關(guān)于完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的思考

彭鵬

摘要：在國民經(jīng)濟中，制造業(yè)一直都占有相當大的比重和相當重大的地位，大眾也逐漸對制造業(yè)企業(yè)發(fā)展狀況保持著相當大的關(guān)注力度。我們國家的制造業(yè)企業(yè)由于市場經(jīng)濟的高速化發(fā)展和前進，而飽受著巨大的壓力和挑戰(zhàn)，這使企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)不敗之地，就必須對自身的管理模式進行轉(zhuǎn)變以及提升內(nèi)控能力。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；完善；思考

制造業(yè)企業(yè)要想使自身擁有更強的市場競爭力，適應時代和經(jīng)濟的發(fā)展以及前進的形式，就必須從企業(yè)內(nèi)部控制的完善方面入手。本篇文章主要從現(xiàn)存幾大問題和相應解決措施方面進行制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制完善的思考，從而促進制造業(yè)企業(yè)的進一步發(fā)展。

一、現(xiàn)存幾大問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不夠濃厚

我國國民經(jīng)濟中，占有比重相當大的企業(yè)就是制造業(yè)，加之由于這一類型的企業(yè)通常來說規(guī)模大、人員眾多，經(jīng)營風險大，因而從管理上來說，相較于其他類型行業(yè)中的企業(yè)，有著較高的難度，因而相對也就有著較高的內(nèi)部控制上的一些標準要求。但是，一般來說這一類企業(yè)都經(jīng)過了一個比較長的發(fā)展時間，因而在企業(yè)的管理上存在與經(jīng)濟發(fā)展脫節(jié)的問題，一些管理層的領(lǐng)導不夠了解財務(wù)和內(nèi)部控制這兩個方面的知識，特別是對一方面的知識知之甚少，沒有較強的在企業(yè)管理力度的提升上引用并應用內(nèi)部控制這一方面的意識，不夠重視內(nèi)部控制體系建設(shè)方面的工作。與此同時，只有全員參與才能很好的完成體系建設(shè)這一項工作，但是現(xiàn)實卻是絕大多數(shù)企業(yè)中的工作人員并沒有形成一個正確的內(nèi)部控制認識，參與的積極性不足，也沒有較高的維護意識，因而也難以從內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)范，對自身的行為進行嚴格的控制。這些都是使我們國家這一類企業(yè)的內(nèi)部控制體系難以得到完善的主要原因，哪怕體系已經(jīng)建成，但是也難以有效實施于企業(yè)的實際管理中[1]。

（二）風險評估機制不夠完善

企業(yè)在經(jīng)營中遇到的市場、利率、政策以及技術(shù)等方面的一些來自內(nèi)部或者外部的風險，都會嚴重影響制造業(yè)企業(yè)的運行。有效識別與預防風險是內(nèi)部控制體系多重職能中最重要的一個。但是有一部分企業(yè)中的管理層級并沒有充分認識到面臨的來自各個方面的風險，也沒有形成風險管理這一意識，相應的也就沒有形成風險評估機制和風險決策機制這兩大機制，進而也就沒有考量企業(yè)在經(jīng)營過程中可能面臨的來自外部或內(nèi)部的風險，而開展與之相對應的內(nèi)部控制制度的制定工作，因而也就沒有采取較強的針對性措施對高風險領(lǐng)域與重要事項進行控制。此時企業(yè)所制定的經(jīng)營決策沒有穩(wěn)定基礎(chǔ)作為支撐，即事先沒有做好風險評估工作，最終使其難以最大化內(nèi)部控制體系的作用。

（三）信息化管理不夠健全

企業(yè)隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的不斷發(fā)展和進步，獲取了較之以往更為先進而可

續(xù)的企業(yè)管理方面的理念與方法，但是不在少數(shù)的企業(yè)管理層級的領(lǐng)導并沒有對信息化建設(shè)和內(nèi)部控制這方面的聯(lián)系以及前者對后者的影響有一個深入而充分的認識，造成對信息化管理的重視不夠與投入不多，使企業(yè)在收集、傳遞以及整合管理信息上的能力不足，企業(yè)難以及時、快速的對企業(yè)實際運行情況有一個全方位的了解，因而也就難以對企業(yè)所面臨的各類風險進行準確的識別，更別提內(nèi)部控制的有效實施了[3]。

（四）內(nèi)部審計職能不夠強化

眾多組成內(nèi)部控制體系的部分中就包括內(nèi)部審計這一部分，其眾多組成部分

中所具有的監(jiān)督這一職能影響著前者作用的發(fā)揮。當前，很多企業(yè)中并未設(shè)有這一機構(gòu)，一些企業(yè)中設(shè)有這一機構(gòu)，但是卻沒有給予足夠的重視，或者這一部門的獨立性不足，致使其職能的發(fā)揮受到限制，進而對內(nèi)部控制效果的發(fā)揮造成一定影響，也難以將存在于企業(yè)實際運行中的隱患與漏洞查找出來并予以相應的解決。

