企業審計風險分析及規避方法探討

段建芳

摘 要 企業審計工作，能夠給予企業經營者提供有效的業務數據信息，這是進行企業發展決策的主要依據。如果這個依據出現不真實，不準確的話，勢必會對企業的發展帶來負面影響。而這就是企業審計工作帶來的風險，也是企業經營管理體系的重要組成部分。

關鍵詞 企業審計 風險分析 規避方法

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

1企業審計風險出現的原因分析

1.1企業對審計工作的認識不足

企業審計風險的出現，很大部分原因，是因為企業對于審計工作的認識不足，尤其是企業的領導者和管理層，只重視企業的生產經營和提高經濟利益，而忽視了審計工作的重要性。

1.2企業審計部門受到巨大干擾

由于我國企業的審計體制尚不完善，審計部門的具體職責和權限不明確且沒有得到有效保證，使得企業審計部門在進行審計工作時受到巨大干擾，無法保證審計工作的徹底性和全而性。一些企業的行政部門強行干預審計部門的審計工作，或者在對其工作的配合上存在嚴重不足。

1.3企業財務監督工作不到位

企業審計風險的發生，很大部分原因來白企業審計監督工作的不到位，造成審計工作流于形式，完全發揮不了應有的功能和效用。我國許多企業的財務管理和審計管理知識和經驗嚴重不足，企業的財務管理和審計管理存在著諸多問題甚至完全空白，導致企業的財務存在著巨大的危險。企業的財務部門沒有相應的監督部門，只靠財務部門的自覺和企業領導形式上的管理和監督，并不能實現良好的財務監督效果。

1.4企業審計人員的綜合素質不高

企業審計人員綜合素質不高，也造成企業的審計風險頻發，對于企業的正常運營和發展造成重大的惡劣影響。首先，企業審計人員的專業素質不高，在審計工作上的專業知識不足，且工作經驗較少。同時，審計人員缺乏相應的法律、金融和會計等專業的知識，無法保證審計工作的有效開展。其次，一些審計人員的職業道德素質不高，在工作當中受到金錢利益的誘惑，放寬審計要求，甚至在審計結果上造假。

2新時期下企業審計風險規避策略

2.1適應新常態、踐行新理念

《審計署關于適應新常態踐行新理念更好的履行審計監督職責的意見》中提出“適應新常態、踐行新理念，深入查找在思想觀念、思維方式、審計方式和判斷標準等方面存在的不適應問題”， 其根本在于理念決定思路，思路決定出路，審計人員必須認識新常態、適應新常態，樹立科學審計理念，轉換思維方式，轉變思想觀念、因勢而謀、因勢而動、因勢而進，對新時期審計工作在運用各種審計方式、方法的過程中，創造和充分運用審計與被審計對象之間的協調和溝通機制，最大限度的發揮審計效能，防范審計風險。

2.2不斷提升內部審計質量

2.2.1重視抓好項目審計各環節質量

一是要進一步強化審前調查的質量管理。審前調查是否充分決定了審計方案的可行性和有效性。二是強化項目實施方案的質量管理。審計實施方案是針對某一審計項目進行的詳細安排，是審計項目開展的指導書。不僅要規范步驟程序，而且要有針對性和可操作性，審計方案具有對整個項目實施過程的控制力和指導力特征。三是加強審計證據的取證，抓好審計底稿的質量。四是認真落實三級審核制度。項目組長、審理、內部審計部門負責人逐級審查的制度。五是加強審計報告的質量管理。

2.2.2創新、運用科學審計方法

知識經濟時代的知識更新發展必然會引起審計監督內容、目標、重點、技術和方法發生重大變化。新的審計內容需與新的審計方法相配套，必然由單一的、傳統的財務收支審計向多種相互結合的現代審計方式轉變，以評價內部控制系統為基礎的抽樣方法，與計算機文件處理特點相適應的數據文件測試方法將不斷創新運用。

2.3重視審計人員素質培養和提高

審計人員的綜合素質高低直接或間接影響審計項目的質量，對審計風險的產生起到了關鍵性作用。所以務必要重視審計人員素質的提高。審計人員應在自身道德修養上樹立審計人員浩然正氣、不卑不亢、平易近人的良好風貌；運用科學的思維方式和方法，避免查找問題角度不準確、查出問題力度和深度不夠等弊端。

2.4重視部門之間的協作

《審計署關于內部審計工作的規定》第11號文中第二十條“內部審計機構應當加強與內部紀檢監察、巡視巡察、組織人事等其他內部監督力量的協作配合，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。”的要求，認真落實，實現資源整合、信息共享，避免信息孤島和孤軍作戰的狀況，同時提高審計效率，更加有效防范審計風險。

對于審計風險，審計部門和企業要加以重視，對其原因進行分析，并加以控制，采取如提高領導層的現代管理意識、加強內部監督力度、提高審計人員的整體素質、提高審計人員的信息技術水平等必要的手段，以避免審計風險的發生，確保一個正確公正的審計結果。

參考文獻

[1] 李慧晨.新視野中的企業審計風險規避策略思考[J].現代經濟信息，2016，11（10）：180.