探討商貿企業財務管理存在的問題與對策

曲婷婷

摘 要：財務管理是商貿企業經營管理的核心內容之一，其主要目標就是實現企業價值最大化或者相關利益者價值最大化。目前，隨著市場經濟體制改革的推進和網絡經濟發展的復雜化，商貿企業在穩定發展的同時也面臨嚴峻的市場競爭壓力，必須不斷強化內部財務管理工作。本文以商貿企業為對象，分析了財務管理實踐中存在的主要問題，并從改變商貿企業財務管理觀念、建立健全財務制度、加強資金管理和優化內控制度等方面提出具體對策建議。

關鍵詞：商貿企業;財務管理;成本費用;內部控制

商貿企業的核心目標是貿易利潤和規模經濟，在經營模式、現金流和財務指標等方面存在其財務管理策略的獨特性。財務管理對于商業企業的日常經營管理有著極為重要的作用，不僅能夠降低企業的運營風險和運營成本，提高企業的經濟效益，甚至在一定程度上財務管理的能力和水平能夠決定著商貿企業成功與否。商貿企業要想實現快速穩定發展，不僅要解決財務管理中存在的問題，還要緊跟時代步伐，調整和創新企業財務管理模式和手段，不斷提高企業財務管理水平，創造最大價值，促進企業可持續發展。

一、現代商貿企業財務管理中存在的主要問題

（1）財務管理觀念相對比較滯后薄弱

當今社會經濟發展快捷迅速，商貿企業財務管理中涉及的商品品類繁雜，數量龐大，相對繁瑣，由于不重視貿易特點和業務分析，企業財務管理比較混亂，仍然存在著重財務核算輕流程管控的陳舊觀念。而且商貿企業的財務管理易受到關鍵業務人員主觀經驗的干預，財務目標過于短期化，導致持續經營發展戰略難以落地。部分商貿企業雖然注重對商品購置、銷售、庫管、物流的日常業務運營，具備了一定的財務管理意識，但是在具體經營過程中仍然缺乏財務管控流程和措施的具體落實。尤其多數商貿企業仍然對財務管理工作具有核心作用的認識不到位，財務管理也只是進行財務記錄和核算，并不能形成貫穿全部業務統領各環節的財務管理流程，無法反映企業良好運營的價值信息，最終不能為企業經營者提供財務指導。

（2）財務成本管理存在不足

商貿企業處于經濟活動的中間流通環節，傳統的進銷存模式已經不能滿足企業經營管理的需要而且占用大量資金，對成本管理和運營資金使用上提出了更高的要求。商貿企業所核算的成本不僅指經營活動中所發生的采購成本、儲運成本及合理損耗還包括因資金的籌集和使用所發生的資金成本，而不同的資金籌集方式和使用方式，會致不同的財務風險和利潤。

但是，目前商貿企業的財務人員普遍對資金成本的重要性認知不足，對資金籌措、周轉調度、管控等統籌管理無法進行有效監管，導致資金占用結構不合理，使用不充分，資金成本較高，無法提高周轉效率，資金風險也不斷增大。存貨大量占用資金，周轉速度太慢同時未進行資金預算管理和績效分析，也無法調動業務人員控制貿易資金支付、催收賬款的積極主動性，使降本增效成為空談;未建立健全客戶信用制度，企業對客戶的財務狀況、賒銷政策、授信額度、授信賬期及催收管理等不能及時跟蹤管控和調整，不能有效減少資金占用，提高應收賬款周轉速度，加速資金回籠，銷售人員和業務負責人也不能有效提供全面真實財務信息，可能導致決策者偏離業務實質，決策失誤。

（3）成本費用管理缺乏精細化

商貿企業成本費用的管控需要建立貫穿事前、事中、事后管理體系。現階段的商貿企業財務管理體系中未實行全面預算管理，不能涵蓋企業所有業務類型，如采購體系、供應商管理體系、發票管理體系及績效管理體系等。由于管理體系不完善，未能構建有效的成本管理控制制度和規范業務流程，將導致商貿企業財務管理水平偏低，企業運營目標不能順利落實。而進貨成本費用沒有預算管控，僅僅關注企業的流通費用而忽視采購價格，普遍出現商品進價成本核算和管理不足，進貨費用較高現象，造成大量資源浪費。有的企業雖有進價控制意識卻對商品的庫存比例結構關注不夠，商品結構不合理不能滿足市場需要，銷量好的商品庫存預備不足，滯銷商品又大量積壓。更有采購庫管人員瀆職現象，不從企業角度業務需求而是出于自身利益的考慮，購進質次價高商品以中飽私囊。

由于日常運營管理中的經常性支出沒有進行預算控制，未匹配規范的操作流程和標準，人為隨意性大，導致企業管理松弛，重要支出沒有專項核算和管理，事前籌劃不充分，事中管理控制不足，事后評價不全面，從企業長遠發展角度看，資金浪費數額巨大。

