醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的研究及分析

何芳

摘要：在我國(guó)事業(yè)單位的總體構(gòu)成中，公立醫(yī)院作為其中的一部分，具有非常重要的作用。它肩負(fù)著為人民群眾提供醫(yī)療服務(wù)的重任。而醫(yī)院能否將職能作用充分發(fā)揮出來(lái)，內(nèi)部控制制度是其中一個(gè)重要的影響因素。尤其是近幾年來(lái)，在新聞媒體上很多醫(yī)院都被曝出采購(gòu)舞弊、虛假退費(fèi)、私自挪用住院押金等丑聞事件，對(duì)醫(yī)院形象造成了十分不良的影響。也充分暴露出我國(guó)醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度存在的嚴(yán)重漏洞。本文就是對(duì)當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出了加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度的有效策略，希望能夠醫(yī)院的內(nèi)控水平。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；貨幣資金；內(nèi)部控制；問(wèn)題；策略

中圖分類號(hào)：F832 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）012-0238-01

一、引言

醫(yī)院貨幣資金是指醫(yī)院自身?yè)碛械幕蛘吣軌蜻M(jìn)行控制的資金、銀行存款以及其他貨幣資金等。貨幣資金作為醫(yī)院流動(dòng)性資產(chǎn)的一部分，對(duì)醫(yī)院的日常經(jīng)營(yíng)工作具有非常重要的作用。近些年來(lái)，醫(yī)院貨幣資金不明原因流失或者被侵占的事件屢見(jiàn)不鮮，對(duì)醫(yī)院造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度的管理，提高醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制水平，有利于保障醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)安全。本文就是對(duì)醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探究。

二、我國(guó)醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1.缺乏行之有效的貨幣資金內(nèi)部制度，貨幣資金安全性難以保證

首先，醫(yī)院的大部分資金都是以現(xiàn)金的方式收取的，這種收款方式就容易導(dǎo)致醫(yī)院在門診收費(fèi)環(huán)節(jié)和住院結(jié)算環(huán)節(jié)發(fā)生私自挪用和貪污的行為，進(jìn)而造成醫(yī)院資金不明原因的流失。其次，醫(yī)院在收入、支出、票據(jù)管理、銀行賬戶管理等方面缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾恚@就為不法分子提供了獲取醫(yī)院貨幣資金的渠道，醫(yī)院貨幣資金的安全性難以保證。最后醫(yī)院的收入組成部分中具體包括以下四部分內(nèi)容，分別是醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入，科教項(xiàng)目收入和其他收入等。醫(yī)療收入居于中心地位，它又包括兩部分內(nèi)容，分別是住院收入和藥品收入。根據(jù)以往的醫(yī)院貨幣資金案例來(lái)看，在醫(yī)院收入和藥品收入這兩個(gè)環(huán)節(jié)中往往是最容易發(fā)貨幣資金貪污和侵占的。探究其背后原因，不難發(fā)現(xiàn)造成醫(yī)院貨幣資金流失的原因就是醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部制度不夠完善，進(jìn)而導(dǎo)致貨幣資金的安全性與完整性難以保證。

2.信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用水平不高

自信息化時(shí)代的到來(lái)，信息化技術(shù)逐漸被應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域當(dāng)中來(lái)。醫(yī)院也將信息管理系統(tǒng)引入到醫(yī)院的貨幣資金管理當(dāng)中，進(jìn)而造成了醫(yī)院內(nèi)部控制制度中過(guò)于依靠信息管理系統(tǒng)的問(wèn)題。而醫(yī)院使用信息系統(tǒng)進(jìn)行資金收付的工作人員又不是財(cái)務(wù)專業(yè)出身，缺乏對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部運(yùn)作理念的深度了解，實(shí)際操作水平不高。在這種過(guò)度依賴的情況下，一旦工作人員在貨幣資金收付的過(guò)程中出現(xiàn)操作失誤，那么就會(huì)為不法分子提供犯罪機(jī)會(huì)。

三、醫(yī)院加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制制度的有效策略

1.重點(diǎn)加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金收入與支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

