“營改增”后建筑企業稅務精細化管理研究

張偉

關鍵詞：“營改增”;建筑企業;稅務;精細化管理

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2019年1月11日

一、“營改增”后建筑企業在稅務方面的變化

變化主要發生在兩個維度：一是相關政策上，較之適用營業稅時期，目前對建筑企業征收增值稅稅率整體有所上升，大概在10%，這個比例意味著建筑企業必須加快轉型升級步伐，如果沒有做好轉型的工作，將會有很大風險，在市場中面臨打擊，而導致企業無法存活;二是在稅務處理方面，需要建筑企業的各工程分部每月或是每季度先行計算應繳稅款，然后將結果上報企業總部，最終由企業總部匯總之后再行分配，這樣的變化有利于提升工作效率，但需注意一點，即：增強企業內部各個部門間的信息與資源共享。

二、“營改增”后建筑企業的稅務精細化管理

（一）合同方面。建筑企業對合同進行管理，從稅務角度來說，最主要的目的是為了抵扣進項稅額，在實際的增值稅繳納流程當中，必須出示貨物流、票據流、資金流都相同的證明，此時才能享受進項稅額抵扣的服務，所以企業為了降低成本，一定要做好合同管理工作。具體的精細化管理可通過以下方面實現：

第一，建機構。一般來說，工程項目的建設周期是非常冗長的，工作量都大，加之合同種類多而雜，最基本的有工程所需的建設材料的采購合同、工程專業施工人員的招聘合同以及其他合同，所以有必要設立專門的機構進行合同管理工作，一方面可以保證信息的準確性，減少核算錯誤;另一方面這也為合同的管理工作省去了不少麻煩，能夠切實提高管理效率，降低由此而引發的稅務繳納存在漏洞的問題，保證企業的品牌不會受到侵犯。

第二，分業務。當合同管理工作得到完善后，需要采用業務分割的形式，具體分配各項工作，尋找更為專業的人來完成。

第三，作比對。即比對能夠取得的收入，因為在建筑行業中，常常出現款項代付問題，對此，建筑企業在對合同進行精細化管理時，就要注意比對，以便企業規避法律風險，免除一些不必要的麻煩。

（二）發票方面。發票管理也是建筑企業稅務精細化管理的一部分，需要引起建筑企業的重視，以構建嚴密的管理體系加以規范化。可參考以下內容：

第一，發票的開具。其一，要明確工程項目所采取的計稅方法，因為不同的計稅方法的稅率不同，為避免發票開具錯誤，需要事先對計稅方法予以明確。其二，通過發票判斷對方的身份，由此選擇開具相應的發票類型;其三，需要根據工程所在地明確開具發票的地區。一般而言，若工程施工地與建筑企業機構所在地一致，由單位直接開具即可;若是兩者不一致，則需增加“辦理跨區域經營涉稅事項報告”、“報驗登記”、“預繳稅款”和“申報納稅”的環節。

第二，發票的移交。精細化管理中，要對發票的移交建立認證體系，也即通過此體系，需要讓企業能夠準確定位發票的具體位置，以便進行后續的發票檢驗工作與發票更換工作，確保發票的有效性。

第三，發票的歸責。完善發票的歸責程序，主要是因為建筑企業有時會出現發票異?，F象，若是企業歸責程序不明確，就難以確定具體責任人員，那么所造成的損失也就只能讓企業負擔，不僅會增大企業的壓力，也不能在企業內部形成良好的工作氛圍，畢竟“犯錯不究”難以樹立內部規章制度的威懾力。所以完善發票的歸責程序很有必要。

第四，發票的索要。建筑企業在發票管理中，要及時向供貨商索要發票，一方面這些票據是進項抵扣的依據也是對方繳納稅款的依據;另一方面當施工材料等出現問題時，也有利于企業維權。

第五，發票的檢查。發票的檢查應涉及到項目名稱、開具單位所有信息、開具時間等方面，以便促進發票管理工作的規范化，使企業能夠按時交納應繳稅款，營造良好的稅收征繳行業氛圍。

