淺談我國民營企業內部控制的問題

摘 要：近年來，黨和國家更加重視民營經濟的發展，民營企業在市場經濟中扮演的角色愈加重要。在當前的企業管理模式下，內部控制在企業發展中起到的作用也越來越大，但我國很多民營企業的內部控制制度卻有著明顯的不足與漏洞。目前，我國內部控制相關的法律法規正在逐步完善，所以民營企業也應加快建立健全內部控制制度的步伐與節奏，采取相應的改進措施，使企業內部控制能夠真正有效地發揮作用。

關鍵詞：民營企業;內部控制;改進措施

隨著企業管理模式的不斷規范，企業有效的內部控制在企業治理中的地位就越來越重要。但是，我國民營企業的管理水平普遍有待加強，而且很多是家族性公司，其管理方式更加不規范，所以即使建立了內部控制制度，也發揮不出有效性。從而導致很多企業競爭力下降，面臨各種財務困難，甚至是解散破產，因此，當前應當更加重視民營企業內部控制制度的建設和完善，并不斷增強內部控制的有效性。

一、民營企業內部控制的問題

1.內部控制的環境較差

企業內部控制能否真正落實與其環境緊密相關。企業內部控制環境的范圍很廣，例如職工教育培訓和績效評價等人事制度在實施過程中是否規范合理，決定了企業能否真正激發員工的工作活力和積極性。但我國很多民營企業的內部控制環境卻并不理想。特別是民營企業人力資源管理制度不規范的問題十分突出，企業內部的人員管理體系封閉不靈活，激勵制度不完善或未能嚴格落實，對員工工作的積極性造成不良影響，而且人力制度對企業高層管理者的約束力明顯不足。

2.風險管理機制不完善

我國很多民營企業規模并不大，風險相對集中，且風險管理制度不完善，風險管理的認識不高。很多民營企業的經營管理人員在不健全的企業制度和緩慢的生產技術更新的環境下，管理素質較低，風險應對能力也不高。企業的日常經營活動中沒有形成有效合理的風險管理與應對機制，而是以管理層主觀的經驗去應對風險，缺乏科學規范風險管理與應對措施，員工的風險防范與應對意識淡化，未能建立行之有效的風險管理機制。

3.溝通閉塞

信息溝通是否順暢也影響企業內部控制的有效性，企業里所有員工都必須了解內部控制制度，明確員工在內部控制體系中應發揮的作用，使責權更加清晰。企業在進行風險評價工作時，要及時將發現的內部控制風險向上層領導溝通匯報，企業領導層也要保障信息溝通渠道的通暢。但在實際情況中，很多民企領導層并未對內部控制的落實情況產生足夠的重視，或者溝通閉塞，員工發現問題也無渠道反映，內部審計的監督作用也發揮不出來，所以在內部控制中即使發現了違規問題也無法得以上報并解決。

二、民營企業內部控制問題的原因

1.治理結構不合理

一些民營企業治理層結構混亂，股東、董事會和管理層的權責分配不清。而且許多民營企業還有“一股獨大”的現象，使股東大會掌握在少數股東甚至一個大股東手中，這也就使股東大會無法發揮應有的作用，也造成中小股東權益受損。

除此之外，民營企業的董事會和監事會往往也存在很多問題。由于股權的高度集中，許多民營企業的獨立董事的獨立性不夠，所以也未能有效發揮獨立董事在公司治理中應有的作用。首先在聘任方面，民營企業往往由大股東選擇獨立董事，選擇的獨立董事也都是大股東的自己人，有著共同的經營意圖或者唯大股東馬首是瞻。這些獨立董事本來就與公司實際大股東有很深的私交，或者是存在著關聯關系，這就必然損害了獨立董事的獨立性。

監事會在很多民營企業能發揮的作用也十分有限。例如信息不對稱，很多民營企業的生產經營決策以及財務的信息完全掌握在董事會和管理層手中，監事會沒有獨立的渠道獲取這些信息，只能依靠管理層提供的經營數據與財務信息，以此來對企業生產經營進行監督。而且，民營企業監事會工作活動所需的經費以及監事會成員的薪酬多由經營管理者提供，也難免對獨立性造成不良影響。

