精細化的趨勢。全面預算管理體系因其具有科學完整、分層清晰、權限明確等特點，逐步成為新型煤炭企業節約成本、調控資金的重要方式之一。因此，實施好全面預算管理對新型煤炭企業實現企業的總體發展戰略，加快管理創新實踐步伐具有重要意義。

關鍵詞：新型煤炭企業；全面預算；體系管理

全面預算管理體系在新型煤炭企業的運用與實踐的基本內涵是指新型煤炭企業在推進企業全面預算管理的過程中，由之前各部門預算獨立、缺乏全局統籌意識和監督制約透明度的無體系管理，轉變為科學完整，有整體計劃和預算控制的體系管理。

一、全面預算管理體系在新型煤炭企業運用的實施背景

近年來煤炭市場形勢日益嚴峻，煤炭市場需求下降明顯，價格持續低迷，為圓滿完成全年利潤指標，新型煤炭企業需要在內部嚴格控制各項成本費用。

具體來說，新型煤炭企業建設全面預算管理體系基于以下方面的需求：降低成本提升管理水平；圓滿完成企業經營指標的需求；實現企業效益和職工收入雙重增長的需要；適應內外部環境變化的需求。

二、全面預算管理體系在新型煤炭企業運用的主要做法

（一）整體規劃

全面預算管理體系在實際中運用與實踐是以預算管控信息系統為中心，在各基層區隊和井上職能部室中開展的全范圍內預算管理工作，從生產材料預算到各項費用預算，涵蓋生產經營的全方面和全過程。組織規劃嚴謹，成立了全面預算管理領導小組，以礦長為組長，各主管礦領導為成員。該小組主要負責事項明確：擬定預算管理政策和目標審議；下達預算管理實施辦法和進行預算方案調整；監督預算管理的執行；協調預算管理編制和執行過程中的重大問題等。

（二）分步實施

第一步，從材料管理入手，推行材料費用管理的內部市場化。新型煤炭企業將原有預算管理進行優化設計，進一步完善了材料定額管理并嚴格了審批流程。在預算管理實施過程中加強現場管理，從材料的審批、領用到回收、復用，做到了環環有監督，步步有考核，將市場競爭規則引入內部管理，有效益引導各單位降低成本創造收益，并通過執行百分百的獎罰措施，激勵各單位采取相應的管理辦法，嚴控材料費用支出。

第二步，針對修理費管理，堅持樹立“該修必修、修必修好、修必節約、逐步改善”的觀念。新型煤炭企業將全年修理費指標分解到各單位，實行包干控制，對修理費的使用效果情況嚴格考核，節獎超罰。在實施過程中有效杜絕修理費砍塊下達，低效使用的狀況。并及時積累基礎數據，建立設備檔案，核定修理費計算標準，為修理費定額管理打下堅實基礎。

第三步，結合各項任務指標，實現全面預算的精細化管理。新型煤炭企業全面預算管理領導小組可以根據上級公司下達的全年任務指標，將本年生產實際和工作計劃相結合，合理安排全年費用指標并分解至各個單位。按季度對其進行考核，實現所有費用項目的精細化管理。最終將礦井各單位、各費用項目全部納入全面預算管理，真正實現“橫向到邊，縱向到底”。

（三）制度建設

制度建設是保證全面預算管理工作順利開展的基礎。新型煤炭企業在開展全面預算管理工作中，科學探索積極創新由之前的粗放式管理逐步過渡到現在的精細化管理。新型煤炭企業在制度建設過程中以公司統一要求為指導，以涵蓋“全方位、全過程、全員”為原則，以確保完成全年經營指標為基本出發點，緊密結合礦井生產經營實際。全面預算管理工作開展以來，新型煤炭企業制定多種制度規定、管理辦法，為全面預算管理工作的順利開展提供了有力的制度保障。

