試析行政事業單位內部控制制度建設

付媛媛

摘 要：隨著社會經濟建設改革的不斷創新發展，行政事業單位體制改革也逐漸得到強化。同時，社會各界人士對行政單位重視程度也隨著越來越高。與此同時，對其信息發布的公開性、公正性更是提出更高要求。那么，就需要行政事業單位要積極完善本單位內部各項管理制度，提高本單位工作人員專業能力，進而減少行政事業單位存在的各項風險。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；制度建設

目前，如何加強和完善單位內部各項管理水平是行政事業單位面臨的首要難題。因此，行政事業單位必須盡快建立健全行政事業單位內部控制管理制度，積極貫徹國家提倡的十八精神，進一步加快貫徹廉建設政風險制度落實工作的進程。在此過程中，行政事業單位工作人員必須嚴格執行法規，保證行政事業單位內部控制管理制度的認真落實，并實現減少單位經濟風險和完善本單位內部控制管理制度目的，正確樹立行政事業單位經濟活動管理行為。建立健全單位內部控制管理制度對行政事業單位發展起著重要作用。因此，必須加快落實行政事業單位內部控制制度建設進程，充分發揮其存在的現實作用與價值。

一、關于行政事業單位內部控制管理制度的簡述

行政事業單位建立健全內部控制管理制度的主要實施目標是實現對本單位整體控制，通過制定相關內部管理制度，提出科學有效實施策略，并嚴格執行各項內控管理程序，實現對行政事業單位經濟活動的全方位監督、控制。行政事業單位落實內部控制管理制度主要目的是保證本單位所有經濟活動都能夠做到合法、合規，進而給資源生產和后期使用提供基礎保障。其中，要求財務工作人員提供的信息必須要真實、完整、合法、合理、及時，這樣能夠大大減少各行政事業單位舞弊、腐敗等問題發生幾率。從而，提高全體工作人員公共服務意識，充分發揮行政事業單位公共服務的作用及價值[1]。

二、建立健全行政事業單位內部控制管理制度的重要性

建立健全行政事業單位內部控制管理制度的重要性主要有以下幾點：1.能夠減少各項風險的發生，在此基礎上提高本單位整體工作人員服務能力，促進行政事業單位進一步發展。2.建立健全的內部控制制度，給行政事業單位確定發展方向、制定發展目標提供良好的基礎保證。同時，也能夠充分激發工作人員積極性，進一步完善行政事業單位管理制度的規范化、有序化、科學化、合理化，防止行政權利濫用現象出現，發揮自身防治作用。3.單位內部控制管理制度的有效實施，既能夠制約行政事業單位各內部職能的權利，又能夠對本單位各項經濟活動進行有效管理監控，實現各項行政職權的公平、公正、公開、透明[2]。

三、現階段影響建立健全行政事業單位內部控制管理制度的因素

（一）缺乏建立行政事業單位內部控制管理制度的意識和建設環境

就目前情況來看，各行政事業單位內部控制管理制度建立意識還比較匱乏，很多單位領導都完全忽視了單位內部控制制度的存在價值，匱乏內部控制意識，反而更加重視單位各項業績如何。限制了內部控制管理范圍，使其只局限在行政事業單位內部控制部門，忽視了內部控制部門與其他部門間共同發展關系。同時內部控制組織結構還需進一步完善，加快落實內部控制工作，并建立相關領導小組對其部門進行全方位管理，保證內部控制工作的順利開展。

（二） 執行力度不夠

相對于建立健全行政事業單位內部控制管理制度其他工作環節而言，執行力可以說是比較薄弱的。所以，單位領導必須要提高執行的力度，提高行政事業單位整體工作人員內控意識，使其正確理解內部控制作用，進而將其工作積極落實，真正發揮內部控制工作的價值。從而，對本單位發生的各項經濟活動能夠做到有效管控，盡量減少資源浪費、經濟浪費等現象發生，達到預算開支和標準開支的管理要求[3]。

