事業單位納稅籌劃風險及對策研究

王仁兵

摘 要：納稅籌劃主要指在不違反稅法標準的情況下設定納稅操作方案，把所繳納的數額降至最低，實現節稅的效果。在事業單位中，納稅籌劃可以實現節稅的同時，也會引發一定風險，在這種情況下，不但不能實現節稅目標，同時還會觸碰紅線，引發偷稅等違法行為。基于此，本篇文章首先對稅制改革對事業單位的影響進行闡述，從稅負風險、核算風險、涉稅風險三個方面對事業單位納稅籌劃風險進行分析，并以此為依據，提出事業單位納稅籌劃風險的防范對策。

關鍵詞：事業單位;納稅籌劃;風險;對策

在當前我國社會經濟全面發展的背景下，事業單位在運營發展中所處的社會經濟環境發展了諸多改變，并且不同環境給事業單位帶來的影響及提出的要求大不相同，運營性活動內容實現了多元化。因此，事業單位在運營管理活動中，需要全面提高對納稅籌劃風險的高度注重，并結合實際情況，采用對應的防范對策，從而提高事業單位的管理水平和工作效率，引導事業單位納稅籌劃工作順利落實，給事業單位運營發展提供良好條件。

一、稅制改革對事業單位的影響

在稅務改革之后，各個單位結合稅收政策結構構建了完善的納稅籌劃體系，而我國各個單位稅務體系的逐漸完善，事業單位在運營發展環節中，要想實現經濟效益最大化，則應該對稅務改革政策有全面的認識，明確納稅籌劃中面臨的各種風險，并采取相應的防范和處理對策，從而提高事業單位整體運營水平。實施“營改增”政策的意義在于，防止重復納稅現象出現，緩解單位整體稅負。在稅務改革背景下，給事業單位運營發展提供機遇的同時，也給事業單位運營管理提出了一定考驗。事業單位要想實現穩定運行和發展，需要對各種運營活動加以科學規劃，完善市場運營經濟管理體系，實現單位結構轉型升級，提升財務管理水平和效率，降低稅收比例，減少運營成本，從而實現長效發展。

二、事業單位納稅籌劃風險

（1）稅負風險

在“營改增”背景下，稅務政策改革給事業單位資產轉讓和租賃等內容帶來直接影響。其中，事業單位有償服務性收益作為稅務改革影響的重要環節，事業單位服務性收入一般來源于事業單位科研經費和國家財政扶持。在稅務改革之前，事業單位提供服務獲取的收益需要按照營業稅稅率5%進行納稅，并且營業稅包含在價外稅范疇內，事業單位需要根據物價等部門設定的收費標準收取相關費用，同時不包括營業稅金。在稅務改革之后，服務性收入需要根據當前服務行業納稅方式，按照稅率6%進行增值稅繳納，在此過程中，可以通過獲取增值稅專用發票實現進項稅抵扣，在這種情況下，無形降低了單位服務性收入。要想促進事業單位穩定發展，事業單位需要根據自身發展優勢，通過實施運營性服務實現資金增值。然而，在實際過程中，因為事業單位運營環節中能夠獲取進項稅發票比較少，相應的抵扣鏈條不完善，再加上納稅籌劃不合理，使得事業單位出現實際稅負增加的狀況。

（2）核算風險

在稅務改革以后，事業單位在涉稅會計核算上將會面對諸多挑戰。結合國家相關政策標準，國庫集中支付背景下向事業單位支付的費用不能獲取相關發票，事業單位應該結合零余額銀行通知單位實施收入賬登記，并且這些收入和支出不包含在征稅范疇中。除了國家下發的項目資金之外，事業單位非財政科研費用和技術服務費用等需要根據稅務改革之后服務行業6%稅率進行納稅核算。所以，稅務改革以后事業單位涉稅會計應該對納稅額的稅收憑證加以審核和核算，明確單位增值稅納稅額基數。并且，應該對單位日常運營環節中能夠獲取的抵扣發票進行審核和核算，確保在納稅工作時同時可以進行進項稅抵扣。所以，在“營改增”背景下，事業單位涉稅會計核算工作量的增加，工作難度隨之增大，這給事業單位財務方面提出了嚴格的標準。

