內控審計在企業管理中的應用研究

王芳

摘要：隨著科學的不斷進步和經濟的不斷發展，在市場經濟體制下，如何做好自身管理，是現代化企業面臨的一項巨大的挑戰。企業面臨的市場競爭愈加的激烈，內控審計在企業管理中發揮著巨大的作用。加強企業內控審計管理的工作，既可以為企業樹立良好的形象，也可以提高企業的經濟利益。本文分析了內控審計在企業中的重要性，以及面臨的困境現狀，并進一步的分析了企業加強內控審計的解決措施。

關鍵詞：內控審計；企業管理；應用；現狀；措施

內控審計是企業現代化發展中最主要的審計方法，其發展、應用與國內市場經濟政策息息相關。近年來，由于我國的經濟政策不斷的改革與發展，內控審計在企業應該中也出現了一些問題。企業內部控制審計是一個企業改善企業管理和提升企業經營效率的重要保障。但隨著企業的快速發展，企業管理中的內控審計問題也越來越多，因此對內控審計的應用研究是十分有必要的，并提出相應的解決措施，保證企業發展的穩定性。

一、內控審計在企業中的重要性

內控審計即內部控制審計，是確認和評價企業內部控制有效性的過程，其中包括確認和評價企業控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內部控制建議。

內控審計作為現代審計的重要方法，是對內部控制的再控制，它有助于推進企業加強內部控制規范建設，并將規范落到實處，提升財務報告質量，保護公司資產安全、完整，增強投資者對企業的信心，有效防范經營風險，提高企業經營管理水平。適度有效的內部控制審計，不僅可以減少錯賬、假賬的發生，規范企業的作業流程，減少了風險產生的概率措施，排除了某些違規的操作機會。內控審計在企業的風險管理上還具有著杠桿性的作用，根據內控審計的結果，進行預測分析與評估，可以保證企業未來發展的可行性。國內大凡優秀的企業都非常重視內控的審計工作，正因為內控審計的實施，讓他們不斷提高經營管理水平及抗風險能力。

例如：華為公司自成立以來，便對內控審計十分看重，在《華為公司基本法》是這樣定義內控審計職能：內部審計是對公司各部門、事業部和子公司經營活動的真實性、合法性、效益性及各種內部控制制度的科學性和有效性進行審查、核實和評價的一種監控活動。公司對內部審計應加強重視，設立審計點，明確各級官吏干部的監控責任。在基建招標流程設計上，華為公司遵循CARES風險管理模型，確保業務流程審計的科學性。

二、內控審計在企業管理應用過程中面臨的問題

（一）在企業管理中內控審計沒有充分發揮職能

在企業管理中，企業內部審計的工作人員有時因自我主觀等因素沒有嚴謹的實施內控審計，對個別的疏漏進行審批，沒有從整體上對企業的大型活動進行審計分析。目前，我國大部分企業內控審計人員在進行審計活動時，僅僅局部的對不規范的操作進行披露，破壞了企業內控完整性，如此便會導致一系列問題，將會使得企在進行風險評估時產生誤判。

比如：當一個企業進行內控審計時，由于某個細節出現問題，工作人員便將重點放在如何改正這個問題上，然后通過各種強硬的辦法解決這個問題，沒有從整體系統出發，進行穿透性分析，提出可行的解決方案，如此便破壞了審計的真正目的，對后期的評估與預判將會帶來些許誤差，導致內控審計無法發揮出自身的作用。

（二）沒有良好健全的內控審計法規體系

正如古語所說：沒有規矩，不成方圓。內控審計體系的不健全也是企業管理過程中所面臨的問題。沒有一個健全的內控審計體系，不僅會使內控審計職能無法充分發揮作用，還有導致評價結果出現諸多不合理的地方，得出錯誤的結果。目前，國家審計和社會審計僅有《審計法》和《注冊會計師》作為法律依據，而關于內部審計的只有審計署頒布的《審計署關于內部審計工作的規定》、《企業內部控制審計指引》、《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引第1號——組織架構》等相關應用指引，并未上升到法律的層面，導致內部審計機構和人員得不到應有的重視。很多公司部門對內控審計監督管理建設停留在口頭，并沒有落實到行動中，有的雖然有內控審計監督但制度不完善，銜接的不緊密，導致操作性不強。

