基于業(yè)財融合視角的垃圾處理項目內(nèi)部控制問題研究

禹發(fā)蓉

摘 要：目前垃圾處理運營項目面臨著日益激烈的市場競爭，業(yè)財之間高度融合、有效銜接、協(xié)同集成顯得非常重要。本文主要從內(nèi)部控制與業(yè)財融合的概念出發(fā)，首先闡明了基于業(yè)財融合的內(nèi)部控制的管理要素，然后對目前垃圾處理運營項目內(nèi)部控制存在的問題進行了分析，最后在此基礎上探討了基于業(yè)財融合視角的垃圾處理運營項目的內(nèi)部控制方法。論文對于同類項目打通業(yè)財之間的壁壘，實現(xiàn)業(yè)財融合一體化運作提供了一定的參考價值。

關(guān)鍵詞：垃圾處理運營項目;內(nèi)部控制;業(yè)財融合

目前，我國的工業(yè)化發(fā)展正處于中期向后期轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵階段，“中國夢”的主要內(nèi)容就是到2020年實現(xiàn)基本工業(yè)化、推動現(xiàn)代制造強國建設，全面建成小康社會。隨著生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展政策的發(fā)布，為我國的工業(yè)化轉(zhuǎn)型升級創(chuàng)造了良好的條件，但是，經(jīng)過長時間的粗放式工業(yè)管理，已經(jīng)對我國的能源和生態(tài)環(huán)境造成了較大的破壞，需要相關(guān)企業(yè)建設垃圾處理項目，關(guān)注對生態(tài)環(huán)境的保護，為了保證項目運行的穩(wěn)定性，需要對項目實行業(yè)財融合管理，有效加強垃圾處理項目的內(nèi)部控制，為我國的生態(tài)環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展貢獻自己的一份力量。

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可以分為會計控制和管理控制。會計控制是與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關(guān)的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)有關(guān)的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計控制，也可用于管理控制。

二、業(yè)財融合的概念及基于業(yè)財融合的內(nèi)部控制管理要素

隨著科學技術(shù)的不斷發(fā)展，業(yè)財融合的概念也被提出。業(yè)財融合主要是指在網(wǎng)絡、管理軟件平臺等相關(guān)要素的環(huán)境下，通過將企業(yè)中的三個主要流程，即財務會計流程、業(yè)務流程以及管理流程相結(jié)合，并將計算機技術(shù)引入流程設計之中，從而有效建立起以業(yè)務為驅(qū)動的業(yè)財融合的信息處理方法，將業(yè)務信息與財務數(shù)據(jù)融合到一起。并以此為指導思想，把企業(yè)的不同動機的經(jīng)營信息進行劃分，整合成不同的業(yè)務事件。若是業(yè)務事件出現(xiàn)，就會通過計算機進行業(yè)務記錄，將其按照業(yè)務以及信息的處理規(guī)則，在一個數(shù)據(jù)庫中建設財務、管理、業(yè)務的信息，若是需要查找相關(guān)信息時，就可以讓具有數(shù)據(jù)使用權(quán)限的管理人員利用工具進行信息的輸出，從而有效實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，控制實時的經(jīng)濟業(yè)務，發(fā)揮出財務工作的真正作用。

基于業(yè)財融合的內(nèi)部控制管理要素主要包括：

（1）風險評估

項目的風險評估主要包含風險識別、分析以及應對。項目運營管理中，可以通過以往的經(jīng)驗，對其進行總結(jié)，通過專業(yè)人士評估可能出現(xiàn)的風險。對于風險評估關(guān)系到項目的資源配置、增值稅處理等。在項目的內(nèi)控管理中融入業(yè)財一體化管理模式，主要是利用財務報表的形式，對項目預測，勘察其是否能夠順利完成，并且需要評價如內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行、能否有效節(jié)約資源、能否幫助企業(yè)實現(xiàn)目標、能否有效發(fā)現(xiàn)弊端等問題，在風險評估方面，主要是確定項目的預算、營銷服務、檢修等，圍繞“資金流”運動展開，主抓關(guān)鍵項目情況，從而凸顯了項目的內(nèi)部控制管理。同時也會預測在項目之中的資金投入、宏觀的經(jīng)濟環(huán)境等情況，對項目可能出現(xiàn)的盈利與虧損進行分析，讓管理者能夠針對性的做出合理的調(diào)整，降低項目運營的風險。

