“營改增”方案對建筑施工企業發展的影響及應對措施

李燕鵬

摘 要：市場的不斷進步為我國建筑施工企業的發展提供了更多的機會，而經濟結構也發生了很大變化。稅收制度在新時代的發展背景下不斷進行優化，作為減稅措施中的重要部分，“營改增”的實施有利于改善當前稅收環境，促進產業共同發展。建筑行業的發展前景很被看好，建筑施工企業是行業的重要支柱，稅收制度的改革將對建筑企業造成一定的影響，分析“營改增”措施帶來的變化，研究建筑施工企業受到的影響，及時制定應對措施以保護國民經濟的穩定。

關鍵詞：“營改增” 建筑施工企業 影響與應用

為了適應我國新型經濟市場結構體系，對稅收制度進行改革使其符合我國發展進程，配合國情對企業采取新政策。“營改增”方案從企業的角度出發減少了納稅量，支持企業進一步發展，給企業發展了喘息調整的時機，對于建筑施工企業來講更是如此。由于“營改增”方案出臺時間短暫無法形成有效的操作體系，尚未真正做到為企業減輕負擔，建筑施工行業在承擔資金壓力方面還要經歷一段時間。

一、“營改增”帶來的消極影響

（一）該政策對企業收入和成本帶來的影響

按照之前的稅款制度規定，企業當期的實際確認收入中包含營業稅，此外還將企業的主營業務收入記為企業整體的限額計算基礎，加大了企業應該繳納的稅金，這種模式下的計算方式加重了企業的稅款負擔，對企業的發展造成了阻礙。在采取 “營改增”之后，營業稅不再包含在價內稅里，增值稅被劃分為價外稅，不計入在當期收入，減少了企業的負擔。

為了規劃對企業的稅收管理，該方案中規定企業必須用發票抵扣進項稅額，但是在實際操作過程中該規定存在著大量問題，無法靈活變通造成了企業和稅收部門的麻煩。在建筑施工企業中，經常面臨著拿不到專用發票的困境，建筑材料等部分無法拿到增值稅的證明，按照規定將無法進行抵扣，違背了降低企業負擔的初衷。對于建筑行業來說，于2018年4月4日，相關部門下發了《關于調整增值稅稅率的通知》（財稅【2018】32號），規定從2018年5月1日起，建筑相關行業增值稅稅率下調到10%。雖然對于建筑施工企業的實際稅負有所下降，但依然在存在建筑企業的利益降低甚至直接虧損的問題。

（二）“營改增”影響企業資產

實行“營改增”政策之后，企業的資產入賬價值需要對進項稅額進行扣除，不同于之前直接錄入原價的做法，這種行為導致企業的資產總價值大幅度下降，在市面上也會影響到企業的相關指標形勢，如資產負債率等重要評判指標的突然下滑，會對企業的形象產生不好的影響。

甚至按照該規定，建筑施工企業無法獲得進項稅額的抵扣利益，卻需要額外增加增值稅，不僅沒有減輕負擔，還需要承擔更多的責任和更少的利潤，嚴重影響了企業資金的穩定，加大了資金流動的難度，長期以往，嚴重時甚至可能對資金鏈造成影響，讓企業根基不穩，影響日常的運營。

（三）企業的現金流受到了影響

增值稅有嚴格的時間規定，經建筑企業的納稅義務規定在賬款確立的當天，如果事先開過發票，就將日期確定在發票具有效力的當天。現在建筑施工企業也開始采用應收賬款的方式進行經營，通過墊付預付款的方式進行操作，該形勢下收到預付款的當天即為納稅義務時間。但是由于“營改增”的規定，企業如果采取應收款帳的形勢不僅要先墊付銷售金額，還要承擔相應的稅金，建筑施工企業周期長，資金流轉本身就是需要時刻關注的部分，這種模式導致企業的可控制資金進一步減少，加大了企業的經營難度，限制企業的發展，更對企業的根基產生了動搖，獲得的利益遠不及支出風險。

（四）“營改增”對企業經營管理模式的影響

企業內部有專門的財政人員和相關運營部門對企業的稅款方面進行管理和分析，在實行“營改增”之后，增值稅的納稅模式發生了改變，一直以來的計稅方法不適用新的納稅模式。企業作為一般納稅人進行納稅，需要使用專用發票來進行抵扣，為了得到抵扣，企業可以選擇具有多種身份的納稅商進行合理的合作與挑選，讓其成為增值稅的一般納稅人，進而獲得抵扣。但是有些時候企業無法選擇供應商，一旦供應商對建筑材料具有壟斷性且不提供專用發票，就會導致供應商影響企業納稅的情況發生，對企業的經營管理造成了影響。

