構建以戰略目標為導向的全面預算管理體系

陳志強

摘要：目前隨著醫療衛生體系的改革，改革模式在公立醫院中不斷推行，醫院需要從戰略規劃方向出發，建立全員參與的預算管理體系，提升醫院整體預算管理水平，這樣不僅可以降低醫療成本，還可以提升醫院綜合實力。本文主要分析醫院全面預算管理存在的問題，并提出在戰略導向下提升醫院全面預算的相關對策。

關鍵詞：戰略導向;醫院;全面預算;對策

當下我國很多醫院都對資金預算管理存在漏洞，同時也缺少對資金預算管理的正確認識，管理體系也比較單一，導致醫院資金預算管理存在一定的難度，嚴重影響醫院整體建設。在新的醫院財務管理制度中，對醫院預算管理做出了明確規定，醫院需要構建全面的預算管理制度，在編制、審批、執行等多個方面對預算進行全面管理。

一、戰略與預算之間的關系

（一）戰略屬于預算導向

醫院在實際運營過程中，為了加強自身健康發展，需要融合自身實際情況制定完善的戰略規劃，醫院財務管理人員可以將戰略目標分解為為整體戰略目標和部門具體目標，另外還可以劃分出長期戰略目標和短期戰略目標，院方可以根據戰略目標對醫院財務事物進行管理，對未來競爭環境做出分析。為進一步強化醫院競爭優勢，建立有效的管理制度，在實際管理中監督制度的執行情況，發現問題及時進行改進，促進戰略目標有效實現。醫院所制定的全面預算管理體系，應融合醫院實際發展情況，戰略目標與醫院發展目標保持一致，這樣可以促進醫院長遠發展。

（二）預算是戰略導向的實施平臺

醫院應該結合自身發展規劃，構建科學的預算管理體系。執行預算管理主要目的就是促進醫院戰略的有效實施，為戰略導向的貫徹和落實提供平臺。醫院構建全面戰略預算管理，能夠對醫院各個運營環節進行總結，讓其變成一套完善的整體，在過程中將醫院整體戰略目標作為重點，以便對預算資金通過量化的模式進行管理。

在醫院開展全面預算管理，可以對醫院整體戰略目標進行合理分解，同時還可以對項目各個階段進行詳細化，促進醫院長遠目標得到實現。對醫院戰略目標分階段進行分析，通過不同數據指標做出量化分析，并且對其進行衡量，然后開展下一步內部控制工作。在具體實施的過程中，需要明確各個部門的戰略責任，以便了解實施情況。通過這樣的方式，能夠使醫院適應外部環境的變化。

二、醫院全面預算管理存在的相應問題

（一）對預算管理不夠重視

大部分醫院沒有將全面預算管理提升至戰略層面，導致各個部門以及醫院成員對預算管理并不重視，預算執行也流于形式。例如醫院領導人員很多時候都是將預算管理交給財務部門負責，很多科室都沒有參與到預算管理中，導致預算管理缺少部門之間的協調性;另外醫院預算管理并沒有融合戰略目標和年度規劃，使得預算管理與醫院實際經營情況相互脫離，很難取得相應的管理成效;醫院管理人員只重視醫療服務與醫療質量方面的提升，缺少對預算工作的安排和監督，這樣嚴重影響整體成本控制。

（二）預算執行率較低

醫院很多部門沒有按照相關規定執行預算，預算超支的現象十分普遍，使得預算執行率低下，同時沒有在醫院內部形成約束機制。在進行預算分析的過程中，醫院只是簡單的將年度收支結算和以往年度收支結算進行比較，沒有與年初預算進行比較，導致預算分析不能發揮出自身作用。基于這種情況，醫院領導人員很難通過預算數據分析了解各個部門的預算執行情況，不利于加強預算責任主體的成本控制。