（4）信息管理能力不足

信息系統是企業利用計算機和通信技術，對經營管理和內部控制進行集成、轉化和提升所形成的信息化管理平臺。隨著網絡經濟和科學技術的發展，網絡銷售平臺和信息化發展的速度大大超出我們的想象，而目前所延續的傳統財務核算模式觀念陳舊，財務信息化水平普遍滯后，依賴紙質管理，特別是資金管理和業務管控上，不能實現業財融合。

二、加強商貿企業財務管理的具體對策建議

（1）樹立正確的財務管理理念

現今經濟發展面臨著全球一體化和網絡經濟的巨大沖擊，商貿企業所面臨的同業競爭和經營風險也越來越大。商貿企業的財務管理利用資金控制業務行為，籌集分配企業資金以實現經濟效益提高，是資產保值增值的重要手段。財務管理是企業所有經濟活動的基礎，企業應從企業存亡和法律高度確立財務管理的重要性，加強財務管理的意識，確立財務管理的中心地位，緊密結合業務實際，樹立橫管到邊，縱管到人的層層分解的資金管理，業務流程和成本管控。以分析預測為中心開展財務管理，制定操作性強，覆蓋所有業務環環相扣的財務流程，并實行動態管理，考核評價，著重降低企業的資金成本和財務風險，由核算為主轉型為管理會計的過程管控，促進財務工作不斷加強。

（2）加強內控制度和流程監控及資金管理

商貿企業普遍存在資金短缺，依賴銀行貸款經營運轉，應大力加強資金結構和資金結算管理，提高資金使用效率來進行有效應對。將資金管理作為企業財務管理的重心，完善企業的財務成本管理，縮短應收賬款的資金占用，從而降低企業財務成本、提高效益。首先，結合企業發展階段和戰略目標推進全面預算管理，實行目標成本或者預算成本來進行成本控制;其次，完善資金預算，加強控制實際業務各個節點的資金流動，執行資金審批制度，審核資金使用計劃，控制資金開支提高資金周轉速度和使用效率，降低企業資金成本，降本增效同時提高資金的事前預測，事中控制和事后反饋的管控能力，提高資金運營水平。再次，加強閑散資金的管理和使用，通過內部交易和短期金融工具提高資金使用效率，研究企業的資金構成，做好資金結構管理，集中管理企業資金，創造更多價值。最后，加強應收賬款的回收力度，建立科學合理的授信機制，提高財務人員專業素養，關注供應商的財務狀況，及時監控授信等級，加大應收賬款的催收力度，使用現金折扣鼓勵客戶提前還款達到資金回籠目標。

（3）加強成本費用管理

目前，商貿企業行業普遍存在“短、平、快”的特色經營，即存貨在商貿企業庫存時間短，采銷價格持平，商品流轉速度較快，這就要求企業應該重點監管商品的進貨價格和成本費用。首先，財務人員應脫離傳統財務管理模式的禁錮，推進財務管控和業務運營的分離，構建適合企業經營管理的財務管理體系，制定預期可及的財務管理目標。規劃并計劃預算監管，授權審批，資產管理，優化財務管理制度確保合理性和規范性。其次，做好會計基礎工作，嚴格執行財務核算管理制度同時加強內控管理和績效考核，層層分解戰略目標、經營方案、資產管理責任，采用科學具體的分配方法，落實到責任部門和人員，實行全員成本管理，引導各部門經營活動的規范流程，減少財務風險和決策失誤，提高財務事前事中和事后的管理效率，定期帳帳、賬實、賬證核對，確保賬目與資金的一致，確保如實反映企業的財務狀況和經營成果，充分發揮財務的監督職能。再次，加強企業審計制度的落地，避免職務侵占，審計部門應具有獨立性的專人負責。特別是基礎設施的維修維護、設備采購等事前招標，事中監督、時候驗收評價的工作，合理控制各項成本費用，并對經營活動全程進行有效的監督，保障各部門各責任人員規范經營行為，促進企業健康發展。

（4）構建財務信息化管理系統

隨著科技發展的不斷進步，資金交易支付方式方便多樣，電子發票的出現，稅務認證、申報的無紙化，電子印章的普及等促使企業不斷提高財務的信息化程度，確保財務管理及時、有序、準確并實現相關信息的共享。企業財務信息管理系統包含硬件信息系統和軟件信息系統，分別是商貿企業的財務管理手段和信息化管理的硬件設施，軟件信息系統即財務人員信息處理能力。企業應完善財務信息管理體系，定期組織專業培訓，重視專業人員的引進，緊跟時代步伐迎合業務需要，保證信息的有效運轉，提高財務工作效率，為企業財務工作的便捷高效貢獻自己的力量。

綜上所述，商貿企業作為我國流通領域的重要組成部分，其行業運營特點決定在運營目標上進行財務管理，而目前的科技發展水平和總體經濟發展下，傳統的財務管理模式滯后禁錮無法滿足企業運營管理的要求，企業需創新財務管理模式和手段，從根本上加強相融式財務管理模式，將集權式和分權式的財務管理模式匯總集中，加強財務管理人員培訓，制定合理的財務管理方案，，提高企業財務管理水平，發揮財務監督管理職能，推動企業健康持續發展。

參考文獻

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