而且很多民營企業的激勵和約束機制不健全。建立的收入分配制度不能很好的兼顧公平與效率，民營企業的高層管理者薪酬和大股東股利所得往往遠高于普通員工的薪酬，且又未對高層管理者有一定的制約限制措施，導致企業收入差距過大，企業員工的生產工作積極性不夠高，影響企業的生產效率。

2.缺乏先進的企業文化

企業文化是企業的靈魂，也是促進企業發展的主要動力。一個優秀的企業通常能展現出良好的企業文化，包括企業的精神風貌和價值觀。但我國很多民營企業對企業文化的重視程度明顯不夠，很多企業沒有形成符合自己特色的企業文化，缺少企業的核心價值觀。主要也是由于我國很多民營企業屬于小型公司，管理層的經營理念相對落后，管理水平較低，員工數量較少，且員工素質的提升不足，沒能形成注重效率，強調協調配合的企業價值觀。

好的企業必然是在某些方面有獨到之處，能夠創新的，但我國的企業普遍缺乏創新意識。很多民營企業，從上到下，說到創新都只是去模仿其他企業已有的產品或成果，衍生出很多山寨的理念與產品，不符合自身的需求也無法滿足市場。之所以出現這種問題，主要也是大多數企業不愿意或者沒有能力，在產品創新和文化創新上投入足夠的資金支持，總的來說，還是缺乏一種創新的意識。沒有創新，也就沒有可以區分與其他企業的產品和獨特的風格，難以將企業文化轉變為品牌效應，對企業的長遠發展不利。

3.風險管理意識淡薄

企業的風險管理應該從企業發展戰略的制定就開始，一直貫穿于戰略的實施與評估的全過程，也就是將風險管理落實到企業生產經營的每一步。但我國的一些民營企業主觀性過強，管理層的意志就能影響到企業的投融資決策、生產經營決策和財務政策。在制定一系列決策之前，沒有通過風險管理系統的檢驗，來對風險進行分析與確定相應的應對防范措施，無形中就增加了企業的風險。很多民營企業之所以從輝煌突然走向衰敗，一個非常重要的原因是并未建立真正有效的風險管理系統，對風險的防范措施不到位，管理層一個未經過科學合理分析的決策，或者一個重大的風險問題沒及時防范應對，就直接導致企業的衰敗。這種缺乏風險控制與管理機制的企業，沒有全局觀念和整體思維，難以應對突如其來的風險。

三、對策與建議

1.改善企業內部控制環境

一個企業內部控制能否有效發揮作用，首先要看其是否有良好的內部控制環境。民營企業首先要完善公司的內部治理結構，對治理層和管理層的組織結構進行優化，明晰治理層和管理層的權力和責任，也可以通過引進職業經理人團隊來規范企業的經營決策。民營企業還可以創建良好的企業文化，樹立獨特的品牌意識，并在意識層面上加強對風險的控制與防范。

2.完善風險評估系統，樹立風險意識

民營企業應完善風險評估管理體系，培養或聘用專業人員來對風險進行分析和應對。建立科學合理的風險評估體系，加強樹立風險意識的引導，以及強化從事風險評估的員工的專業水平，不斷學習先進的風險評估方法。并且，在制度層面上就要嚴格防范管理層盲目追求經濟效益，而不顧重大風險所做出的決策。

3.保障溝通渠道的通暢

為了讓內部控制發現的問題能夠及時在企業內部進行反饋，應當建立并完善內部控制的信息傳遞系統。相關的生產信息、資產信息，以及財務信息都要及時反映，并保障所發現的問題能及時得到解決。同時，要保障企業員工信息傳遞渠道的通暢，使得相關的建議和意見能迅速向管理層反映，管理層也應當拓寬溝通渠道，采納基礎員工的合理建議與意見。

參考文獻：

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作者簡介：程冠杰（1993- ），男，石家莊鐵道大學經濟管理學院會計學專業在讀碩士研究生