簡析企業稅務會計的建立和應用

朱彥瑛

摘要：稅務會計是國家稅收管理工作當中的一部分，在企業運轉的過程中，企業稅務會計以現行的稅收法令作為準繩，以貨幣計量為主要工作形式，運用會計學和財務管理的相關理論與核算方法，全面、系統地對稅款的形成與計算進行管理，從整體上保障國家與納稅人的合理權益和經濟利益，對企業的財務管理和正常運行有著十分重要的作用。本文主要從企業稅務會計建立和應用中存在的問題入手，提出了一些積極的應對策略，旨在提升企業稅務會計建設與應用的效率。

關鍵詞：企業稅務會計;建立;應用策略

自改革開放以來，我國的經濟體制發生了重大的變化，相應地，會計政策和稅收政策也發生了重大變革，稅收體制改革也取得了十分顯著的成效。目前，我們正在步入改革的深水區，會計制度、稅收政策和企業的財會制度之間存在著諸多矛盾與差異，因此企業建立稅務會計就顯得十分必要。例如，在企業會計收入確認和企業應繳所得稅的數額確認與計量方面就存在著一定的問題。企業首先要按照稅法的規定來確認應繳份額，然后要嚴格遵循會計準則對相關會計要素進行確認，確保正確處理國家與企業的利益分配關系。

一、企業建立稅務會計的必要性

（一）提升會計信息的質量

會計信息是企業合理安排資金投入和控制企業成本的主要依據，也是企業領導作出決策和各種資金投入計劃的主要信息支撐，企業所收集的會計信息數據隨時反映著企業的資金動態，因此，會計信息質量的重要性不言而喻。企業的會計信息質量對于企業的健康發展具有十分重要的意義，但是當前很多企業對于會計信息質量不甚重視，造成企業在稅務管理過程中存在著很多問題。我們對于企業的會計信息要求一般具有重要性、相關性、謹慎性、客觀性以及真實可靠等方面的特點，但是大部分企業的會計信息質量都還不過關，建立稅務會計就是為了改善這種情況，盡可能提升會計信息質量。

（二）協助企業做好稅收籌劃工作

隨著經濟體制改革的日益深化，稅法的新政策、新規定在頻繁出臺，目前在大部分的企業當中，進行納稅和辦理申報相關事宜的大都還是財務管理人員，他們往往身兼數職，因此很難再有精力和時間去好好學習新的稅法政策與稅收知識，因此面臨新出臺的政策往往采取慣性核算，無法實現企業利益的最大化。比如，在原來的營業稅稅制之下，企業交營業稅的話只需要通過營業收入乘以稅率進行計算即可，十分簡單快捷。但是，在營改增之后，稅費的計算相對就比較復雜了，這給稅務管理工作帶來不小的挑戰。并且其涉及到的法律法規較多，極大地增加了稅務管理的難度。因此對于企業來說的確很有必要建立專門的稅務會計部門進行稅收籌劃工作。

（三）強化企業經營管理的需要

目前絕大多數的企業還是把財務會計和稅務會計統一為一個部門進行運作的，而財務工作人員也是身兼數職，既要進行企業財務會計工作，又要進行稅務繳納和申報等相關事宜，在這種情況下，會計部門所提供的財務信息往往更偏向于稅務、信貸等部門的需要，而忽視了企業在發展過程中對于會計信息的需要，不利于企業的科學管理和良性發展。但是如果我們把財務會計和稅務會計分開，由專門的工作人員來負責稅務相關工作，研究國家最新的稅收政策和相關規定，就能夠及時采取相應的措施調整企業稅務管理業務，為企業爭取最大化的利益。

二、企業建立和應用稅務會計過程中存在的問題

（一）企業稅務會計建立存在的問題

1.企業對于稅務會計建立不夠重視

企業對于稅務會計建立不重視是目前我國企業發展過程中存在最顯著的一個問題，對于企業的上層領導來說，他們對于會計管理本身就不太了解，常常把財務管理和稅務管理混為一談，因此覺得沒有必要設置專門的稅務會計。同時，對于一些中小型企業來說，為了盡可能地減少人力成本，保護企業的經濟利益，他們往往會選擇讓財務會計身兼多職，擔任稅務會計的工作。目前，這種情況十分普遍，對于我們來說，如何提升企業對稅務會計的重視程度，確保稅務管理工作順利開展是我們當前面臨的最大難題。