（四）定額管理

新型煤炭企業還將定額管理融入到全面預算管理工作中，主要從以下三個方面入手：

1. 生產材料定額管理

新型煤炭企業在制定生產材料定額時考慮到不同巷道、不同斷面及不同的支護方式都會影響到材料定額的制定，因此選用以生產技術設計為基礎這一標準。全面預算管理領導小組核算每掘進一米巷道需要使用的各類支護材料的數量，并嚴格根據材料單價計算相應的每米材料定額。其他輔助材料的定額則根據前期消耗情況，并結合實際生產情況，制定相應的定額標準，并在執行過程中逐步完善。

2. 工資、勞務費定額管理

新型煤炭企業根據公司有關規定本著多勞多得的原則制定工資定額標準，對采、掘、開等計件區隊采取宏觀調控，以工作面（掘進頭）為單位，實行計件工資定額管理，區隊進行二次分配，對班組實行分班計量、按量計分、按分分配的計件工資分配方法。

3. 修理費定額管理

修理費定額管理是在全礦經營指標指導下，對修理費進行包干管理，將全年修理費指標下發給承包單位，承包單位在指標范圍內根據生產所需安排維修項目。

（五）流程管理

新型煤炭企業在材料和期間費用領用上制定出與之相配套的規范化流程。

1. 材料審批領用流程管理

新型煤炭企業規定各單位在每月28日前根據生產作業計劃提報次月生產材料計劃，物資管理科及財務科對各單位提交的材料消耗計劃承擔監督責任，經物資管理科及財務科審批后，物資供應分公司匯總采購。

2. 期間費用審批報銷流程管理

期間費用作為非生產必須費用是新型煤炭企業全面預算管理工作中成本控制的重點，報銷過程中嚴格執行“無預算不支出，有預算不超支”的原則，未列入年度預算的費用項目需經全面預算領導小組審議通過后方可執行。

（六）將全面預算管理與信息化有機融合

新型煤炭企業按照公司統一部署，與軟件公司共同努力，全面預算管理控制信息系統正式運行。根據管理需要，預算管控信息系統的預算流程、預算方式、功能查詢等全部根據新型煤炭企業的管理模式進行開發。新型煤炭企業全面預算管理控制信息系統，借助財務信息系統（例如NC系統）這個平臺，利用信息化手段結合預算辦法，做到與財務信息系統的核算與結算的銜接互動。

三、全面預算管理體系在新型煤炭企業運用的實施成效

初步建立了系統科學的全面預算管理體系，有效整合企業管理資源，實現了單純依靠計劃管理的傳統管理模式向全面規劃、有效整合各種資源的全面預算管理模式的轉變，有力提升了企業的管理水平。

為企業管理者提供了詳實的決策資料。便于企業管理者通過計劃具體的行為來確定可行的經營目標，并考慮經營過程中可能出現的其他情形；提升了企業管理者的全局意識，使得管理者能夠統籌兼顧，全盤考慮整個價值鏈之間的相互聯系；構建了效溝通方式，促進合作與交流，總預算能協調組織的活動，涵蓋企業生產管理的各個環節；增強了企業經營管理的預見性，對于各項目標的預測、組織和實施起到很好的約束和優化作用。

提高了節支降耗和材料回收復用水平，為新型煤炭企業提質增效、穩健運營提供強有力的保障。形成企業新的內生增長點，現代管理學理論認為，在影響企業利潤的其他因素保持不變的情況下，內部成本越低所創造的價值量就越大，利潤額也越大。全面預算管理將各項成本控制在合理的水平，促使企業實現利潤最大化的目標。

全面預算管理體系在新型煤炭企業的運用與實踐充分證明，以構建科學的管理體制、完善的運行機制、健全的管理制度為重點，以先進的全面預算管控信息系統和財務系統為平臺，逐步實現全面預算管理體系中：編制的標準化；預算分解的流程化；預算控制的精細化；預算分析的動態化；預算考核的有效化。緊緊圍繞公司總體戰略目標，以完成新型煤炭企業全年經營指標為目標，穩步實施、全面推進、統籌兼顧，將有力助推型煤炭企業預算管理水平的提升。

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（作者單位：冀中能源股份有限公司）