（三） 內控制度需進一步得到完善

現階段，我國行政事業單位內部控制制度還不夠健全、不夠完善，嚴重缺乏內部監督控制力度，致使本單位內部各項監督控制行為都不夠規范。除此之外，單位內部控制部門分工也尚未明確，導致很多不相容崗位問題的出現，如：一人多崗、一崗多人。針對此現象，單位領導必須將各崗位進行明確分離，進而才能充分發揮各崗位作用和相互聯系。

四、落實行政事業單位內部控制制度建設的具體措施

（一）提高單位整體工作人員的內控意識

首先，行政事業單位領導必須要提高對內控制度建立意識的重視，正確理解其管理監控重要性，并充分發揮內控作用，實現內部控制的存在價值。其次，制定出相關管控能力培訓學習活動，提高全體工作人員內部控制意識。可開展內部控制宣傳活動，進而提升其內控意識，提高其工作積極性，使內控工作得到進一步落實，發揮內部控制制度的最大化作用效果，保證其工作得到穩定開展。

（二） 加強行政事業單位內部控制制度建設的執行力度

在建設行政事業單位內部控制制度過程中，單位各相關部門要做好職能溝通協調工作，發揮各部門自身作用。與此同時，要明確內控決策者、內控執行者、內控監督者三者工作范圍、工作職權、工作責任，并規范三者工作行為，充分發揮多管齊下的重要作用，做到層層把控。通過行政事業單位內財務、內審等各部門有效結合充分發揮其職能作用[4]。

（三）建立健全行政事業單位內部控制制度建設

建立健全行政事業單位內部控制制度建設必須要結合本單位實際發展特點、發展情況，制定合適內控計劃，進而落實建立內控體系工作，其實施策略必須要明確突出各部門崗位職責關系、職責作用、職責行為。

目前，行政事業單位內部控制管理制度體系還尚未健全，內部控制的機制和溝通方式還需進一步進行改善。所以，必須加快完善行政事業單位監督考核機制和溝通方式，保證在發生各項經濟活動和管理活動時，能夠減少各項不協調因素出現。在此基礎上，真正實現減少行政事業單位各項風險的目的。首先，做好單位內部崗位不相容分配工作，嚴格遵循各職能規范性進而開展職能行為，減少一人多崗、一崗多人等現象的出現，加強職能權限管理制度，完善不相容崗位相分離管理體制，使各相關部門充分發揮相互牽制、相互制約作用。其次，制定有效內部審批工作程序。在明確各部門崗位工作業務范圍和職能權限基礎上要科學制定工作程序，明確每一位工作人員職能責任。行政事業單位在開展重大經濟決策活動時要由全體單位領導集體共同研究方可做出決定。同時要嚴格遵循國家各項法律法規，根據本單位實際發展情況完善實施決策體系和單位會簽體系，進而提出有效決策。實現行政單位規范化管理的資金預算和費用支出，明確各部門報銷審核程序、報銷手續、支出流程等[5]。

（四）建立健全內部控制監督考核體系

行政事業單位要加快落實建立健全內部控制監督考核體系工作，同時加大內控管理力度，發揮內審獨立性作用和實現獨立行使職權價值。單位可采取定期或者不定期財務審計檢查工作，在此過程中，要有效結合審計外部監督作用，使內控發揮最大化監督作用。

結束語：

綜上所述可知，單位內部控制制度建設對行政事業單位發展起著至關重要的作用。因此，必須要提高內控建設意識，積極落實制度建設工作，加強內控力度同時完善內控管理控制體系，并充分發揮各有關部門之間相互作用，實現行政事業單位內控制度的科學有效管控，為我國行政事業單位發展提供堅實保障基礎，進而促進其平穩健康發展。

參考文獻：

[1]于璘文.淺析行政事業單位會計內部控制制度建設[J].中國鄉鎮企業會計，2018（08）：213-214.

[2]汪笑云.試析行政事業單位內部控制流程的優化設計研究[J].財經界（學術版），2018（13）：40-41.

[3]孫凌敏.新時期行政事業單位內部控制制度建設研究[J].中國集體經濟，2018（18）：47-48.