（2）信息溝通

項目的內(nèi)控管理中包含了信息的收集、處理信息的過程，其最終目的是為了財務數(shù)據(jù)更加準確。在將業(yè)財一體化融入到內(nèi)部控制之中，首先，在事前評估環(huán)節(jié)，能夠?qū)椖康纳a(chǎn)信息有效處理，以數(shù)據(jù)的形式闡述。并且對項目的設備以及利潤進行分析，保證項目內(nèi)部信息溝通無障礙，將信息滲透到各個部門之中，改變現(xiàn)有的信息交流不暢的情況，在項目需要重大決策時，為了能夠有效貫徹落實，更加需要有效的信息交流。其次，通過業(yè)財管理部門對各個部門進行信息滲透，保證項目的財務信息和業(yè)務信息進行銜接，收集項目的公允價值，利用內(nèi)部控制處理匯總數(shù)據(jù)，讓管理層決策更加有保障。

（3）運營控制

在項目的運營過程中，最為重要的就是項目的資金風險，需要對項目資產(chǎn)做出評估，合理控制項目資金。將業(yè)財一體化系統(tǒng)融入內(nèi)部控制之后，需要建立資金的預算管理系統(tǒng)，每一筆資金的支出都有符合內(nèi)控要求的預算審批流程，保證將資金管理與業(yè)務管理相結(jié)合，管控好項目資金。

（4）內(nèi)部監(jiān)控

項目的內(nèi)部監(jiān)控主要反映在管理層方面，對管理層進行考察，查看其是否存在業(yè)務舞弊的情況，是否效履行了自身的職責，對于不正確的管理模式及時糾正，在業(yè)財一體化融合到內(nèi)部控制之中，需要對此環(huán)節(jié)進行評估，保證內(nèi)部控制在項目內(nèi)部的執(zhí)行力度，讓項目能夠可持續(xù)發(fā)展。

三、垃圾處理運營項目內(nèi)部控制存在的問題

目前，在垃圾處理運營項目內(nèi)部控制管理過程中還存在以下問題：

（1）崗位設計不合理

在目前的項目運營管理中，對于不相容的崗位并沒有做到有效分離。由于垃圾運營項目存在人員緊張的情況，對于人員崗位的安排存在一人多崗、兼職問題，或者權(quán)責劃分不明確問題。而在業(yè)務的收入處理過程中，對于協(xié)議的審批簽訂以及具體事項的執(zhí)行沒有設置相互制約的分離管理，經(jīng)常是審核人和執(zhí)行人是同一人，導致內(nèi)部管理存在漏洞，容易出現(xiàn)資金挪用或者是舞弊的情況。

（2）內(nèi)控意識薄弱

在項目的內(nèi)部控制管理中，內(nèi)控意識是十分重要的，只有管理人員具有良好的內(nèi)控意識，實施先進的內(nèi)控制度，才能讓項目的內(nèi)控管理發(fā)揮作用。但是，目前的很多垃圾處理運營項目的管理者，對于內(nèi)部控制并沒有正確的認識，只注重項目的發(fā)展，輕視項目的管理，導致項目運營存在巨大的風險隱患。這種對于項目內(nèi)控的認識，不可避免的受到傳統(tǒng)管理方式的影響，使相關(guān)工作人員沒有風險意識，對于內(nèi)部控制的管理也僅限于口頭上的表述，沒有真正的落到實處。

（3）業(yè)財流程融合不到位

對于現(xiàn)有的業(yè)務以及財務管理流程，并沒有做到真正的將兩者相融合，從而不能準確掌握項目的經(jīng)營狀況。對于當前的垃圾處理運營項目而言，更多的是與地方政府或者是企業(yè)聯(lián)合進行垃圾處理，以保護當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境，利用科技為社會提供服務。因此，在企業(yè)管理過程中存在的最大問題就是業(yè)務部門與財務部門的并沒有有效對接，部門之間相互獨立，技術(shù)成果、合同協(xié)議以及財務票據(jù)等沒有及時在企業(yè)部門之間進行傳輸，導致財務部門不能在源頭上對業(yè)務活動全過程進行管理，相關(guān)收入、支出滯后入賬的現(xiàn)象嚴重。