首先醫(yī)院應(yīng)該合理設(shè)置其組織機(jī)構(gòu)，在總院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的條件下，分設(shè)主抓各個(gè)方面的分管院長(zhǎng)，由分管院長(zhǎng)組織工作下屬工作人員提供高水平的醫(yī)療服務(wù)。同時(shí)醫(yī)院應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制部門、內(nèi)部部門，提高醫(yī)院全體工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，并在實(shí)際工作中加大內(nèi)部控制制度的實(shí)施力度。其次，合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)。醫(yī)院應(yīng)該設(shè)置收費(fèi)員、退費(fèi)員、結(jié)賬員、負(fù)責(zé)人、出納、會(huì)計(jì)、稽核員以及票據(jù)管理員等崗位，并對(duì)每一崗位工作人員的工作內(nèi)容及其需要承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行清晰明確的規(guī)定，保證每一筆貨幣資金收入款項(xiàng)的合理性。最后在醫(yī)院貨幣資金支付業(yè)務(wù)的處理時(shí)應(yīng)該遵循以下流程：第一步，醫(yī)院的相關(guān)部門或者人員需要貨幣資金時(shí)，需要提交貨幣資金支付申請(qǐng)表，在申請(qǐng)表上明確貨幣資金的用途、金額以及支付方式等內(nèi)容，如購(gòu)買藥品、醫(yī)療器械等，都需要提供購(gòu)買合同。第二步，貨幣支付申請(qǐng)表提交之后，相關(guān)的審批人應(yīng)該根據(jù)對(duì)其進(jìn)行審批，對(duì)于不符合審批規(guī)定的貨幣資金表可以予以拒絕，讓其在限定期限內(nèi)進(jìn)行更改，重新提交審批。第三步，在審批之后，需要對(duì)審批之后的貨幣資金支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，了解其相關(guān)手續(xù)是否齊全。除此之外，醫(yī)院還應(yīng)該加強(qiáng)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員在處理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)之后，應(yīng)該在原始憑證上蓋章簽字，表示現(xiàn)金業(yè)務(wù)的結(jié)算完成。同時(shí)每日還要編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行卡金額加以核對(duì)。一旦發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)問(wèn)題，立即進(jìn)行查找核對(duì)，防止醫(yī)院當(dāng)日的貨幣資金出現(xiàn)錯(cuò)誤。

2.提高醫(yī)院信息系統(tǒng)的應(yīng)用水平，保證貨幣資金的安全

醫(yī)院在應(yīng)用信息化管理系統(tǒng)時(shí)，首先應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)其實(shí)施授權(quán)控制、密碼控制，只授予相關(guān)工作人員部分操作權(quán)限，避免不法分子獲得權(quán)限，進(jìn)行犯罪行為，造成醫(yī)院貨幣資金損失。例如收費(fèi)員的操作權(quán)限是根據(jù)醫(yī)療部門的規(guī)定，對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的劃價(jià)收費(fèi)。結(jié)算人員的操作權(quán)限則是在劃價(jià)收費(fèi)結(jié)束之后，向患者提供帶有財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章的收費(fèi)票據(jù)。然后當(dāng)患者出院時(shí)，根據(jù)住院天數(shù)合理計(jì)算住院費(fèi)用，多退少補(bǔ)，為患者進(jìn)行最終費(fèi)用的結(jié)算。其次，應(yīng)用信息化管理系統(tǒng)的相關(guān)工作人員應(yīng)該具備自我保護(hù)意識(shí)，尤其是權(quán)限密碼的使用，一定要注重其保密性，并定期對(duì)原有密碼進(jìn)行更換。最后從事信息化管理系統(tǒng)的工作人員在工作中既要不斷提高自身的操作水平，實(shí)現(xiàn)熟練化的流程操作，還要秉承認(rèn)真負(fù)責(zé)、愛(ài)崗敬業(yè)的態(tài)度，在工作中精益求精，避免出現(xiàn)差錯(cuò)，造成貨幣資金的流失。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)醫(yī)院管理制度的不斷完善，我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度也必須進(jìn)行相應(yīng)的完善。特別是貨幣資金內(nèi)部控制制度的管理。醫(yī)院的醫(yī)療收入和藥品收入基本上都是通過(guò)現(xiàn)金或者銀行卡入賬的，具有較強(qiáng)的流動(dòng)性。在這一過(guò)程中，如果不加強(qiáng)管理的話，那么就極其容易發(fā)生醫(yī)院貨幣資金被侵占、貪污的行為。因此，加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度的研究，能夠保證醫(yī)院貨幣資金的安全性，提高醫(yī)院的管理水平。