稅收籌劃在企業會計核算中的應用研究

陳慧

摘要：隨著市場經濟的不斷發展，各類企業間競爭的不斷激烈，為強化自身核心競爭力并促進企業長期發展，如何進一步規劃成本支出，提高經營利潤是當下企業急需解決的問題。其中，稅收籌劃可使企業合理規避不必要支出，降低企業成本支出進而提高利潤。本文據此背景，對稅收籌劃在企業會計核算中的應用進行了初步研究分析，以供相關人士交流和借鑒。

關鍵詞：稅收籌劃;企業會計核算;應用研究

近年來，我國經濟市場發展速度加快，受到相關政策與科學技術發展的影響，各類企業在面臨發展機遇的同時也面臨著各類競爭挑戰。為進一步合理規劃資源配置，減少不必要的成本支出，提升企業發展競爭力，科學合理的稅收籌劃是必不可少的。對此，相關部門管理人員應創新傳統管理模式，積極開拓適合企業發展的稅收籌劃計劃，優化企業會計核算工作的實際質量。為了減少企業不必要的支出，幫助企業更好的發展，文章從以下幾個方面進行了研究。

一、稅收籌劃與企業會計核算直接的關系

一個企業的日常經營涉及到規劃、生產、檢驗、銷售，每一個程序都需要經過嚴密的稅收計算并進行相應的納稅。為了進一步減少成本支出并提高企業盈利效率，企業相關管理部門應加強稅收籌劃，以合理手段提高企業競爭力。同時，會計核算工作也涉及到企業各項日常工作，無論是生產設備的應用、員工勞動效率、產品質量高低、產品原料采購還是銷售物資購買、宣傳費用等都需要經過嚴密的會計核算，以確定預算支出的合理性。另外，在合理規避稅收的背景下，會計核算將會根據不同成本項目而有不同的權限責任分工，如此就能強化整個生產檢驗鏈條的合理性與規范性，增強法律依據，進而規避非法偷、漏稅問題。會計核算是稅收籌劃的必須條件，只有科學嚴謹的會計核算體系才能保證行之有效的稅收籌劃。同時缺少必須的監管，稅收籌劃也依舊無法實現[1]。

二、稅收籌劃在企業會計核算中的應用探析

根據不同的費用類別，會計準則會有相應的財務處理策略，而采用不同的財務處理策略也將對成本支出與利益收入產生不同的影響。稅法允許不同選擇方案的存在，故而以會計核算為基礎的稅收籌劃將具有一定的實際操作意義。

（一）確認收入

對收入進行稅收籌劃主要依靠收入的獲取手段、時間、核算方式、監管把控等情況合理減少不必要的稅務支出。收入的確認主要有兩個方面，第一個是銷售收入結算。一般企業在結算所售出產品時會有不止一種的結算方法，不同的方法對銷售收入的確認時間和規定也有所不同。根據法律文件顯示，直接收款的確認時間為當天，銷售方應提供銷售記錄或款據憑證。第二個是賒賬或者當下較為普遍存在的分期付款，其確認時間都控制在最后一筆款項進賬時間，還有訂貨的實踐確認也是根據貨物的交付情況而定。如此，根據具體經營情況，相關人員可選擇不同的結算方法，合理把控營業額的收入與到帳時間，將收入確認合理延緩不僅可以減少納稅、合理提高企業經營利益，同時也有利于效益管理。

（二）選擇合理費用支出方式

企業在日常經營中將會有各種項目費用的支出，不同項目將有其規定的支出上限，企業相關管理人員熟練運用稅法，結合企業自身的財務實際情況，對費用支出進行管理，可有效促進稅收籌劃實際效益。類似于價值較低的易耗品，其規定支出項目可控制在最短時間內;若某些壞賬損失已經造成，企業經營流動款項缺虧應盡快納入消費支出項目;根據企業發展規劃，一些費用是可提前預估的，對此相關費用支出也可預先提出;財務部門同時還要注意相關宣傳費用、商業活動支出、形象維護支出等非實際產品生產支出應合理安排在財務支出項目表內[2]。

（三）合理折舊

選擇折舊期限時應注意，根據國家相關政策，一些創辦時間較短，正處在政策優惠期內的企業可根據實際經營情況延長折舊時間，從而其他的折舊項目也可依次延后到政策優惠期的成本計算中，達到節約稅收成本支出的目的。至于一般經營的企業，若未能享受到任何政策優惠，其折舊時間可相應減少，進而提高成本回歸速度，延后利潤到帳時間，增加利益實際價值。