（三）信息方面。建筑企業業務繁多，尤其是納稅工作方面，涵蓋業務處理、稅務統計及稅務申報等，需要涉及大量的信息，這些信息的整合直接影響到建筑企業的稅務管理工作，需要企業優化信息流轉制度，以提升稅務管理工作的效率。對此，企業需要建立信息管理系統，通過將相關信息錄入系統中的申報及認證等接口的方式，減少工作人員的工作量，避免一些不必要的重復工作，同時也能利用系統的分析能力，減少稅務計算中的錯誤。

（四）核算方面。如果核算工作沒做好，這將會切實降低稅務的精細化管理水平。對比適用營業稅時期的稅務核算，適用增值稅的模式，工作人員的工作難度更大。由此企業可以從兩個方面著手優化措施：

第一，提升財務管理人員水平。財務管理人員水平的提升，一方面需要建筑企業在引進人才時，需要完善考核制度，確保進入財務部門的應聘人員具有一定的專業知識與業務能力。除此之外，企業可以采用員工培訓的方案，增強財務相關工作人員的技能水平，面對增值稅模式中的各項問題時有相應的應對能力。另外，企業還需培養財務人員的職業素養，使其能夠嚴格按照有關的規章條例工作，減少偷稅、漏稅現象出現的可能性。

第二，完善核算結果復查體系?；诤怂愎ぷ鞯膹碗s性，完善相應的核算結果復查體系必不可少，才能有效保障核算結果的準確性，順利開展納稅工作。

（五）審批方面。稅務審批工作分為兩個操作：第一步，完善審批制度。目前，關于增值稅的一系列內容，在我國法律體系中都有明確規定，企業在遵守這些規定的同時，應當視企業自身的特點而定，優化審批制度，由此產生稅務問題的風險;第二步，增加審批流程。企業在完善審批制度的基礎上，還需增加審批流程，通過相關部門的逐層審核，找出稅務核算中存在的問題，及時采取相應的措施妥善解決，減少違法行為的發生，以促進審計工作的發展，保障稅務繳納工作的進行。

（六）時間方面。對于納稅時間予以科學掌控，也能促進建筑企業稅務工作的精細化管理，因為若是企業早交稅，雖能減少與稅務機關的交涉，但容易給規模較小的建筑企業帶來資金流轉壓力，拖延一些項目的進行;若是企業晚交稅，根據法律法規的規定，會對企業處以罰款與滯納金，增加企業的支出。所以企業需要科學掌控納稅時間，如何操作可參考以下幾個方面：其一，稅務繳納與發票開具兩個環節的時間點要一致;其二，在預收款方式下的納稅時間，一般計稅項目盡量與業主協商暫不開具發票，簡易計稅項目以收到預付款的時間為準;其三，營業收入憑據的時間，書面合同有規定的依照書面合同，沒有書面合同或是合同未規定的，則以應繳納稅款行為完成的時間為準。

（七）計稅方法方面。計稅方法對建筑企業來說是有選擇權的，建筑企業需要根據實際情況合理選擇，以提高稅務工作的質量。例如，可從工程規模進行選擇，針對小規模的工程，簡單的計稅方法就能完全滿足工程管理和稅務工作的需要。另外，還需購買相關的稅務管理軟件，以期提高稅務工作的管理效率，減低企業的稅負及生產成本。

（八）跨區域涉稅事項報告（以下簡稱稅跨報）方面。關于稅跨報的精細化管理，企業需要注意以下幾點：第一，稅務管理人員需要事先去機構注冊地稅務機構辦理稅跨報;第二，在辦理稅跨報之后，還需到項目所在地的國稅機關辦理報驗登記;第三，稅跨報的有效期一般是項目合同的日期，所以需要企業相關負責人在稅跨報到期前10天，分別到項目所在地與建筑企業機構所在地稅務機構及時辦理繳銷手續，以免影響建筑企業少交稅、漏交稅納稅信用等級的評定。

三、結束語

總之，在營業稅改征增值稅的大背景下，建筑企業要想對稅務工作進行精細化管理，提高稅務管理工作的效率，需要從合同、發票、信息、核算、審批、時間、計稅方法和稅跨報八個方面進行優化，才能降低企業的稅負成本，控制企業的涉稅風險，從而樹立企業良好的形象，提升市場競爭力。

主要參考文獻：

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