企業內部控制評價系統研究

王蕾

摘要：企業內部控制是企業為了實現有效管理，提高企業效益而采用的一種管理模式。伴隨著企業內部管理中越來越突出的管理問題而出現，企業內部控制系統受到越來越多的關注。內部控制系統中的評價環節作為重要的一部分，在監督管理企業的戰略指導、運營狀況、管理等方面發揮著不可忽視的作用。做好企業內部控制評價的工作，有益于發現企業發展中的問題，及時糾正，并實現企業的長久發展，促進我國經濟發展水平的提高。本文從企業內部控制評價系統的概述出發，分析了企業內部控制評價系統的建設過程，并探討了完善內部控制評價系統的措施，希望能對企業內部控制評價系統的構建提供建議。

關鍵詞：企業;內部控制體系;評價系統

隨著市場經濟的發展，近年來，我國的企業越來越重視自身的發展，發現企業自身發展中的問題并加以管理，形成了內部控制系統。企業內部控制評價系統是企業內部控制系統的一個子部分，在對企業內部控制的監管上起著重要作用，國家也出臺了相關文件如《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制審計指引》等來指導企業內部控制評價系統的構建。因此，對企業內部控制評價系統進行全面的探究是必要且重要的。

一、企業內部控制評價系統概述

企業內部控制系統是由企業內部環境、目標制定、事項識別、風險評估、信息與溝通、監督控制等幾個部分組成的。[1]企業內部控制系統的建立在于在強大的外部競爭壓力下建立起企業內部完善的管理系統。企業內部控制系統的建立，一方面在于規范企業的運營和管理，另一方面還有助于企業內部各分系統間的相互制約，從而實現企業的高效運轉。

而企業內部控制評價系統是作為監督管理企業內部控制系統而存在的，它有助于發現企業內部控制系統中出現的問題并及時糾正，同時企業內部控制評價系統還通過評價報告這個結論性文件使得企業發展中的問題鮮明可見，使企業管理者更好地注意到問題并有效解決問題。

二、企業內部控制評價系統的建設

（一）確定企業內部控制評價系統建設目標

確定目標是企業內部控制評價系統的建設的引領。企業內部控制評價系統作為企業內部控制系統的一個子部分，其目標一定要遵循企業內部控制的目標。另一方面，企業內部控制評價系統的目標要緊緊包圍它的幾個要素來展開，評價內部控制中的風險、信息溝通等方面。除此之外，傳統的企業內部控制評價系統主要在于財會和審計方面評價企業的運營效果和效益。新的發展形勢下，企業要有新的目標，拓寬評價的內容，包含企業經營戰略、管理方式在內的所有要素都要評價在內。

（二）建立企業內部控制評價的原則

1.權變原則

企業發展的外部環境和內部環境是在實時發生著變化的。因此在對企業內部控制進行評價的時候要格外注意這一點，風險的防范是企業應該關注的重點。變幻莫測的環境會帶來很多風險，如果能夠遵循權變原則，以風險管理為主線，在內外部環境變化時做出相應的風險防范，企業的發展會比較穩定和順利。

2.全面性原則

全面性原則就是指企業內部控制評價要兼顧到企業的方方面面，涵蓋企業內部控制的規劃、運行，企業各類交易與事項，全面反映企業內部控制的總體質量，做到全面評價從而促進企業全面發展。

3.成本與效益原則

企業發展的最終目的是取得最大的效益。因此在對企業內部控制進行評價的時候也要從企業整體利益出發，統籌考慮企業投入產出效益之比，遵循成本效益原則，使企業效益最大化。

4.滿足企業經營與戰略的目標原則

企業內部控制評價系統的構建要滿足企業的經營與戰略目標，在企業戰略實施過程中對企業進行動態控制和評價，發現企業管理中的漏洞，及時糾正，保證企業內控體系有效運行，以促進企業的經營與戰略目標的實現。

（三）確定企業內部控制評價的主體

企業內部控制評價的主體一般應該是企業的管理層，因為管理層比較熟悉企業事務，可以從一個全面的更高的角度來對企業的發展情況做出評價，進而提出建議性的改進措施。

（四）確定企業內部控制評價的客體

企業內部控制評價的客體不僅是企業內部控制的各個要素，還有內部控制的執行過程和運行效果。對企業從戰略目標、經營管理、資源控制到最終效益的全面系統的評價。

（五）規范企業內部控制評價內容

以往傳統的企業內部控制評價系統的內容主要限定在財務和會計方面，這是很狹窄的。現代的企業內部控制評價的內容應該拓展到內部控制的整體，包括企業的戰略目標、經營管理和運營效果等方面。[2]

（六）制定企業內部控制評價標準

企業內部控制評價標準的制定要考慮到內部控制的各個要素，制定符合企業發展的經濟與效益的標準。一個完善的評價標準應該能夠促進企業發展的積極性，為提高企業的效益做出參考。

三、完善內部控制評價系統的措施

（一）綜合企業內部和外部進行評價

企業的內部和外部環境各個要素是不斷變化的，因此要想做到企業內部控制評價的完善，必須結合內部和外部評價的監管，保證企業內部和外部運營的公平和平衡。[3]對于內部和外部的評價要不斷強化提高水平使之行之有效。

（二）提高控制評價者的修養

企業的內部控制評價主要是由評價者完成的，因此評價者提高自己評價的修養和專業素質是必須的，不僅要學習業務知識，更要懂得內部控制及其評價的方法、標準等知識，從而在評價之后能夠對企業內部控制提出針對性的意見和建議。

四、結語

一個完善的內部控制評價體系能夠發現企業發展中存在的問題并促使企業及時解決，為企業的長久發展做出貢獻。盡管現在內部控制評價體系中還存在一定的問題，但是企業注意完善評價體系，就一定可以提高企業發展的水平，實現更大的效益。

參考文獻：

[1]高強.淺議信息科技企業內部控制評價系統的構建[J].內控與審計，2015 （02）.

[2]羅小平.企業內部控制評價系統的建構[J].管理研究，2014，11 （03）.

[3]鐘琪.對于管理視角的企業內部控制評價系統的構建[J].時代金融，2014 （12）.