（三）預算考核評價不完善

很多醫院將決算收支結果來作為預算考核內容，甚至將收支結余與醫務管理人員掛鉤。這樣的方式雖然可以帶動醫務人員降本增收的積極性和主動性，但這種考核評價模式沒有從戰略發展的高度，也沒有從全面預算管理層面對預算編制的準確性和預算執行率以及預算實施效果進行考核評價，預算考核評價體系十分不健全。

三、在戰略導向下提升醫院全面預算管理的對策

（一）提升醫院全面預算編制質量

醫院在實際運營中，戰略目標是預算編制的起點，如果醫院戰略規劃出現任何變動，那么都需要對預算進行調整，以便促進醫院預算與動態戰略的統一化。在對預算編制的過程中，需要從幾下幾點進行實施;首先對醫院外部環境進行分析，在實際運營的過程中，內部環境主要包括財務狀況、科室設定以及人員編制和設備準備等;外部環境主要包括國家宏觀經濟政策規定、同行在社會市場的運營情況以及周邊居民特征等;其次醫院應明確收支目標。為提升醫院全面預算編制質量，內部財務部門需要仔細分析可能給醫院收支情況帶來的影響，在過程中需要對影響因素進行核實，其內有主要分為價格標準、診療認識以及病床數量等。另外還需要將年度發展計劃與物價作為主要依據，制定科學的醫療成本預算;最后科學合理地分解目標，在分解過程中需要融合醫院戰略規劃，利用分級編制的模式構建程序核算。在信息公開的基礎上，進行戰略和年度預算目標的設立。同時還要結合醫院各個科室的工作內容、權責等內容將年度預算細化分解給各科室，制定各個科室的預算控制目標，再根據季度、月、周等分為各個階段，要求各科室定期上報支出情況，和預定的預算控制目標進行比對，實時跟蹤管控預算的執行情況，如果實際支出和預算控制目標存在較大偏差，就提示該科室在預算控制方面存在問題，那么就需要及時分析造成超支的原因，及時整改，從而保證不同階段醫院各科室的財務支出始終控制在預算控制的目標框架下。

（二）加強預算執行控制

醫院需要構建完善的預算執行控制體系，嚴格約束各個部門執行預算，以便保障年度預算目標的實現，為醫院戰略目標的推進打下基礎。具體措施為以下幾點;首先通過構建完善的內部監督體系，對醫院各個部門之間進行協調，充分發揮協同管理的作用，同時共同對資金使用環節進行全面監督，保障資金使用的合理性。其次需要加強對預算執行情況的監督，對預算與實際開銷進行對比，然后依照制定的預算方案進行管理和控制，同時對資金開銷全程進行跟蹤，如果發現實際開銷與預算出現較大差距，那么就需要分析其中的原因，并對預算編制方式進行合理調整。

（三）預算分析與考核結算

醫院在實施全面預算管理的過程中，需要全體醫務人員都參與其中，形成全面覆蓋，以便促進全面預算各個指標都可以順利完成，醫院應構建執行情況分析體系，管理層需要針對這一內容，定期舉行預算執行研究會議，在會議上相關部門需要上報預算執行情況。另外以醫院戰略發展目標和年度預算目標制定情況作為依托，設立預算考核體系，結合相關責任部門對預算的執行結合開展績效考核制度體系，使預算執行負責人和職工經濟利益相互聯系。針對于考核指標來講，需要兼顧財務指標和非財務指標，財務指標指的是業務收支情況、資產負債等;非財務指標指的使門診人數增長量、住院人數增長率等。

四、結束語

綜上所述，面對日漸復雜的醫療市場環境，醫院需要從戰略角度出發規劃發展方向，積極培訓宣傳，讓員工對醫院的使命、愿景以及戰略目標有深入了解，讓其價值趨向和追求目標同醫院戰略目標相一致;構建以戰略為導向的全面預算管理體系，以量入為出的收支平衡原則編制預算;建立完整的指標評價體系，主要指標評價應包括預算完成率的考核指標、預算執行結果考核指標，同時與獎懲進行聯系，以此來促進醫院整體戰略的實現。

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