二、相應解決措施

（一）進行內(nèi)部控制環(huán)境的完善工作

內(nèi)部控制意識太過落后、跟不上經(jīng)濟發(fā)展步伐以及不夠重視內(nèi)部控制體系是當前我們國家制造業(yè)這一領(lǐng)域的企業(yè)所存在的一個共性問題，因而進行內(nèi)部控制環(huán)境完善的第一大目標任務(wù)就是轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部觀念。其一，要想最大化內(nèi)部控制的效用，有一個至關(guān)重要的基礎(chǔ)就是企業(yè)管理層級領(lǐng)導的重視，只有企業(yè)中的上層對在企業(yè)發(fā)展和前進中起著重要作用的內(nèi)部控制有一個深入而充分的認識，才能在企業(yè)內(nèi)部中形成濃厚的重視內(nèi)部控制和了解內(nèi)部控制作用的意識和氛圍，最終推動內(nèi)部控制體系得以順利樹立的同時，促進企業(yè)管理意識的大幅度提升。其二，還應提升培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部工作人員內(nèi)部控制意識的力度，進而使企業(yè)在進行建設(shè)內(nèi)部控制的全過程中都可見每一位企業(yè)工作人員積極參與的身影，使其在對內(nèi)部控制有深入而充分了解的同時，嚴格遵照與內(nèi)部控制相關(guān)的制度所要求的開展日常的工作以及處理業(yè)務(wù)。

（二）進行風險評估體系的建立工作

對實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的各類風險影響因素進行有效的評估是評價一個內(nèi)部控制體系有效性的標準，只有切實評估出相關(guān)影響因素，才能提前做好風險規(guī)避和化解這兩方面的準備工作。特別是近些年以來，制造業(yè)企業(yè)在運行中所面臨的風險性的增加，具體有市場、利率、政策以及技術(shù)等方面的一些來自內(nèi)部或者外部的風險。針對風險程度持續(xù)性上升的狀況，企業(yè)應該從各個經(jīng)營環(huán)節(jié)中的風險控制點出發(fā)，據(jù)此進行風險預警系統(tǒng)的建立健全工作，對企業(yè)面臨的可能來臨的運行上的危機進行識別。與此同時，對關(guān)鍵的控制點進行確定，針對這些已經(jīng)確定下來的關(guān)鍵控制點，進行行之有效的內(nèi)部控制措施的制定工作，經(jīng)防范措施的預先制定和采用，達成企業(yè)風險規(guī)避和損失降低的目標，促進企業(yè)內(nèi)部控制效果與效率的雙提升[1]。

（三）進行信息化管理的健全工作

信息化管理健全工作的最終目的就是為了能夠提升企業(yè)信息化溝通交流的水平。具體是企業(yè)通過信息化建設(shè)力度的大幅度提升這一舉措，信息交流平臺的建成就是一個最重要的信息化建設(shè)成果，這有助于對源自企業(yè)內(nèi)部和外部的和企業(yè)實際生產(chǎn)和經(jīng)營過程有關(guān)的重要信息數(shù)據(jù)進行準確的識別和全面的收集，內(nèi)部控制運行的有效性離不開這一提供強大信息支持的后盾。與此同時，企業(yè)還應該給與內(nèi)部控制有關(guān)的工作人員及時傳遞已經(jīng)獲取的重要信息，這有利于提升企業(yè)內(nèi)部各個部門間交流和使用信息的力度，進而各個有關(guān)部門可以及時采取強有力的控制措施處理突發(fā)狀況，進而促進內(nèi)部控制效率和效果的雙提升。

（四）進行內(nèi)部審計職能的強化工作

要想最大化提高內(nèi)部控制體系的效用，就必須采用強化企業(yè)內(nèi)部審計工作力度和完善內(nèi)部監(jiān)督工作的手段。只有著手進行監(jiān)督機制的建立，才能使其與內(nèi)部控制相關(guān)的制度在執(zhí)行的時候得到有力的保障。因而，當前首要的工作就是進行內(nèi)部控制自我評估體系的建立或內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置。企業(yè)中管理層級的領(lǐng)導應對內(nèi)部審計工作的重要性有一個深入而充分的認識和理解，對相關(guān)人員隊伍的建設(shè)工作給予充分的重視，使這一部門的權(quán)威性與獨立性更高。最高領(lǐng)導層是這一機構(gòu)直接負責的層級，企業(yè)應該切實發(fā)揮這一部門在監(jiān)督和評價企業(yè)每一個管理層級的財務(wù)和管理這兩方面活動的效用，進而將存在于企業(yè)實際生產(chǎn)和經(jīng)營上的隱患與漏洞及時查找出來，改正執(zhí)行內(nèi)部控制制度和問題出現(xiàn)中最為薄弱的一環(huán)，進而使內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性達到有力的保障[4]。

三、結(jié)束語

本篇文章首先研究了內(nèi)部控制環(huán)境不夠濃厚、風險評估機制不夠完善、信息化管理不夠健全、內(nèi)部審計職能不夠強化這些現(xiàn)存問題，最后提出了進行內(nèi)部控制環(huán)境的完善工作、進行風險評估體系的建立工作、進行信息化管理的健全工作、進行內(nèi)部審計職能的強化工作這四個相應的解決措施，以期提供一些可供借鑒的建議，促進制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的進一步完善，最終達成企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的最終目標。

參考文獻：

[1]余雅俊. 關(guān)于完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J]. 財會學習， 2017（18）：239-240.

[2]覃雪梅. 關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制的幾點思考[J]. 財經(jīng)界：學術(shù)版， 2016（9）：59-59.

[3]王偉， 黃江林. 關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考[J]. 財會學習， 2017（23）：236-237.

[4]顧春南. 關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的實踐思考[J]. 新經(jīng)濟， 2016（27）：103-104.