我國商業銀行會計操作風險的現狀及對策

邵曉荷

摘要：近幾年，我國商業銀行要案大案頻繁發生，給銀行業造成了巨大的損失。其中由于操作風險所引起的風險案件不僅嚴重影響和損害了銀行的良好聲譽，也充分暴露出我國商業銀行在操作風險管理上的缺失和紕漏，任其發展下去，必然會威脅到廣大存款人的利益，甚至威脅到我國整體金融環境的穩定。本篇論文即是從這點出發，分析我國商業銀行操作風險的形成機理，探尋操作風險防范行之有效的方法與對策。

關鍵詞：商業銀行；操作風險；內部控制；風險管理

一、商業銀行內部控制與會計操作風險定義

（一）商業銀行內部控制定義

根據2005年中國人民銀行頒布的《商業銀行內部控制指引》，商業銀行內部控制被定義為：商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。

（二）會計操作風險的定義

《新巴塞爾資本協議》對操作風險的定義為：由于內部程序、人員、系統不充足或不當操作，因為外部事件的影響導致直接或者間接損失的可能性的風險。會計操作風險，就是在商業銀行會計結算業務過程中發生資金損失的風險。

二、我國商業銀行會計操作風險的成因分析

（一）商業銀行會計風險產生的外部原因分析

1、金融機構的監管力度不夠。如今我國的經濟模式是市場經濟模式，隨著經濟的快速發展，市場競爭越來越激烈，與此同時，市場經濟的各種缺陷也日益暴露出來。在如今競爭激烈的市場經濟環境條件下，需要一個完美的金融監管模式來管理和控制銀行的操作風險。但是，我國目前的金融監管體系還不完全成熟，風險控制得監管經驗也是不完備的。因此，難以在萌芽狀態有效地預防和控制會計操作風險。由于缺乏有效的指導管理，所以我國還沒有建立一個完備的操作風險管理系統體系。

2、銀行會計制度不完善。我國相應的會計制度還沒有能夠及時有效的根據實際情況加以完善，伴隨著我國商業銀行競爭的日益加劇，越來越多的問題也在不斷出現，影響了工作的質量和效率。

3、核算程序未形成規定性約束，存在薄弱環節。多年來，銀行會計無論運用手工操作還是電算化處理，都堅持及時和謹慎處理的原則，兩者相互包含，互相制約，從而建立了一個更加完善而系統的核算程序。然而，在銀行業務不斷發展和技術不斷更新的變化中，內部控制制度沒有及時跟進，這也使得會計核算程序中存在著一些違法操作和一手掌控等問題隱患。

（二）商業銀行會計風險產生的內部原因分析

1、內部稽核不力。雖然近年來我國對銀行的內部控制制度建設進行了前所未有的關注， 但是銀行并沒有根據商業環境的改變而對內部控制制度資源進行系統化，程序化的合理配置。

2、教育滯后，人員素質偏低。最近幾年，國有商業銀行在變化發展中正在施行改革，為了抓住市場份額，實現迅速向外延展戰略，對銀行會計業務真正精通的人員和專業人士極度匱乏，致使一些未經過專業培訓的人員潦草上崗，對于銀行一些規章制度，沒有經過崗位培訓的人不能很好的掌握，而且缺乏風險防范意識和能力，致使會計核算不嚴謹，容易出現隱患。

三、防范我國商業銀行會計操作風險的對策

（一）形成內部控制機制，全面提高內部控制意識

會計操作風險難以把控。在銀行里應向所有員工，無論高層還是底層，廣泛的傳播內部控制文化。銀行職員必須普遍增強內部控制意識，才可以使銀行更加穩定的發展。提高每個職員的主動性，也能夠讓會計操作風險越來越穩定。

第一，銀行內部不可以只關注業績的提高，還應加強會計操作風險內控意識。銀行的管理階層需掌控全局，有效降低會計操作風險， 使風險保持在最初階段。

第二，銀行內部需認識到一點，就是會計操作風險的防范不止涉及到銀行內部的審計部門，還涉及了銀行的管理階層和每一個部門，每個部門都應該共同努力，相互監督，為了避免會計風險的而奮斗。

（二）提高員工綜合素質，奠定會計操作風險管理的基礎

在銀行內部應該建立相應的培訓機構，使銀行工作人員的政治修養、思想素質、道德品質、職業素質得到全面提高，同時也要使專業知識和綜合能力得到大幅度提升。

首先，要進行銀行內部的宣傳法制教育和職業道德教育工作。銀行可通過先進事例報告、內部控制案例分析、內部控制知識競賽、行業經驗講座等多種形式來強化會計人員、監察人員的職業道德，使銀行工作員工具備正確的價值觀念，讓員工對法律法規與內部控制制度有一個更加深刻的認識。其次，要強化會計人員的職業技能培訓。銀行內部要有針對性地對各個崗位進行適當、有效的培訓，人員上崗必須持有相關培訓著職業證書，努力做到上崗前有培訓、上崗有證書，改變原來老員工帶新員工的傳統教育辦法，鼓勵新員工努力學習、不斷創新和發展。

（三）建立銀行內控的信息交流與反饋機制

首先，銀行內部實現信息管理，信息數據均可以連接到互聯網，為了便于實時獲取準確信息，也容易發現問題同時及時向上級領導匯報，并及時整改。

其次，信息管理員應及時整理和提煉數據庫，形成一個有價值的信息平臺，負責內控人員能準確獲取相關的信息，完并成風險分析，使風險得到有效控制并降低風險。

（四）建立并量化風險評價系統

分析會計操作風險的控制情況，要著重對其內部控制情況進行分析，找出能反映會計風險控制狀況的指標，并利用這些指標建立風險評價系統。然后根據這些指標的重要程度來劃分層次，制定分值。再依據已得出的分值情況來對機構的風險問題作出系統性的評價。把不同的機構劃分為風險等級不同的幾個等級，并通過加強管理人員素質，全面分析財務情況等一系列措施改善會計操作風險的情況。

結語

本文通過對會計操作風險和內部控制理論的分析，進一步提出如何完善我國商業銀行內部控制機制，在提高會計操作風險管理水平等方面，提出了一些個人的觀點。通過案例和數據的對比分析，進一步證明了構建我國商業銀行會計操作風險內部控制體系的必要性。

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