（3）涉稅風險

在稅務改革背景下，事業單位作為一個公益性事業單位，其擔具的職責在于滿足社會發展過程中文化、科研以及衛生等要求。在這種情況下，因為事業單位運營發展都會受到國家政策以及財政部門的支持，財務管理工作對事業單位而言是管理活動中的短板。從當前情況來說，事業單位在運營發展過程中，由于對稅務改革認識不深入，沒有按照稅務改革要求，適當修改運營管理框架，稅務管理工作往往交由財務部門負責，而財務人員對稅務改革政策認識不全面，使得事業單位財務管理工作缺少統籌規劃和分析，引發涉稅風險。

三、事業單位納稅籌劃風險的防范對策

（1）提高風險管理意識

事業單位在運營發展中，為了實現納稅籌劃風險的防范和規避，需要強化單位納稅籌劃風險意識，并對風險內容和管理體系有深入的認識，結合實際情況，采取對應防范措施，加強人員專業培訓，讓風險管理工作人員可以及時找出單位面臨的潛在風險，并及時制定對策進行防范處理，從而獲取理想的納稅籌劃風險管理效果。除此之外，事業單位稅務風險管理工作人員還要強化自身職責意識，提升自覺性和積極性，自主的落實好納稅籌劃風險管理工作，引導事業單位納稅籌劃風險管理水平的提高，給事業單位今后運營和發展打下良好的基礎。

（2）完善會計核算體系

在“營改增”背景下，要想保證事業單位財務管理工作的有序進行，需要更新和優化事業單位現有的會計核算體系，并將其當作涉稅財務管理的核心內容，結合我國相關部門發布的事業單位會計制度標準，要想更好的滿足稅務改革背景下事業單位會計核算要求，在事業單位會計核算項目中科學劃分增值稅收入以及非增值稅收入，同時根據上述體系要求，增值稅收入對應的稅務處理都要參考“經營收入”科目要求進行核算。結合《增值稅會計處理規定》相關內容，需要在應交稅費科目范疇內設定應交增值稅、未交增值稅、待抵扣進項稅額等科目，從而對需要歸集的各項應繳稅款進行明確，給后續事業單位納稅籌劃工作的順利開展提供支持。通過科學制定事業單位會計核算體系，一方面不但可以滿足稅務改革對事業單位社會核算要求，另一方面具體會計核算可以真實的展現出事業單位運營發展中預算經費中不足，通過預算費用和自給費用占比情況，給事業單位資產和資金管理提供支持。

（3）強化稅務風險管理

事業單位在運營發展環節中，應該結合事業單位運營發展需求，做好稅務風險管理管理工作，從各個環節入手，加強稅務管理，在在確保稅務工作效率同時，給稅務風險防范和管理工作開展提供良好條件。例如，某事業單位在開展稅務風險管理工作時，如果包含了所得稅事項稅務管理內容，相關人員在防范稅務風險時，需要對應稅收入以及非稅收入等加以科學劃分，對應稅支出以及非稅支出情況進行科學劃分，通過具體核算，找出事業單位納稅籌劃中存在的稅務風險問題，給事業單位稅務風險管理和防范提供支持[4]。除此之外，在包含增值稅事項的稅務風險管理活動中，增值稅專用發票管理也是需要重點關注的內容，如果在發票管理上出現失誤，必將會給事業單位帶來嚴重的損失。因此，事業單位需要安排專人進行發票管理，從發票管理、發票應用等方面，加大監管力度，保證發票應用管理的合理性和合法性。

四、結束語

總而言之，納稅籌劃方案將會給事業單位運營發展帶來直接影響，只有事業單位給予納稅籌劃工作高度注重，明確其在單位發展中的作用，將納稅籌劃風險當作單位核心管理內容，才能減少納稅籌劃風險的出現，保證事業單位安全運行。所以，事業單位管理工作人員需要強化思想意識，結合事業單位實際情況，采取對應的管理對策，將當前納稅籌劃格局進行轉變，給事業單位納稅籌劃工作順利開展提供支持，從而引導事業單位健康運營和發展。

參考文獻

[1]朱海榮.淺談“營改增”下事業單位財務管理風險及其應對策略[J].中國商論，2018（18）：78-79

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[3]陳灝.試析"營改增"下事業單位稅務風險與應對措施[J].納稅，2017（24）：14+17

[4]黃梅.“營改增”背景下事業單位存在的稅務風險及其對策[J].中國國際財經（中英文），2017（12）：265-266