2.單獨設立稅務管理部門的企業很少

稅務管理部門對于企業的發展十分重要，但是在我國大部分企業對于稅務管理工作還缺乏深入的了解和認識，因此單獨設計稅務管理部門的企業少之又少，大部分企業還是選擇將稅務管理工作納入到整個財務管理部門當中，盡管這么做在短期內能夠同時完成稅務管理和財務管理工作，效率較高，但是從企業的長期發展來說，對企業的成長是十分不利的。稅務管理混亂的問題會給企業埋下一定的安全風險，如果企業不加以重視將會造成很多嚴重的后果。

3.企業缺乏稅務會計人才

在我國所有的高校當中，并沒有設立專門的稅務會計這一專業，高校的人才培養模式與企業的需求存在明顯的不對接，導致企業即使想設立專門的稅務管理部門也很難招到合適的人才。稅務會計人才的緊缺是目前企業稅務管理部門存在的最緊迫的問題，直接降低了企業稅務會計的應用水平和效率，因此企業急需采取積極的措施做好人才的引進和培訓工作。

（二）企業稅務會計應用存在的問題

1.稅務會計人員的專業基礎薄弱

由于我國高校沒有專門的稅務會計專業，大部分的稅務會計都是從財務會計轉過來的，由于長期以來都把工作的重心放在財務會計工作中，因此他們的稅務管理專業知識都比較匱乏，特別是國家新出臺的一些稅收政策、稅法知識他們都沒有時間進行專門的研究和學習，并且新政策和新法規出臺十分頻繁，因此在具體的工作過程中他們難以有效進行運用，甚至無法準確的為企業進行納稅申報，給企業帶來一些經濟損失。

2.稅務會計的信息化建設緩慢

在企業稅務會計信息化建設的過程中，專業性人才缺乏的問題給企業稅務會計信息化建設帶來了很多的困難。在傳統的稅務會計管理工作中，工作人員只需要精通稅務知識和稅務政策、法規即可，但是信息化建設要求他們既要精通企業稅務會計管理的基礎技能，還要具備計算機運用能力和相關軟件的熟練使用。顯然，這種多方面的要求很多工作人員還無法滿足，因此企業的稅務會計信息化進程十分緩慢。

3.稅收籌劃和稅務管理工作效率低下

稅收籌劃工作是企業稅務會計工作的主要組成部分，對于稅務管理來說意義重大。但是就目前我國企業稅務管理部門的稅收籌劃工作發展來講，大部分的稅務會計在稅收籌劃方面都不夠科學完善，所制定的稅收籌劃很多沒有考慮企業的實際情況和外部的政策環境，因而效率低下。

三、企業稅務會計的具體應用策略

（一）強化企業稅務會計管理的意識

企業建立專門的稅務會計是大勢所趨，是時代發展的需要，更是企業轉型的必經之路。因此，我們要加強稅務會計建立的宣傳工作，使越來越多的企業能夠對此重視起來，強化企業稅務會計管理的意識，積極履行義務，合法納稅。

（二）做好稅務會計人才的培訓工作

人才是稅務會計管理的主體，在稅務會計人才的培養上企業可以做很多的工作。首先，可以組織所有人員進行系統全面的學習，包括對稅法相關知識的學習、對于國家稅務局最新文件的解讀以及熱門問題的交流等，通過這種定期培訓與學習，使會計人員能夠構建與企業發展戰略相適應的稅務會計核算管理辦法，盡可能避免新的稅制體制對于企業的不利影響。同時，在這個過程中，企業的財務會計工作人員還應當對于稅制改革的最新動向進行積極的了解與分析，及時發現企業在稅務核算以及報稅方式等方面存在的問題，及時予以解決，確保企業的正常有效運轉。

（三）加快稅務會計管理的信息化

稅務會計管理信息化是稅務管理發展的主要趨勢，作為企業我們一定要順應時代發展的潮流，抓住機遇，及時更新會計信息化管理所需的設備和軟件，加快對稅務會計人員信息化技能的培訓，突破技術壁壘，實現全面的轉型與升級。

四、小結

在改革開放以前，我國的會計制度當中沒有專門的稅務會計這一部分，一直到改革開放以后財務會計與稅務會計才開始慢慢的剝離，同時國家也在財務會計核算的內容中增加了納稅調整等相關的內容，稅務會計開始逐步成長與發展起來。2006年財政部發布的《企業會計準則—合并財務報表》這一政策也表明了國家對于稅務會計管理的重視。當前我國的稅制改革還在不斷的探索和完善當中，會計國際化將是未來稅務會計發展的主要趨勢。

參考文獻：

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