四、推動內(nèi)部控制的業(yè)財一體化流程的方法

對于目前垃圾處理運營項目內(nèi)部控制存在的問題，本文提出以下建議：

（1）?????? 優(yōu)化管理流程

對于項目之中不相容的崗位予以分離，在項目中搭建業(yè)財一體化的管理模式，讓各個部門深入了解業(yè)財一體化的管理流程，達到權(quán)限固化、管理流程化、規(guī)范化的目的，審視現(xiàn)有的工作方法，梳理財務和業(yè)務流程，在原有的基礎上進行優(yōu)化，編制出更加符合項目運營管理特點的流程[8]。在具體的流程設置過程中，還需要重點關(guān)注相互制約和協(xié)同作用的理念，減少對數(shù)據(jù)的重復處理，使不相容職務相分離，重新設置一體化系統(tǒng)中內(nèi)部控制人員的權(quán)責，保證工作人員能夠相互監(jiān)督，讓管理人員能夠深入到項目的第一線中，了解項目的開展過程，獲得第一手數(shù)據(jù)，讓財務人員通過對比人力成本、費油、差旅費等項目數(shù)據(jù)，從而為項目后續(xù)的開展提供更加專業(yè)的建議。在上述幾個方面更是需要成本審核預算，將預算結(jié)果嵌入考核評價之中，與獎懲機制掛鉤。

（2）?????? 改進管理者內(nèi)控觀念

對于項目內(nèi)部控制管理而言，業(yè)財一體化是管理質(zhì)量的深層次變革，其本質(zhì)屬于管理再造，這就需要整個項目的人員統(tǒng)一思想，共同合作，通過管理層的推動，積極進行相關(guān)業(yè)財一體化系統(tǒng)及內(nèi)部控制課程的培訓，讓企業(yè)員工了解內(nèi)部控制制度，并且熟悉業(yè)財一體化的軟件，使部門之間有效協(xié)調(diào)，從而讓項目的內(nèi)部控制管理從傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代化管理模式轉(zhuǎn)變。

（3）?????? 強化業(yè)財融合，協(xié)同集成

對于業(yè)財一體化系統(tǒng)而言，其本質(zhì)屬于高度集成的管理系統(tǒng)，能夠?qū)椖績?nèi)部的主要業(yè)務流程進行整合，選擇統(tǒng)一的供應商，以免在軟件整合的過程中出現(xiàn)不能對接的情況，使用通用軟件，減少開發(fā)成本，同時將舊信息整合到同一軟件中，可以使用虛擬服務器技術(shù)，完成數(shù)據(jù)與流程的整理。與資金相關(guān)的運營活動都需要在系統(tǒng)上操作，留下一定的痕跡。在實際項目管理中，需要選擇符合項目特點的管理軟件，按照一定的流程模式進行管理，其中需要包含項目的預算、承接、協(xié)議簽訂、費用審核、生產(chǎn)、開發(fā)、銷售、收款等，需要流程之間具有一定的聯(lián)系，能夠互相監(jiān)督。根據(jù)項目內(nèi)部管理的不同，可以將其具體劃分為垃圾處理、垃圾運輸、設備采購、款項處理、預算處理、款項拖欠等幾個模塊，并按照業(yè)務的變化明確項目內(nèi)控方向。并將成本管理從標書的制作、費用報銷、人工分配等幾點貫徹項目全周期，保證其成本費油在預算范圍之中。另外，也需要對現(xiàn)有的內(nèi)部控制人員進行培訓，讓業(yè)財一體化管理系統(tǒng)能夠順利運行，還需要項目內(nèi)部建設軟件的管理機制，為內(nèi)部控制提供基礎保障，保存好數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮業(yè)財一體化系統(tǒng)管理的作用。

五、結(jié)語

總之，隨著科技的不斷發(fā)展，財務管理理念更是實時革新，為了保證垃圾處理項目的穩(wěn)定運行，需要相關(guān)財務管理人員面對當前的發(fā)展局勢，實現(xiàn)業(yè)財一體化系統(tǒng)的管理，對于垃圾處理項目的內(nèi)部控制管理具有積極的推動作用。在實施過程中，需要財務人員從多方面推動垃圾處理項目的業(yè)財一體化管理，有效彌補內(nèi)部控制在垃圾處理項目中存在的缺陷，有效提高內(nèi)部控制管理水平，推動我國生態(tài)環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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