二、“營改增”帶來的積極影響

（一）重建企業資產結構，為企業增加競爭力

“營改增”之后，建筑施工企業購買的大型資產設備等產生的營業稅可以進行稅款抵扣，這樣一來，企業增加了優秀的設備提高了工作效率，進而加大了運營所產生的利潤，還可以增加進項稅額減少企業負擔，為企業進一步發展打下來良好基礎。該政策的實施促使企業走向現代化的發展道路，將結構與專業技術進行優化和提升，對企業的穩定發展具有好處，可以保證企業長期立足在激烈的市場中。

（二）避免對企業項目重復征稅的問題

“營改增”的相關政策在表面上看來增加了企業的稅負，但是隨著企業自身做出的調整和行業整體環境的改善，進項稅額的抵扣得到了保障，發票制度的規范化更是讓建筑行業如虎添翼，得到了更到的資源自由。而且隨著企業的規模擴展，資金流動的環節也越來越復雜，增值稅的單一征稅性質使得其簡單明了，不會出現多次征稅的混亂情況，更好的保護了企業的權益，在這一方面真正降低了建筑施工企業的壓力。

三、面對“營改增”問題的有效處理方法

（一）注重國家稅收政策的安排

自2016年營業稅改增值稅對建筑施工企業產生重大影響之后，各大建筑施工企業均對增值稅加大了了解力度。通過專業人士對增值稅進行分析解讀之后，各大企業結合自身發展狀況，針對該改動進行了合理的處理措施。企業通過各項措施深入貫徹落實國家政策，在面對問題時立刻采取解決方案，在面對優惠時，充分享受其帶來的益處。從而做到趨利避害。例如在更改稅法日期之前已經承辦并且正在進行項目實施的工程，可以自行采用不同計稅方式。進而將整個企業帶入更加迅速穩定的發展中去，使公司保持良好的發展進程。

（二）加強企業內部管理

“營改增”的出現導致了大量企業部門需要針對其發生的改變進行相應的調整。其所涉及的范圍之廣將會影響到整個企業的運營。因此各部門能否妥善應對改革是企業能否順利完成發展目標的重要因素。各部門必須在保證工作效率的前提下完成革新。例如：采購部門應當經過嚴格篩選，選出成本最合適的供應商。同時將各項采購項目以及采購方式均分門別類處理，獲取增值稅轉發票參與抵扣，從而最大程度上的發揮成本作用。另外，在管理方面，同樣應該分類處理，將交通費用參與抵扣。例如：在工程投標報價的流程內，在對工程造價進行列式的同時，將增值稅的繳納額共同計算，列式出來。

（三）對企業建筑進行管理

企業的管理模式對于企業的發展其重要作用，尤其是在企業面臨經濟類政策改革的時期，良好的內部管理可以讓企業度過動蕩模式，保持平穩的發展姿態，甚至抓住機遇取得更大的進步。一般的管理包括對中標單位和施工企業之間簽訂的合同，有些被判定為違反《建筑法》的規定要極力避免，在維護企業利益的同時遵紀守法，保持行業的良好發展，在進行投標等過程中，也要注意加強管理，避免惡性競爭，導致公司承擔法律風險。在企業的管理模式中，聯合管理需要注意的問題有很多，由于多方企業的等級和企業經營模式存在著差異，在進行聯合投標時需要按照聯合體中等級最低的企業進行等級劃分，很少有占優勢的情況，中標之后的矛盾更是突出，只有事先做好明確約定，增加雙方對對方的制約，才能真正達到雙贏的目的。

（四）提升會計人員的整體素質

如果想要“營改增”的工作取得成就，就需要會計人員。也就是說，要盡可能的為企業會計人員提供相應的教育課程和培訓機制，從而提升會計人員對具體稅務政策的了解程度，進而對增值稅務的相關核算工作的完成度更高。而關于稅務體制的改革措施，會計人員要積極適應變化，且及時關注國家相關的政策動向，從而更好地利用稅務政策為行業帶來的優勢，進而大大提升企業的財務管理力度和企業的收益，最終使企業的發展水平達到新的高度。

四、結束語

結合全文討論的問題和現狀來看，“營改增”的初衷無法完全在建筑施工行業得到實施，雖然其對建筑企業有一定的優惠政策，但是就目前來看，總體來說弊端也非常明顯。但是在政策的引導下，建筑企業自身做出了改變來結合“營改增”，逐漸建立配套的系統和措施，對行業各方面進行調整規劃，以求最大程度上減少稅負，讓企業健康長久穩定運營。在對稅款方面進行系列調整的同時，也促進了建筑施工企業自身內部的管理體系，增加了管理的水平，填補了企業的缺陷和規則漏洞，共同實現建筑行業的整體平穩發展。

參考文獻：

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