（四）科學處理固定資產

科學且及時地處理固定資產，對企業稅收籌劃而言是有利的。若公司一項設備引進支出時間落后于實際使用時間，由于進款發票，所以其真正納入財務賬目的時間也相應延后，彼時因為市場經濟發展變動原因，實際價格將有所提升，企業若在此時付款進項，則固定資產可相應折舊。但是其中相關管理人員需要注意不同設備有其不同的折舊年限，且折舊也是以其實際價格為基礎的。參考當下稅法與財務制度，企業在接收發票后應根據估價進行折舊調整，因此企業的實際折舊額是有一定范圍的[3]。在企業實際經營過程中，只有到了貨物發票財務部門才能開始相應的資產處理，而按照政策規定，企業的折舊時間必定會晚于發票接收時間。從中我們可得出，提前折舊可促使企業盡快回收投資，這對企業來說也是一種經濟效益。

（五）選擇存貨計價方法

根據企業稅收相關法律文件顯示，合法納稅人存貨在計價時，例如產品、原料等，需嚴格按照其實際價格進行計價，遵照不同順序的出進方法與移動加權方法對其進行計算，任何一種方法在確定后都不能更改。故而，企業相關管理人員在進行存貨計價時，應充分考慮市場環境與政策支持情況，根據實際稅法與商品銷售行情來規劃合理的稅收籌劃[4]。

現代化市場經濟發展變化速度加快，根據我國企業相關稅法規定，不同存貨計價途徑的選擇務必以實際市場商品銷售情況為基礎。若物價長時間呈上升趨勢，則后納入先出賬是比較合理的選擇，如此可以有效減少后期成本支出，進而增加當下銷售成本，達到減少企業納稅額，提高實際銷售利潤的目的。若選擇相反方法，則不僅會減少當下成本支出，后期費用也會有所降低，則企業的納稅額也會有所提升。若市場物價波動幅度較大、變化較平凡，則平均計算法可優化企業稅收籌劃，以有效避免企業營業額波動幅度較大的問題，減少企業財務安排難度，幫助企業更好的發展。另外存貨發出計價方法不同，對期末存貨成本也會產生影響，進而產生不同的企業利潤和所得稅數額，當前會計準則對現行的存貨發出計價方式做了規定，主要有個別計價法、加權平均法等四種。企業使用哪種計價方式對企業有利，企業需仔細進行合理籌劃，可以使企業在稅收方面獲得好處。

（六）籌劃盈虧抵補

企業在一定時間內可用其中一年的虧損額去抵消日后某年度的收益，進而減小盈利年度的稅款，這就是盈虧抵補。此種方式以企業的營業狀況為前提，若企業經營狀況較好，沒有虧損的情況發生，則盈虧抵補就不是合適的稅收籌劃，且此種方法只適合企業盈利所得稅。根據我國稅法相關文件顯示，第一年的虧損可彌補后一年的盈利，情況嚴重則以五年為限。此種方法的稅收籌劃通常需要注意三個方面。首先財務部門應提前加護盈利收入，其次，列支費用應根據實際情況做相應延期，以各類問題賬目、活動費用延期為主。最后，對于一些長時間虧損的企業，可對其采用收購或者兼并的策略，如此企業可有一段時間的稅務空缺期，有利于稅務籌劃。

三、結束語

總而言之，稅法的社會功能旨在促進社會資金分配合理化，從法律的角度保證社會建設質量與效果。為了減少經營成本支出并提高企業競爭力，有效的稅務籌劃是有必要的。本文從稅收籌劃與會計核算的關系出發，從籌劃盈虧抵補、選擇存貨計價方法、科學處理固定資產、確認收入、選擇折舊與合理費用支出方式等六個方面對稅收籌劃在企業會計核算中的應用進行了簡要研究分析。

參考文獻：

[1]姚楚云.探討現代企業財務管理中的稅收籌劃應用[J].全國流通經濟，2017 （12）：102-103.

[2]趙志茹.淺析稅收籌劃在企業財務管理中的應用[J].現代經濟信息，2017 （13）：242-242.

[3]周蘭蓉.會計政策選擇在稅收籌劃中的運用問題研究[J].財會學習，2017 （14）：170-170.

[4]唐亞麗.稅收籌劃及管理在園區開發企業財務管理中的應用研究[J].中國鄉鎮企業會計，2017 （12）：62-63.