（三）利益驅動導致內控審計整改無法落實

內部控制審計的整改是不斷對內控審計進行完善，當企業發現了自己內控審計的問題后，應該對這些問題針對性的進行整改，完善與優化內控審計，有利于企業管理與發展。在現實生活中，利益是內控審計整改的主要原因，由于整改的過程中，會觸犯到大多數人的利益，因此許多工作人員存在消極懈怠的態度進行整改，導致企業的內控審計并沒有較大的整改，很多都停留在計劃中。內部控制審計機構設置和人員配備的不到位，使得內控審計難以達到監督管理的新要求，也是導致整改無法落實的一個方面。很多審計工作人員雖然態度良好，但是缺乏執行力，難以有效的進行整改。

三、企業加強內控審計應用的解決措施

（一）靈活機動地設置內部控制審計機構

內控審計組織是內控審計工作的基礎，一個科學有效的內控審計機構可以發揮十分重要的作用。由于內控審計的基層單位規模小，人員也較少等特點使得在內控審計機構上的設置要做到靈活多變。科學合理的建立，構造一個良好的審計環境，加強內部審計的準確性。因此需要定期的對內控情況進行審計，并對審計結果直接負責，工作小組人數不固定，人員不固定，審計對象與時間也不固定，做好隨時隨機審計。

（二）因地制宜地完善內部控制審計工作制度

加強內控制度組織的建設，細化財務部門的分工，選擇專業的人員進行內控管理。細化各個人員的分工，明確各個部門各個人員的作用。科學合理的制定內控審計的制度，規范人員的設置，對人員的能力也要進行培訓，提高職業道德水平和專業技能。企業并且制定相對應的績效考核方案，將每個人員的責任與利益聯系在一起，形成規范化管理制度，并且做到賞罰分明。

例如：中國海洋石油總公司審計監察部具有內部審計、紀檢、監察、風險管理、派出監事會五項職能，但由于規模小，該公司內部審計工作按照“統籌協調、分級負責”的管理體制。實行”上下聯動、有效統一”的運動機制，以內控制度體系化建設為抓手，推動全面風險管理的工作。

（三）有的放矢地抓好內部控制審計重點工作

很多時候企業內部控制審計的工作出現的差錯往往是人為造成的，如今是一個物欲橫流的社會，在利益的驅使下，人往往會做出一些違反道德違反法律的事，因此企業應有的放矢的抓好內部控制審計的重點工作，將內部監察和監督向內部分析和評價轉變，促進良好的內控審計工作氛圍，定期開展評估和排查工作，保證內控審計部門和人員履職效能提升，防止出現內控審計工作人員因利益關系導致的差錯。

例如：興業銀行作為我國內部審計先進集體，其公司的審計工作成果得到行內外的一致好評。在其公司里，對審計部不斷的深化體制改革，健全完善內部審計的組織架構，建立起了以項目審計和日常監督為主的兩大主要支柱、全面質量管理為保障的審計監督體系，興業銀行正是通過有的方式抓好內部控制審計的重點工作，建立了完善的企業管理體系，防止了利益驅使等不良事故的發生。

（四）統籌兼顧地培養內控審計人才隊伍

一個企業的內控審計能夠為企業服務，不僅需要完善的制度，還需要高素質的人才。廣納人才，制定培養計劃，進行相關的培訓，內控審計工作人員的認識，不斷的提升業務綜合能力。審計人員的能力，決定著審計結果的準確性。企業應該不惜代價的培養審計人才，審計人員整體能力得到提升，將會提升審計工作的質量與審計結果的準確性。

四、小結

社會經濟的飛速發展，內控審計發揮的作用也越來越重要，未來內控審計將面臨著巨大的機遇和挑戰，本文通過具體的分析與研究，提出了相應的解決措施。只有當企業重視內控審計，把握內控審計的現狀，順應企業形勢，內控審計才能在企業管理發揮巨大的作用，才能保證企業發展的穩定性與有效性。

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