如何做好企業內部控制自我評價

吳小青

摘 要 本文主要從企業內部控制自我評價的作用和意義角度出發，闡述了企業內部控制自我評價的現狀，論述了做好企業內部控制自我評價的措施，并從不同角度進行詳細分析，從而為如何做好企業內部控制自我評價的研究提供參考。

關鍵詞 內部控制 自我評價 評價方法

一、引言

在新時期環境下，企業發展面臨諸多挑戰，對此要積極開展內部控制自我評價工作，順應時代發展潮流，依照企業發展實際狀況來進行合理化調整，并依照相關的指引來完善企業內部控制自我評價體系，從而為企業可持續發展奠定基礎。

二、企業內部控制自我評價的作用和意義分析

首先，通過企業內部控制自我評價能夠持續性自我完善內部控制，從而嚴格執行自我內部控制措施，全面評價企業內部控制運行狀態，積極開展內部控制設計，針對存在的內部控制問題進行有效的整改，從而提出合理化整改措施和建議，確保企業在后期的自我評價過程中能夠有效檢驗和考評整改自我控制的缺陷，通過動態化過程來實施企業自我評價、反饋以及完善和再評價環節。

三、企業內部控制自我評價的現狀分析

（一）企業內部自我評價體系及評價內容現狀分析

第一，從企業內部評價體系角度來分析，整個體系具有整體性、全面性以及關聯性特征，從而為企業內部控制與評價流程的可持續發展提供保障，而依照實際情況來分析，我國在企業內部控制自我評價的實踐以及理論方面發展緩慢，當下應用的內部控制自我評價體系存在一定的缺陷，難以滿足企業自我評價需求，對于大部分企業來說，企業內部控制自我評價屬于新型事物，因此缺少一定的實踐經驗，難以深入的了解自我評價的作用和意義，致使企業自我評價體系得不到有效完善。第二，部分企業在開展內部控制自我評價時，對于如何操作存在尚且處于初期階段，因此需要進行不斷的探究和分析，依照實際情況來分析，大部分企業在開展內部控制自我評價時，涉及的范圍不夠全面。

（二）企業內部控制自我評價缺陷有待完善

首先，從事企業內部控制自我評價人員自身能力高低對企業自我評價工作效果有重要作用，在實施具體的評價過程中，主要涉及企業文化建設、審計監督、信息系統、質量管理、風險管理、企業治理等，評價范圍非常廣泛，評價過程細致復雜，因此，對評價人員的綜合能力要求比較高，但是大部分企業從事自我評價的人員綜合能力難以滿足企業內部控制自我評價要求，導致難以依照企業實際狀況來應用評價措施，導致整個自我評價工作受到不同程度的影響。其次，企業存在的內部控制缺陷有待完善，導致難以充分發揮企業內部控制自我評價的作用，大部分企業主要是依照財政部和證監會要求來實施報告的編制和評價，對企業存在的內部控制自我評價缺陷認識不清，缺乏有效的整改，導致內部評價工作面臨諸多挑戰。

四、做好企業內部控制自我評價的措施探究

（一）積極探究有關評價指引，加強內部控制自我評價體系的完善

依照我國發布的《企業內部控制評價指引》有關條例，能夠充分發揮指引條例的作用，從而為企業內部控制自我評價工作提供參考，對此，企業要加強對相關評價指引條例的探究力度，積極分析和了解評價指引的意義，加強對企業內部控制自我評價的報告、控制缺陷認定、方法、程序、內容、原則以及相關概念的認識，從而依照相應的評價指引來開展評價工作，從內部監督、信息溝通、控制活動、風險評估以及內部環境角度來實施，依照企業實際運行狀況內部控制設計方案來規劃各項內部控制辦法和措施，并對實施評價的人員與崗位進行明確的規定，從而加強企業內部控制自我評價體系的完善，為企業健康可持續發展奠定基礎。

（二）樹立正確的評價意識，促進企業內部控制自我評價的全面性

首先，要想促進企業內部控制自我評價工作有效實施，首先要樹立正確的評價意識，全面開展自我評價工作，對此要積極擴充內部控制自我評價的范圍，有效融合內部控制的運行和設計工作。其次，在開展企業內部控制自我評價過程中，盡可能涵蓋企業的全體工作人員，第一，企業管理人員要加強對內部控制自我評價的認識，做好領頭人，第二，依照企業實際情況建立專項小組，從而定期開展企業內部控制自我評價工作，找準關鍵性評價指標，從而有效完善評價方案。

（三）積極整改企業內部控制缺陷，加強評價人員能力提升

第一，在開展企業內部控制自我評價工作過程中，要依照評價指引相關要求，邀請專業機構或內部審計機構作為企業內部控制機構，從而有效組織和開展內部控制自我評價工作，同時，積極聘請專業的人員開展相關業務的講座和培訓，積極完善相關制度，比如缺陷認定標準、工作底稿填寫要求以及評價工作流程等，同時，要加強從業人員綜合能力提升，從而對企業內部控制評價措施實施進一步完善。第二，依照評價指引加強內部控制缺陷的完善，并對企業存在的評價缺陷進行分類，從而針對不同程度的缺陷采取相應的措施和建議，確保將其控制在一定范圍內，為企業健康可持續發展提供有效保障。

五、結語

要想做好企業內部控制自我評價，要清楚認識到企業內部控制自我評價存在的問題和缺陷，并依照企業實際情況，組建內部評價專項小組，依照企業實際運行狀況內部控制設計方案來規劃各項內部控制辦法和措施，積極擴充內部控制自我評價的范圍，有效融合內部控制的運行和設計工作，充分發揮內部控制自我評價的作用和優勢，為企業健康可持續發展提供有效保障。

（作者單位為中央儲備糧濱州直屬庫有限公司）

參考文獻

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